Камеральная налоговая проверка — это базовый вид контроля, который проводит Федеральная налоговая служба (ФНС) в отношении практически каждого налогоплательщика, сдавшего декларацию. В отличие от выездных проверок, она не требует посещения инспекторами офиса компании и проводится исключительно на территории налогового органа на основе предоставленных документов.

Ниже представлен подробный обзор порядка, сроков и особенностей проведения камеральных проверок по двум ключевым налогам — НДС и налогу на прибыль, с учетом изменений, вступающих в силу с года.

Нормативная база и суть проверки

Главным документом, регламентирующим процедуру, является статья 88 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ:

Камеральная налоговая проверка проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиком документов, а также иных документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Ключевые принципы:

• Проверка проводится без выезда инспекторов к налогоплательщику (в офисе ИФНС).
• Объектом проверки являются сведения, указанные в декларации, и приложенные к ней документы.
• В процессе проверки налоговый орган вправе запрашивать дополнительные пояснения и документы (в установленных НК РФ случаях и сроках).

Сроки проведения камеральной проверки: главные изменения с 2026 года

Это самый критичный момент, так как с (согласно изменениям в НК РФ, отраженным в КонсультантПлюс от ) установлены разные базовые сроки для НДС и налога на прибыль.

Камеральная проверка по НДС (ст. 88 НК РФ, новая редакция)

• Базовый срок: 2 месяца со дня представления декларации в налоговый орган.
• Продление: В случае выявления признаков нарушений налогового законодательства срок может быть продлен до 3 месяцев решением руководителя налогового органа (или его заместителя).
• Начало отсчета: Срок отсчитывается от даты получения декларации налоговой службой (даты сдачи отчетности).

> Важно: Если подана уточненная декларация, срок камеральной проверки считается заново со дня ее представления.

Камеральная проверка по налогу на прибыль

• Общий срок: 3 месяца со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).
• Срок может быть продлен в случаях, предусмотренных Кодексом (например, при необходимости получения сведений из иностранных государств).

Сравнительная таблица сроков (актуально на 2026 год)

Этапы проведения камеральной проверки

Процедура стандартизирована и проходит несколько последовательных стадий:

1. Получение декларации и автоматический контроль (АСК НДС/Прибыль).

   Сразу после сдачи декларации она попадает в автоматизированную систему контроля ФНС. Алгоритмы проверяют арифметику, заполнение реквизитов, соответствие форматам, наличие контрагентов в «черных списках», разрывы в цепочках НДС (для вычетов).

2. Глубинный анализ (ручной) инспектором.

   Если АСК не выявила грубых ошибок, но есть факторы риска (заявка на возмещение НДС, убытки по налогу на прибыль, инвестиционные вычеты), инспектор начинает ручной анализ: сверку счетов-фактур, регистров покупок/продаж, налогового учета прибыли.

3. Запрос пояснений и документов (при необходимости).
   • По НДС: Часто запрашиваются счета-фактуры, УПД, транспортные накладные, договоры — особенно при возмещении НДС. В 2026 году сохраняется практика истребования документов для подтверждения вычетов (с учетом Приказа ФНС ЕД-7-15/513 об электронных реестрах).
   • По налогу на прибыль (ст. 88 п. 8.8 НК РФ): Если в декларации заявлен инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ), налоговый орган вправе потребовать пояснения в течение 5 дней.
4. Проведение мероприятий налогового контроля (в рамках камеральной).

   Инспекторы могут проводить опрос сотрудников (по телефону или с вызовом в ИФНС), осмотр помещений (если есть основания сомневаться в реальности деятельности по месту нахождения), запрос сведений у контрагентов и банков.

5. Формирование результатов проверки.
   • Если нарушений нет — проверка завершается без составления акта (налогоплательщик об этом не уведомляет официально, просто срок истекает).
   • Если нарушения выявлены — составляется Акт камеральной проверки (в 2-х экземплярах).

Особенности проверки деклараций с заявкой на возмещение НДС

Это зона повышенного внимания ФНС. Порядок проверки таких деклараций имеет свою специфику:

• Глубинная проработка вычетов: Инспекторы проверяют не только форму счета-фактуры, но и хозяйственное обоснованность операций, наличие товародвижения, ресурсную базу поставщика.
• Разрывы цепочек: Анализ надежности контрагентов (не являются ли они «техническими» компаниями, не исключены ли они из ЕГРЮЛ, нет ли у них массового директора/адреса).
• Сроки: Несмотря на общий 2-месячный срок, на практике проверка возмещения часто затягивается на максимальные 3 месяца (с продлением).
• Возврат денег: По итогам 2026 года компания вправе получить возмещение не только после завершения камеральной проверки, но и в порядке ст. 78 НК РФ (после принятия решения о возмещении), однако на практике решение принимается по итогам проверки.

Особенности проверки декларации по налогу на прибыль

• Анализ налогового учета: Сверка данных декларации с регистрами налогового учета (учет доходов/расходов, амортизация, РНР/РНРА).
• Инвестиционные вычеты (ст. 286.1 НК РФ): Особый порядок, запрос пояснений за 5 дней. Проверяется соответствие объекта инвестиций перечню КТР (классификатора технологического оборудования), сроки ввода в эксплуатацию, выполнение условий (не изъятие в течение 5 лет).
• Убытки и перенос убытков: Детальная проверка обоснованности убытков прошлых периодов.
• Спорные моменты: Часто возникают разногласия по учету расходов (документальное оформление, хозяйственная целесообразность), применению специальных режимов/льгот.

Результаты проверки: Акт, Возражения, Решение

Если по итогам проверки выявлены нарушения, процедура завершается следующими этапами (ст. 100, 101 НК РФ):

1. Составление Акта камеральной проверки. Направляется налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки (лично под роспись или заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении / через ЛК ИП/Организации на ФНС.РУ).
2. Подача возражений. Налогоплательщик имеет право представить письменные возражения в течение 1 месяца со дня получения акта.
3. Принятие Решения по результатам проверки. Руководитель налогового органа принимает решение в течение 10 рабочих дней после истечения срока на подачу возражений (или после их рассмотрения). Решение может быть о начислении налогов, пени, штрафов или об отказе в начислении.
4. Исполнение решения. Начисленные суммы подлежат уплате в течение установленного решения срока (обычно 30-60 дней).

Права и обязанности сторон (кратко)

Налоговый орган вправе:

• Требовать представления документов и пояснений (в случаях, прямо предусмотренных НК РФ, напр. инвестиционный вычет).
• Запрашивать сведения у банков, контрагентов, госорганов.
• Проводить опросы, осмотры помещений (по основаниям).
• Привлекать экспертов, переводчиков, специалистов.

Налогоплательщик вправе:

• Знать о своих правах и обязанностях (инспектор обязан разъяснить).
• Представлять пояснения и документы добровольно (даже если не запрошено).
• Ознакомиться с Актом проверки и получить его копию.
• Подать возражения на Акт.
• Обжаловать Решение в вышестоящую инспекцию или в суд.

Как подготовиться к камеральной проверке (чек-лист)

1. Сдавайте декларации в срок (просрочка — триггер для внимания и штрафы ст. 119 НК РФ).
2. Проводите предварительный АСК-контроль через сервисы типа «Контур.Экстерн», 1С, СБИС — они имитируют логику ФНС.
3. Проверяйте контрагентов перед сделкой (ЕГРЮЛ, ФНС «Прозрачный бизнес», судебные дела, массовость адреса/директора).
4. Обеспечьте документальное оформление каждой операции: договор, счет, УПД/Товарная накладная, ТОРГ-12, Акт приема-передачи, транспортные документы. Для НДС — корректные счета-фактуры (ф. № 1137/1138/1139).
5. Ведите регистры покупок/продаж и налоговый учет прибыли актуально и без ошибок.
6. Готовьте пояснения заранее по «красным флагам»: возмещение НДС, убытки по прибыли, крупные инвестиционные вычеты, операции с межзависимыми лицами.
7. Настройте получение электронных уведомлений через ЛК на ФНС.РУ или ЭДО, это ускорит получение Акта и возможность подать возражения в срок.

Обжалование результатов

Если вы не согласны с Решением по результатам камеральной проверки:

• Досудебный (административный) порядок: Жалоба в вышестоящую налоговую инспекцию (ФНС региона/управления) в течение 1 месяца со дня получения копии Решения. Рассматривается в течение 1 месяца (может быть продлено до 2 месяцев).
• Судебный порядок: Иск в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня получения Решения (или ответа на жалобу вышестоящей инспекции).

Важно: Подача жалобы/иска не приостанавливает исполнение Решения (уплату начисленных сумм) автоматически. Для приостановки нужно ходатайствовать об отсрочке/рассрочке (ст. 64 НК РФ) в суде или налоговом органе.

Резюме: ключевые отличия НДС и Прибыли в 2026 году

Камеральная проверка в 2026 году становится более дифференцированной: НДС проверяют быстрее (2 месяца), но жестче — особенно при возмещении. Налог на прибыль дает больше времени (3 месяца), но требует глубокой проработки налогового учета и обоснования вычетов/льгот.

Главная стратегия защиты — профилактика: качественный учет, проверка контрагентов, хранение полного пакета документов в электронном и бумажном виде, своевременная реакция на запросы ФНС (в течение 5 дней по инвестиционным вычетам и в установленные сроки по остальным запросам). Знание процедуры (Акт -> Возражения -> Решение -> Обжалование) позволяет не упустить процессуальные сроки и законно защитить интересы бизнеса;