В 2024–2025 годах Федеральная налоговая служба (ФНС) и Социальный фонд России (СФР) окончательно перешли от тотального контроля к алгоритмическому надзору. В центре этой системы — цифровой профиль риска (или риск-скоринг): автоматическая оценка надежности налогоплательщика на основе массива данных. Никаких «случайных» проверок — система сама выявляет аномалии, формирует рейтинг (ЭК-рейтинг) и ставит компанию в очередь на камеральную или выездную проверку.

Понимание того, как формируется этот профиль, — единственный способ не попасть в зону риска или подготовиться к защите заранее.

Правовая база и статистика: игра стоит свеч

Основой для отбора на проверки является Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС от № ММ-3-06/333). В приложении к ней (Приложение № 3) публикуются общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков. Именно их используют инспекторы и алгоритмы ИАС КБ (Информационно-аналитическая система контрольного блока).

Статистика ФНС за 2024 год безупречно демонстрирует эффективность нового подхода:

• Под выездную проверку попадает менее 1% организаций ежегодно.
• Однако 98% таких проверок завершаются доначислениями.
• Средний размер доначислений по итогам выездной проверки в 2024 году составил более 40 млн рублей.

Анатомия цифрового профиля: из чего состоит «портрет» компании

Цифровой профиль — это не один показатель, а совокупность отклонений, которые нейросети фиксируют автоматически в реальном времени. Ни один критерий сам по себе не гарантирует проверку, но в сумме они формируют интегральную оценку риска.

Ключевые источники данных для профиля:

1. Налоговые декларации (НДС, Налог на прибыль, УСН, НПД) — основа аналитики.
2. Данные СФР (бывш. ПФР/ФСС), сведения о зарплатах, страховых взносах, численности сотрудников, ГПХ-договорах.
3. Банковские выписки и 115-ФЗ, движение средств, контрагенты, целевое использование кредитов.
4. ЕГРЮЛ / ЕГРИП — история изменений, адрес массовой регистрации, родственные связи учредителей.
5. ЭДО и чеки (ККТ) — реальность хозяйственной деятельности.
6. Судебная практика и реестры недобросовестных поставщиков.

С января 2024 года (письмо ФНС от № СД-4-15/174) запущена апробация механизма автоматического выявления рисков по налогу на прибыль в ИАС КБ. Система сама «читает» декларации и выявляет аномалии без участия инспектора на входе.

Главные триггеры риска для организаций и ИП (Чек-лист 2024–2025)

ФНС открыто публикует среднеотраслевые показатели. Если ваша компания отклоняется от них в «плохую» сторону — вы в зоне прицела.

А. Налоговая нагрузка — главный индикатор

Средняя налоговая нагрузка по всем отраслям выросла с 11,6% (2024) до 11,9% (2025). Рост зафиксирован в ключевых секторах:

• Производство пищевых продуктов: 17,3% → 18,0%
• Оптовая и розничная торговля: 3,4% → 3,6%
• Гостиницы и общепит: 10,6% → 11,9%

Правило: Если ваша фактическая нагрузка ниже средней по ОКВЭД — это повод для беспокойства, только если вы не уверены в идеальности налогового учета. Проверяйте себя через калькулятор ФНС или Приложение 3 к Концепции.

Б. Рентабельность: продаж и активов

Низкий уровень рентабельности (или убыточность на фоне роста выручки) — маркер «технических» компаний или занижения доходной базы.

В. «Красные флаги» схем оптимизации (видит нейросеть):

• Дробление бизнеса: группы компаний/ИП на УСН/НПД с единым управлением, персоналом, складом, клиентами (признаки межзависимости).
• Разрывы цепочек НДС: работа с «пропусками», компаниями-однодневками, потерявшими статус плательщика НДС.
• Занижение зарплат: средняя зарплата в компании ниже отраслевого среднего / ниже МРОТ / ниже прожиточного минимума региона.
• ГПХ вместо труда: массовое оформление сотрудников по гражданско-правовым договорам при признаках трудового процесса.
• Аномальные коэффициенты: выручка на 1 сотрудника, налог на прибыль к выручке, НДС к выручке — отклонения от медианы отрасли.

Специфика профиля для самозанятых (НПД) и фрилансеров

ФНС перешла к алгоритмическому надзору за НПД-плательщиками. Анализируется цифровой след операций:

• Регулярность поступлений от одних и тех же плательщиков (признак скрытых трудовых отношений).
• Превышение лимита доходов (2,4 млн руб./год).
• Отсутствие хозяйственной логики: «фрилансеры без статуса», жизнь на переводы от родственников/аренду без договоров.
• Сотрудники, получающие зарплату «в конверте» или на минимуме, параллельно оформленные на НПД.

Для ИП самопроверка проводится по схожим критериям, но базой служат данные ЕГРИП, а не ЕГРЮЛ.

Судебная практика: защита от формального подхода

Важно знать: ФНС обязана доказать связь низкой нагрузки с противоправной деятельностью, а не просто сослаться на отклонение от среднего. Суды последовательно защищают эту позицию:

• АС Уральского округа (от № А50-17706/2022)
• АС Поволжского округа (от № А55-37569/2022)
• АС Центрального округа (от № А62-6233/2016)

Суть позиций: необходимо комплексное анализирование деятельности (контрагенты, логистика, кадры, активы), а не простое сравнение налоговой нагрузки со среднеотраслевым показателем. Если у вас есть обоснование (инвестиции, запуск нового направления, сезонность, кризис) — суды встают на сторону бизнеса.

Взаимодействие с СФР: второй контур рисков

СФР использует те же данные (СЗВ-М, СЗВ-ТД, ЕФС-1), но ищет свои аномалии:

• Снижение базы взносов (зарплат) на фоне роста выручки в налоговой.
• Массовые «уволнения» с последующим оформлением ГПХ/самозанятости.
• Выплаты дивидендов учредителям-физлицам при нулевой зарплате директора.
• Ошибки в расчете взносов по травматизму (класс профессионального риска).

Нарушения по взносам часто становятся поводом для камеральной проверки СФР, которая тянет за собой налоговую.

Алгоритм самоаудита: как проверить себя до прихода инспектора

Компаниим однозначно полезно взять за правило ежегодно проводить экспресс-диагностику:

1. Скачайте актуальное Приложение № 3 к Концепции (или используйте калькулятор ФНС на сайте nalog.gov.ru).
2. Рассчитайте свою налоговую нагрузку по формуле ФНС и сравните со среднеотраслевым значением по вашему ОКВЭД (основной вид деятельности).
3. Проанализируйте рентабельность продаж и активов за 3–4 года в динамике.
4. Сверьте данные деклараций с отчетами в СФР (выручка, ФОТ, численность, взносы). Расхождения — прямой путь к проверке.
5. Проверьте контрагентов через сервис «Прозрачный бизнес» / «Мой бизнес» / СПАРК на надежность (массовость, исключение из ЕГРЮЛ, банкротство).
6. Оцените структуру группы компаний на предмет признаков межзависимости и дробления (ст. 105.1 НК РФ).
7. Сравните свой профиль с данными ФНС (через ЛК налогоплательщика или запрос выписки по критериям риска).

Цифровой профиль риска — это не приговор, а диагноз. Он формируется объективно, на основе ваших же данных. Нейросети не знают про «сложную бизнес-модель» или «специфику отрасли», они видят только цифры и закономерности.

Самое главное помнить, что проактивная самопроверка по открытым критериям ФНС и СФР стоит в десятки (а то и сотни) раз дешевле, чем защита на выездной проверке со средним чеком в 40+ млн рублей. Регулярный мониторинг своего цифрового профиля, обоснование аномалий документально до момента вызова в налоговую и чистая архитектура бизнеса — единственная надежная стратегия в эпоху алгоритмического надзора.