В современных реалиях налогового контроля, особенно с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года, выездные налоговые проверки (ВНП) становятся все более сложным и затяжным процессом. Для юристов и налоговых консультантов, представляющих интересы бизнеса или физических лиц в Приморском районе, критически важно выстроить грамотную стратегию защиты. В этой статье мы подробно разберем ключевые аспекты защиты интересов клиента, опираясь на актуальное законодательство и регламенты ФНС.
Важные изменения 2026 года: расширение периода проверки
Самое главное и принципиально новое, что необходимо учитывать при подготовке к защите — это изменение глубины проверяемого периода. С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе РФ закреплено право налоговых органов проверять в рамках выездной налоговой проверки:
- Период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (как и ранее).
- Налоговые периоды текущего года (года вынесения решения о ВНП), которые уже завершились до даты вынесения такого решения.
Это означает, что налоговики получили законное право «заглянуть» в текущий год. Защитник обязан тщательно проанализировать не только прошлые три года, но и завершенные кварталы текущего года на предмет возможных налоговых рисков.
Определение компетентного налогового органа
Прежде чем начинать активные действия, нужно убедиться, что проверку проводит уполномоченный орган. Выездную налоговую проверку проводит налоговый орган:
- по месту нахождения организации;
- по месту жительства физического лица;
- по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ;
- уполномоченный ФНС России на проведение ВНП на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, находящихся на территории этого субъекта.
Если ваш клиент отнесен к категории крупнейших налогоплательщиков, проверку должен проводить тот налоговый орган, который поставил организацию на учет в этом качестве. Самостоятельную ВНП филиала или представительства проводит налоговый орган по месту нахождения такого подразделения. Если решение о проверке вынесено неуполномоченным органом, это является веским основанием для его отмены.
Место проведения проверки: контролируем процесс
По общему правилу выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. Однако, если клиент не может предоставить помещение, проверка проводится по месту нахождения налогового органа.
Особенности для физических лиц
Если ваш клиент — физическое лицо, не являющееся ИП, необходимо защищать неприкосновенность его жилища. Представители налоговых органов не могут находиться в жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них лиц. При отсутствии согласия проверка будет проводится в здании ФНС. Это можно использовать как тактическое преимущество, чтобы ограничить прямой доступ проверяющих к личному пространству клиента.
Риск расчетного пути определения налогов
Важно предупредить клиента о недопустимости препятствования проверке. Если налогоплательщик (физлицо) отказывается допустить должностных лиц ФНС к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых для извлечения дохода, или не представляет документы более двух месяцев, налоговики вправе определить суммы налогов расчетным путем. Это делается на основании имеющейся информации о налогоплательщике и данных об аналогичных лицах. Расчетный путь почти всегда приводит к завышенным суммам доначислений, которые потом крайне сложно оспорить.
Сроки проведения проверки: успеваем защищаться
Стандартный срок проведения выездной проверки составляет 2 месяца. Однако этот срок может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
- Налоговый орган получил информацию, свидетельствующую о возможном нарушении налогового законодательства и требующую дополнительной проверки.
- На территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
- Налогоплательщик не представил в установленный срок документы по требованию налоговых органов.
- Имеются иные обстоятельства, позволяющие продлить срок.
Для защиты интересов клиента юрист должен строго отслеживать сроки. Любое продление срока должно быть документально обосновано ФНС. Если оснований для продления нет, а проверка выходит за рамки 2 (или законно продленных до 4/6) месяцев, это грубое нарушение процедуры, ведущее к отмене решения по проверке.
Ключевые рекомендации по защите интересов клиента в Приморском районе
Учитывая специфику работы налоговых инспекций в Приморском районе, следует придерживаться следующего алгоритма:
Анализ решения о проведении проверки
Проверяем полномочия проверяющих, охватываемый период (с учетом новых норм 2026 года) и предмет проверки. Любая ошибка в решении — наш козырь.
Организация документооборота
Назначаем ответственных лиц со стороны клиента для взаимодействия с ФНС. Все документы передаем только под опись. Не даем налоговикам повода для продления сроков проверки из-за «непредставления документов».
Присутствие при процедурных действиях
Обеспечиваем присутствие юриста при всех осмотрах помещений, допросах сотрудников и инвентаризациях. Фиксируем любые нарушения со стороны проверяющих (например, изъятие документов, не относящихся к предмету проверки).
Подготовка возражений
По итогам проверки (получения акта ВНП) необходимо максимально подробно подготовить письменные возражения. В Приморском районе, как и везде, налоговики склонны формализовать процесс, поэтому качественная правовая позиция со ссылками на судебную практику часто помогает снизить доначисления еще на стадии рассмотрения материалов проверки руководителем ИФНС.
Защита интересов клиента при выездной налоговой проверке в Приморском районе требует от юриста предельной внимательности к деталям, отличного знания Налогового кодекса (в т.ч. свежих поправок 2026 года) и процессуальной дисциплины. Не стоит пассивно ожидать итогов проверки, активная и квалифицированная позиция на всех ее этапах способна сэкономить клиенту значительные средства и уберечь бизнес от необоснованных претензий со стороны государства.