Камеральная налоговая проверка (КНП), это обязательная процедура контроля, которую проводит Федеральная налоговая служба (ФНС) в отношении каждой поданной налоговой декларации. В 2026 году правила их проведения претерпели ряд изменений, что породило множество вопросов у предпринимателей и юридических лиц, особенно тех, кто стоит на учете в ИФНС № 26. В этой статье мы собрали топ-10 самых частых вопросов, с которыми обращаются к юристам по налоговому праву.
Что такое камеральная проверка простыми словами и как она проходит в 2026 году?
Камеральная проверка, это проверка налоговой декларации, которая проводится непосредственно в инспекции ФНС, без выезда к налогоплательщику. В 2026 году КНП проводится на основании первичной или уточненной декларации. Инспекторы сверяют данные декларации с документами, имеющимися у налогового органа, а также с данными об иных аналогичных налогоплательщиках.
С 2026 года важно учитывать нововведение: камеральную налоговую проверку может проводить любая уполномоченная инспекция из другого города. Это значит, что даже если вы состоите на учете в ИФНС № 26, вашу декларацию может проверять другая инспекция, что связано с централизацией процессов налогового контроля.
Каковы сроки проведения камеральной проверки?
Срок проведения камеральной налоговой проверки в 2026 году остается стандартным — 3 месяца со дня представления налоговой декларации. Для некоторых деклараций (например, по НДС) этот срок сокращен, но для большинства деклараций, включая декларации по УСН и 3-НДФЛ, он составляет ровно три месяца.
Если в течение этого времени налоговая обнаруживает ошибки или противоречия, она приостанавливает проверку и направляет требование о даче пояснений. Если налогоплательщик подает уточненную декларацию (3-НДФЛ и др.), проверка первоначальной декларации прекращается, и начинается новая камеральная проверка на основе уточненных данных.
Что делать, если пришло требование о даче пояснений от ИФНС?
Если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, ФНС направляет требование о даче пояснений. В 2026 году налоговики активно используют автоматизированные системы, которые выявляют аномалии (например, удельный вес расходов составил более 97%).
Ответить на требование необходимо в течение 5 рабочих дней. В ответе нужно либо дать пояснения причин выявленных ошибок, либо представить уточненную декларацию. Игнорировать требование нельзя — это может привести к блокировке счета и штрафам.
ИФНС требует КУДиР при камералке по УСН: законно ли это?
Один из самых частых вопросов от ИП на УСН: может ли налоговая запросить Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) в ходе камеральной проверки? По общему правилу (п. 7 ст. 88 НК РФ), при камеральной проверке декларации по УСН инспекция не имеет права требовать дополнительные документы.
Однако, если в декларации заявлена сумма к уменьшению (убыток) или есть расхождения с данными КНП контрагентов, ИФНС может попытаться истребовать КУДиР. В таком случае юристы рекомендуют отвечать вежливым отказом со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ, но в некоторых случаях (особенно при высоком риске доначислений) лучше проконсультироваться с налоговым юристом.
Могут ли вызвать на беседу в инспекцию сотрудников компании?
Да, по статьям 90 и 31 НК РФ налоговая может вызвать в инспекцию для дачи пояснений сотрудников компании и ее контрагентов. Контрагентов могут вызвать в качестве свидетелей.
Вопросы могут быть любыми: почему выручка упала, почему вы работаете с компанией «Ромашка», как именно вы взаимодействуете с самозанятыми. Юристы советуют тщательно готовиться к таким беседам. Важно помнить, что вы имеете право не давать показания против себя и не подписывать протоколы, с которыми не согласны.
Что будет, если налоговая не найдет нарушений?
Если камеральная проверка прошла успешно и нарушений не выявлено, инспектор не составляет никакого акта. Декларация считается принятой, и налогоплательщик просто получает уведомление об отсутствии нарушений или видит статус «проверка завершена» в личном кабинете.
Что делать, если составлен акт камеральной проверки?
Если в декларации обнаружены нарушения, инспектор составляет акт камеральной проверки в срок не позднее 10 рабочих дней с момента окончания ревизии. Акт вручается налогоплательщику (или направляется в личный кабинет) в течение 5 дней после составления.
С момента получения акта у вас есть 1 месяц на подачу письменных возражений. В течение 10 рабочих дней после получения возражений руководитель налогового органа рассматривает материалы проверки, акт и возражения, после чего выносится решение. В этот период крайне важно заручиться поддержкой юриста, чтобы грамотно сформулировать свою позицию.
Как оспорить решение по итогам камеральной проверки?
Если решение ИФНС вас не устраивает, вы имеете право его обжаловать. Существует два этапа обжалования:
- Досудебный (обязательный) — подача жалобы в Управление ФНС по региону. Это необходимо сделать в течение года со дня вынесения обжалуемого решения.
- Судебный, если решение УФНС также не в вашу пользу, можно обратиться в Арбитражный суд. Юристы помогут подготовить исковое заявление и собрать доказательную базу.
Как ФНС выбирает, кого проверить и какие данные использует?
Камеральная проверка проводится в отношении всех поданных деклараций, но глубокий анализ с запросом пояснений проводится выборочно. ФНС использует автоматизированные аналитические системы (АСК НДС-2 и аналогичные), которые сопоставляют ваши данные с данными контрагентов, банковскими выписками, статистикой отрасли.
В 2026 году налоговики обращают особое внимание на:
- Налоговую нагрузку ниже среднеотраслевой.
- Высокий удельный вес расходов (более 97%).
- Работу с «серыми» контрагентами.
- Сдельные отношения с самозанятыми (ИФНС пытается переквалифицировать их в трудовые).
Как подготовиться к камеральной проверке и снизить риски?
Подготовка к камеральной проверке начинается задолго до ее начала — еще на этапе ведения бухгалтерии. Вот несколько советов от юристов:
- Сдавайте отчетность вовремя и проверяйте декларации перед отправкой.
- Соблюдайте деловую цель. Все сделки должны иметь экономический смысл, а не только цель сэкономить на налогах.
- Проверяйте контрагентов; Документально фиксируйте их должную осмотрительность.
- Не игнорируйте требования ФНС. Своевременный и грамотный ответ на требование пояснений часто позволяет избежать доначислений и штрафов.
- Обратитесь к юристу. Если вы получили требование, акт или вас вызывают на комиссию, консультация специалиста поможет избежать фатальных ошибок.
Камеральная проверка в 2026 году — это высокотехнологичный процесс. Налоговая использует большие данные и автоматизированные системы для поиска уязвимостей в отчетности. Однако соблюдение налогового законодательства и своевременное реагирование на запросы ИФНС № 26 (или любой другой инспекции) позволяет пройти КНП без доначислений и штрафов. Если вы столкнулись со сложной ситуацией, не стоит решать ее самостоятельно, обратитесь к профильному юристу, который защитит ваши интересы на всех этапах проверки.