В современной практике налоговые органы используют два основных типа форм контроля:

• проверочные формы – запросы, связанные с проведением камеральной или выездной налоговой проверки;
• непроверочные формы – запросы, которые не привязаны к конкретному мероприятию налогового контроля (например, запросы «по делу», «по инициативе»).

Непроверочные запросы часто вызывают у предпринимателей и бухгалтеров вопросы: обязан ли я отвечать? Какие сроки? Как оформить ответ? В статье рассмотрим правовую основу, типичные «красные флажки», порядок действий и практические рекомендации.

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие запросы налоговой, находятся в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и в отдельных инструкциях ФНС:

1. Статья 93.1 НК РФ – порядок и форма предоставления документов, информации и пояснений в рамках налогового контроля.
2. Статья 129.1 (1) НК РФ – ответственность за непредставление сведений, запрошенных вне рамок проверки.
3. Приказ ФНС № ММ-7-13/2022 «Об утверждении форм КНД 1165013 (требование о предоставлении документов) и КНД 1165050 (требование о предоставлении пояснений)».
4. Постановления Пленума Верховного Суда РФ и решения судов (например, определение КС РФ от  № 821‑О), где уточняется, что запрос без указания мероприятия контроля считается непроверочным и подлежит отдельному правовому анализу.

Что такое непроверочный запрос?

Непроверочный запрос – это требование налогового органа, которое не связано с проведением конкретного налогового контроля (камеральной или выездной проверки). Такие запросы могут возникать в следующих ситуациях:

• проверка контрагента, когда налоговая просит сведения о вас в качестве «субъекта» проверки;
• проверка по инициативе налогового органа (например, в рамках «выявления схем уклонения»);
• проверка в рамках контроля за соблюдением требований к электронным документам (ЭДО, СБИС и др.).

Ключевое отличие – в запросе отсутствует ссылка на конкретное мероприятие контроля, а также часто не указана форма КНД 1165013/1165050.

Красные флажки («красные сигналы») в запросе налоговой

Если в полученном письме обнаружены один или несколько из перечисленных пунктов, запрос, скорее всего, не соответствует установленным требованиям и требует дополнительного анализа:

Как правильно реагировать?

Первичная проверка полученного письма

1. Проверьте реквизиты отправителя: номер ИФНС, подпись, печать, дату;
2. Убедитесь, что в запросе указано конкретное мероприятие контроля (например, «камеральная проверка по делу № …»).
3. Проверьте наличие формы КНД 1165013/1165050. Если её нет – запрос считается непроверочным.
4. Сравните указанный срок исполнения с нормативным (обычно 30 дней с даты получения).

Оценка правомерности запроса

Если хотя бы один из пунктов из раздела 3 нарушен, рекомендуется:

• Составить внутренний протокол с указанием всех замечаний.
• Подготовить письменный запрос разъяснений
• Сохранить копию письма и подтверждение отправки (квитанция, электронный журнал).

Если запрос признан правомерным

1. Соберите требуемые документы в соответствии с формой КНД 1165013 (перечень, порядок представления).
2. Подготовьте сопроводительное письмо:
   • Укажите номер и дату запроса налоговой;
   • Перечислите предоставленные документы;
   • Сделайте отметку о сроке исполнения (например, «выполнено в срок до »);
   • Приложите копию подтверждения отправки (чек, электронный журнал).
3. Отправьте ответ:
   • Электронно через личный кабинет ФНС (рекомендовано, так как система фиксирует дату и время);
   • Лично или почтой с описью вложения и отметкой о получении, если электронный канал недоступен.

Если запрос необоснован

В случае, когда запрос не соответствует требованиям, у вас есть право:

• Отказать в предоставлении информации, указав конкретные причины (отсутствие формы, нарушение срока, отсутствие ссылки на проверку).
• Подать жалобу в вышестоящий орган ФНС (в течение 10 дней с даты получения запроса).
• При необходимости – обратиться в суд с иском об отмене требования (судебная практика подтверждает возможность оспаривания, см. КС РФ 821‑О).

Практический пример ответа

Ниже – шаблон письма‑ответа на проверочный запрос (форма КНД 1165013). При непроверочном запросе в шаблоне следует добавить пункт о «неправомерности формы».

От: ООО «Ромашка», ИНН 7701234567
Кому: ИФНС России по г. Москве, отдел камерального контроля
Исходящий №: 2026/03/001

Тема: Ответ на запрос № 2026‑03‑15 от о предоставлении документов (КНД 1165013)

Уважаемый(ая) ______________________,

В ответ на ваш запрос № 2026‑03‑15 от  г., в котором указано требование о предоставлении следующих документов:
Договоры с контрагентом «Альфа‑Трейд» за 2023‑2025 гг.;
Акт сверки взаимных расчетов за 2024 год;
Выписки из бухгалтерского учета за период с по ;

сообщаем следующее:
Запрос оформлен в соответствии с формой КНД 1165013, указано мероприятие – «камеральная проверка по делу № 2026‑К‑12». Срок исполнения – 30 календарных дней, что соответствует требованиям статьи 93.1 НК РФ.

В приложении к письму (опись вложения) находятся:
 ⎼ Договор № 01/2023 от ;
 ౼ Договор № 02/2024 от ;
 ⎼ Акт сверки № 03/2024 от ;
 ⎼ Выписка из бухгалтерского учета за 2024 год (в электронном виде).

Документы переданы в электронном виде через личный кабинет ФНС (подтверждение отправки прилагается).

Просим подтвердить получение документов и, при необходимости, уточнить дальнейшие действия.
С уважением,
____________________
Директор по финансовым вопросам
(подпись) 

Рекомендации для бухгалтеров и руководителей

• Вести регистр запросов – фиксировать дату получения, реквизиты, форму, срок исполнения.
• Обучать персонал правилам работы с электронным кабинетом ФНС (подписание, подтверждение отправки).
• Создать шаблоны ответов для типовых запросов (КНД 1165013, КНД 1165050).
• При получении непроверочного запроса – сразу проверять наличие формы и ссылки на проверку; в случае сомнений – привлекать юридическую службу.
• Хранить оригиналы и копии всех отправленных и полученных писем в течение минимум 5 лет (срок хранения документов, предусмотренный НК РФ).

Краткая таблица «Что делать?», «Сроки» и «Кому обращаться»

Непроверочные формы контроля – это особый вид запросов, который часто используется налоговыми органами для получения информации, не связанной с конкретной проверкой. Правильный подход к их обработке включает:

1. Тщательную проверку наличия всех обязательных реквизитов (форма КНД, указание мероприятия, корректный срок).
2. Своевременный запрос разъяснений, если запрос нарушает процедуру.
3. Подготовку ответов в установленном порядке (электронный кабинет, сопроводительные письма, опись вложения).
4. Документирование всех действий и привлечение юридической поддержки при спорных ситуациях.

Соблюдая эти правила, компания минимизирует риски штрафов, судебных разбирательств и сохраняет контроль над процессом взаимодействия с налоговыми органами.

Статья подготовлена на основе актуальной информации (по состоянию на ) и рекомендаций профессиональных правовых ресурсов (КонсультантПлюс, Такском, Ветров и партнёры).