Что такое мораторий и как он действовал

Мораторий – временная приостановка проведения проверок, объявленная Федеральной налоговой службой (ФНС) и другими надзорными органами. Основные положения:

• Запрет на выездные налоговые проверки в отношении ИП и ООО.
• Отсрочка начала камеральных проверок за период с 1 января 2023 по 31 декабря 2024 года.
• Исключения: проверки, связанные с уголовными делами, крупными суммами НДС, подозрением в отмывании доходов и др.

Какой статус у моратория на 2026 год

С 1 января 2026 года мораторий официально завершён. ФНС опубликовала постановление о возобновлении проверок, в котором указано:

1. Возобновление выездных проверок по общему порядку.
2. Переход к «плановым» камеральным проверкам, но с возможностью «неплановых» в случае выявления рисков.
3. Усиление контроля за операциями с НДС, ИТ‑сектором, строительством и экспортом‑импортом.

Что изменилось для ИП

Основные нововведения

• Расширенный перечень признаков риска – теперь в список входят:
  • Частые изменения банковских реквизитов;
  • Операции с контрагентами из стран‑партнёров, находящихся под санкциями;
  • Снижение оборота без видимых причин.
• Упрощённый порядок подачи объяснительных записок – ИП могут отправлять их через личный кабинет ФНС в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления.
• Увеличение штрафов за несвоевременную подачу документов – от 5 % до 20 % от суммы налога, подлежащего уплате.
• Возможность «проверки в онлайн‑режиме» – инспекторы могут запросить электронные копии документов без выезда.

Практические рекомендации для ИП

1. Подготовьте электронный архив. Все бухгалтерские и налоговые документы (квитанции, договоры, счета‑фактуры) должны быть отсканированы и загружены в личный кабинет ФНС.
2. Проверьте контрагентов. Убедитесь, что у ваших партнёров нет статуса «под санкциями» и их ИНН/КПП актуальны.
3. Соблюдайте сроки подачи деклараций. После моратория сроки ужесточились: декларацию за квартал необходимо сдавать в течение 20 дней после его окончания.
4. Ведите «журнал изменений». Записывайте любые изменения реквизитов, банковских счетов, видов деятельности.
5. Обратитесь к налоговому консультанту при появлении вопросов – это поможет избежать ошибок, которые могут стать основанием для проверки.

Что изменилось для ООО

Основные нововведения

• Повышенный порог для автоматических проверок – теперь проверка запускается, если отклонения от средних показателей превышают 30 % (ранее – 50 %).
• Новые требования к бухгалтерскому учёту:
  • Обязательное ведение единого реестра договоров с указанием сроков и сумм.
  • Отчётность по операциям с криптовалютой и цифровыми активами.
• Ужесточение контроля за НДС – введены «пороговые» проверки при обороте более 150 млн руб. в год.
• Возможность «проверки по запросу» – налоговый орган может потребовать документы в любой момент без предварительного уведомления, если есть подозрения в уклонении от уплаты налогов.

Практические рекомендации для ООО

1. Обновите внутренние регламенты. Убедитесь, что все сотрудники знают порядок работы с документами и их хранения.
2. Внедрите автоматизацию. Используйте программы, которые автоматически формируют реестр договоров и контролируют сроки их исполнения.
3. Контролируйте НДС. Проводите ежемесячный внутренний аудит по НДС, особенно если ваш оборот приближается к порогу 150 млн руб.
4. Отдельный учёт криптовалют. Если компания работает с цифровыми активами, ведите отдельный журнал операций и храните подтверждающие документы.
5. Подготовьте «пакет готовности». Сформируйте набор документов (баланс, отчёт о прибылях и убытках, реестр договоров, выписки из банков) и храните их в электронном виде для быстрой передачи инспектору.

Как проходит неплановая проверка: пошаговый процесс

Ниже – типичный сценарий для ИП и ООО после возобновления проверок.

1. Уведомление. Инспектор направляет официальное письмо (по почте или в электронный ящик) с указанием даты и объёма проверки.
2. Подготовка документов. За 3‑5 рабочих дней необходимо собрать запрашиваемые материалы.
3. Выезд инспектора (если проверка выездная). Инспектор проверяет оригиналы документов, задаёт вопросы, делает пометки.
4. Камеральная проверка. При отсутствии выезда инспектор изучает предоставленные в электронном виде файлы.
5. Составление акта. По завершении проверки составляется акт с выводами и рекомендациями.
6. Обжалование (при необходимости). Если в акте указаны нарушения, у вас есть 30 дней на подачу возражений.

Последствия несоблюдения новых требований

• Штрафы за несвоевременную подачу деклараций – от 5 % до 20 % от суммы налога.
• Административные взыскания за отсутствие обязательных реестров – от 10 000 до 100 000 руб.
• Блокировка банковских счетов в случае выявления крупного уклонения от уплаты налогов.
• Возможность уголовного преследования при доказанном умышленном сокрытии доходов.

Возобновление неплановых проверок после моратория – это сигнал для всех предпринимателей: необходимо усилить внутренний контроль, подготовить электронный архив и своевременно реагировать на запросы налоговых органов. Для ИП важна простота и прозрачность финансовых операций, а для ООО – автоматизация учёта и строгий контроль за НДС и цифровыми активами. При правильном подходе риски проверок можно существенно снизить, а в случае их проведения – быстро и безболезненно пройти проверку.

Полезные ссылки

• Официальный сайт ФНС России
• КонсультантПлюс – правовая база
• 1С:Бухгалтерия – автоматизация учёта
• Министерство финансов РФ – нормативные акты

Помните: подготовленность – лучший способ избежать неприятных сюрпризов от налоговых органов.