Создание обособленного подразделения (ОП) – важный этап в развитии любой юридической формы бизнеса. Согласно Налоговому кодексу РФ и нормативным актам ФНС, организация обязана в установленный срок известить налоговый орган о появлении нового ОП. Ниже подробно рассмотрены правовые основания, сроки, формы и порядок подачи уведомления.

Общие положения

Обособленное подразделение – это часть юридического лица, расположенная в другом месте, но не имеющая самостоятельного юридического статуса. Несмотря на отсутствие отдельного ИНН, ОП подлежит учёту в налоговой инспекции, в которой находится головная организация, либо в инспекции, выбранной по месту нахождения ОП.

• Обязанность уведомления возникает в течение месяца со дня создания ОП (п. 1 ст. 84 НК РФ).
• Уведомление оформляется в установленной форме и подаётся в налоговый орган, в котором находится головная организация, либо в инспекции, выбранной по месту ОП (при наличии нескольких ОП в разных инспекциях).
• После получения уведомления инспекция обязана в течение пяти рабочих дней выдать подтверждение о постановке ОП на учёт.

Кому и когда необходимо уведомлять налоговую инспекцию

Обязанность уведомления возлагается на:

1. Юридических лиц – ООО, АО, ОАО, ПАО и др.;
2. Индивидуальных предпринимателей, открывающих филиалы (обособленные подразделения).

Уведомление требуется в следующих случаях:

• Создание нового ОП;
• Изменение наименования, адреса, ОКТМО, КПП ОП;
• Перевод ОП в другой налоговый орган (выбор нового инспектора).

Сроки подачи уведомления

Формы уведомления

В зависимости от ситуации могут использоваться разные формы:

Форма С‑09‑3‑1 «Сообщение о создании (изменении) обособленного подразделения»

• Основная форма для большинства организаций.
• Утверждена приказом ФНС России от № ЭД‑7‑8/1047.
• Заполняется в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или в бумажном виде.

Форма N 1‑6 «Учет налогового органа для постановки на учет по месту нахождения ОП»

• Применяется, если в пределах одного муниципального образования (или в Москве, Санкт‑Петербурге, Севастополе) создаётся несколько ОП, подведомственных разным инспекциям.
• Позволяет указать, в какой инспекции будет вестись учёт конкретного ОП.

ЕД‑7‑8/1047 (единственная форма уведомления по новому образцу)

• Содержит титульный лист с ИНН, КПП и кодом ИФНС головной организации.
• В строках указываются данные по каждому ОП: КПП ОП, ОКТМО, КБК налога, сумма и период.
• Подразумевает возможность указать сведения о нескольких ОП в одном документе.

Пошаговый порядок заполнения формы С‑09‑3‑1

1. Скачать бланк с официального сайта ФНС или открыть в личном кабинете.
2. Заполнить раздел «Реквизиты организации‑отправителя»:
   • Полное наименование головной организации;
   • ИНН, КПП, ОГРН;
   • Код ИФНС, где организация уже находится на учёте.
3. В разделе «Обособленное подразделение» указать:
   • Наименование ОП (при наличии);
   • Адрес ОП (строка «Адрес места нахождения»);
   • КПП ОП, ОКТМО, код налогового органа (если отличается от головного).
4. Указать вид деятельности ОП (по ОКВЭД) и код КБК налога, если ОП будет вести отдельный учёт.
5. Подписать документ (рукой или электронной подписью) и указать дату подачи.
6. Отправить форму:
   • Через ЛКН (рекомендованный способ);
   • Лично в отделение ИФНС по месту нахождения головной организации;
   • По почте заказным письмом с уведомлением о вручении;

Куда подавать уведомление

• Если ОП находится в том же муниципальном образовании, что и головная организация, уведомление подаётся в инспекцию, где уже учтена головная организация.
• Если ОП находится в другом муниципальном образовании и подведомственно иной инспекции, необходимо:
  1. Подать форму С‑09‑3‑1 в инспекцию головной организации;
  2. Одновременно подать форму N 1‑6, указав выбранный налоговый орган для учёта ОП.
• Для организаций, имеющих несколько ОП в разных инспекциях, допускается отправка одного комплексного уведомления (форма ЕД‑7‑8/1047), где в отдельных строках указаны данные каждого ОП.

Получение подтверждения о постановке на учёт

После получения уведомления налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней выдать (или направить заказным письмом) подтверждение о постановке ОП на учёт. В подтверждении указываются:

• ИНН и КПП ОП;
• Код ИФНС, где ОП учтено;
• Дата регистрации ОП в налоговом учёте.

Если подтверждение не получено в указанный срок, рекомендуется:

1. Связаться с инспекцией (по телефону или через онлайн‑чат ФНС);
2. Отправить запрос‑письмо с указанием даты подачи уведомления и реквизитов ОП;
3. При необходимости – подать повторное уведомление с приложением копии первого.

Ответственность за несоблюдение сроков

Несоблюдение установленного срока подачи уведомления влечёт:

• Штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате за каждый месяц просрочки (ст. 119.1 НК РФ);
• Возможные административные санкции за нарушение порядка учёта (пункт 5 статьи 15.1 КоАП РФ).
• Усложнение процесса сдачи налоговой отчётности, так как ОП будет считаться неучтённым.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать отдельное уведомление, если у организации уже есть несколько ОП?

Да. При добавлении нового ОП необходимо подать отдельное уведомление (или включить сведения в уже поданное комплексное уведомление). Если новые ОП попадают под юрисдикцию другой инспекции, дополнительно требуется форма N 1‑6.

Можно ли подать уведомление через электронный сервис «Контур.Экстерн»?

Да. Сервис поддерживает заполнение формы С‑09‑3‑1 и отправку её в налоговый орган в электронном виде. При этом в уведомлении указываются все строки по каждому ОП, что упрощает процесс.

Что делать, если ОП закрывается в течение налогового периода?

Необходимо подать уведомление с указанием причины (код 4 – «другие изменения, влияющие на порядок представления справок»). Уведомление подаётся в тот же налоговый орган, где учтено ОП, и должно быть представлено до конца текущего налогового периода.

Как изменить КПП ОП после его создания?

Изменения в КПП ОП оформляются через форму С‑09‑3‑1 с пометкой «Изменение реквизитов». Дата изменения указывается в соответствующем поле, а в приложении прилагаются документы, подтверждающие изменение (например, решение о переоформлении).

Можно ли использовать одну форму для нескольких ОП, если они находятся в разных инспекциях?

Да, если использовать форму ЕД‑7‑8/1047, где в каждой строке указываются отдельные реквизиты ОП и код ИФНС, к которому относится каждый из них.

Уведомление налоговой инспекции о создании (изменении) обособленного подразделения – обязательный процесс, регулируемый приказами ФНС и Налоговым кодексом. Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

• Срок подачи – не более 1 месяца со дня создания ОП;
• Основная форма – С‑09‑3‑1 (или комплексная ЕД‑7‑8/1047);
• При необходимости указать налоговый орган – форма N 1‑6;
• Подтверждение о постановке на учёт должно быть получено в течение 5 рабочих дней;
• Несоблюдение сроков влечёт штрафные санкции.

Соблюдая указанные правила, вы избежите административных проблем и обеспечите корректный налоговый учёт всех подразделений вашей организации.

Дата актуализации информации: 06:35:36