Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Возражения на акт налоговой проверки – это официальный документ, которым налогоплательщик (или его представитель) выражает несогласие с выводами, указанными в акте проверки, и требует их пересмотра или отмены. Правильно составленные возражения повышают шансы на успешное обжалование решения налогового органа и защиту своих прав.

Правовая база

Налоговый кодекс РФ – ст. 101 (право на ознакомление с материалами проверки), ст. 102 (право подать возражения), ст. 105 (порядок рассмотрения возражений).
Приказ ФНС России от № ЕД-7-2/358@ – утверждена форма акта налоговой проверки и порядок его оформления.
Постановление Пленума ВС РФ от № 10 – разъяснения по вопросам обжалования актов налоговой проверки.

Согласно п. 4 ст. 101 НК РФ, при рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля. Руководитель ИФНС обязан в течение 10 дней с момента окончания месяца, отведенного на представление возражений, рассмотреть акт, возражения и прочие материалы проверки.

Сроки подачи возражений

Общий срок – 10 рабочих дней с момента получения акта проверки (ст. 102 НК РФ).
Если акт получен по почте, срок исчисляется с даты получения (подтверждается описью вложения или уведомлением о вручении).
При невозможности уложиться в срок можно подать ходатайство о продлении срока (ст. 112 НК РФ) – но лучше уложиться в установленный период, иначе возражения могут быть оставлены без рассмотрения.

Примечание: В некоторых региональных практиках (см. материал из интернета от ) суды отмечали, что несоблюдение налоговым органом пятидневного срока вручения акта может быть основанием для признания нарушения процедуры, однако это не освобождает налогопладельщика от обязанности подать возражения в установленный законом срок.

Структура и содержание возражений

Хорошо составленный документ должен содержать следующие разделы:

Шапка – реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование, адрес) и реквизиты налогового органа (название ИФНС, адрес).
Наименование документа – «Возражения на акт налоговой проверки № … от …».
Вводная часть – ссылка на полученный акт (номер, дата, дата получения), указание, что документ подается в соответствии со ст. 102 НК РФ.
Основная часть – по пунктам:

Перечисление конкретных положений акта, с которыми налогоплательщик не согласен.
Аргументация каждого пункта: ссылки на нормативные акты, договоры, первичные документы, пояснения, расчеты.
Указание на нарушения процедуры проверки (например, несоблюдение сроков вручения акта, отсутствие подписи уполномоченного лица и т.д.).

Просительная часть – четко сформулированное требование: отменить акт проверки полностью или частично, внести исправления, провести дополнительную проверку, признать требования налогового органа неправомерными и т.д.
Перечень прилагаемых документов – копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, выписок, пояснительных записок и др.
Дата и подпись – подпись руководителя или уполномоченного представителя, расшифровка подписи, печать организации (если есть).

Образец возражений (шаблон)

Ниже представлен типовой шаблон, который можно адаптировать под конкретную ситуацию. Все выделенные части следует заменить на свои данные.

ИНН 7701234567

КПП 770101001

ООО «Пример»

Юридический адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 10, офис 5

Телефон: +7 (495) -23-45-67

E-mail: info@primer.ru

В ИФНС России по г. Москве

Адрес: 101000, г. Москва, ул. Налоговая, д. 1

ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ № 2026/08/02 от

Получил(а) акт налоговой проверки № 2026/08/02 от (далее – Акт) врученный лично под роспись .

В соответствии со ст. 102 НК РФ подаю возражения на указанный Акт.

Несогласие с выводом о занижении налога на прибыль за 2025 год в сумме 150 000 руб.

В Акт указано, что по договору № 45/2025 от с контрагентом «Альфа» не отражена выручка в размере 500 000 руб.

Однако данная сумма была получена в виде аванса по предварительному договору и отнесена на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствии с ПБУ 9/99 и Планом счетов бухгалтерского учета.

Прилагаю копию договора № 45/2025, акт сдачи-приемки услуг от и выписку по счету 62 за I‑II кварталы 2025 г., подтверждающие корректное отражение операции.

Нарушение процедуры вручения акта проверки

Согласно п. 4 ст. 101 НК РФ акт должен быть вручен налогоплательщику в течение пяти рабочих дней с момента его составления.

Акт составлен , а вручен лишь , что нарушает установленный срок.

На основании вышеуказанного нарушения прошу признать Акт недействительным в части, касающейся выводов, сделанных после истечения пятидневного срока.

Прошу:

Отменить Акт налоговой проверки № 2026/08/02 от в части, касающейся занижения налога на прибыль за 2025 год в сумме 150 000 руб.

Внести исправления в Акт, исключив указанные выше неверные выводы.

Признать требования налогового органа о доначислении налога на прибыль, пени и штрафа неправомерными.

Прилагаемые документы:

Копия договора № 45/2025 от .

Акт сдачи-приемки услуг от .

Выписка по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за I‑II кварталы 2025 г.

Копия уведомления о вручении акта проверки (подпись получателя).

Иные материалы, подтверждающие позицию налогоплательщика (по требованию).

Подпись: _____________________ / Иванов И.И.

Расшифровка подписи: Генеральный директор ООО «Пример»

М.П. (если есть)

Как правильно оформить и подать возражения

Сформировать документ в текстовом редакторе (Word, Google Docs) и сохранить в формате PDF.
Проверить соответствие requisites (ИНН, КПП, адрес) данным из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Подписать документ уполномоченным лицом (руководитель, главный бухгалтер или представитель по доверенности). При наличии печати – поставить её.
Подготовить перечень приложений, пронумеровать их и сделать ссылки в тексте возражений.
Выбрать способ подачи:

Лично в приемную ИФНС (получить incoming номер и копию с отметкой о принятии).
Через почту с уведомлением о вручении и описью вложения (рекомендуется заказное письмо с описью).
Через электронный сервис ФНС (личный кабинет налогоплательщика) – если у вас есть доступ к ЭДО.

Сохранить копию отправленного документа и подтверждение его получения (входящий номер, скан квитанции, уведомление о вручении).
Отслеживать срок рассмотрения (10 дней с момента окончания месяца, отведенного на представление возражений). При отсутствии ответа – подать жалобу на бездействие в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Частые ошибки и как их избежать

Пропуск срока – ведущая причина отказа в рассмотрении. Решение: вести календарь напоминаний, фиксировать дату получения акта.
Недостаточная аргументация – простое заявление «не согласен» без ссылок на документы и нормы права. Решение: каждый пункт возражений подкреплять конкретными доказательствами.
Отсутствие подписи или печати – документ может быть признан незавершенным. Решение: проверять наличие всех requisites перед отправкой.
Неправильное указание реквизитов ИФНС – приводит к возврату письма. Решение: брать реквизиты с официального сайта ФНС или из полученного акта.
Игнорирование процессуальных нарушений – например, несоблюдение пятидневного срока вручения акта. Решение: внимательно изучить акт на предмет формальных нарушений и включить их в возражения.

Полезные ссылки и рекомендации

Налоговый кодекс РФ (актуальная редакция) – nalog.gov.ru.
Форма акта налоговой проверки (Приказ ФНС России № ЕД-7-2/358@) – nalog.gov.ru.
КонсультантПлюс / Гарант – системы правовой информации для поиска судебной практики по возражениям на акты проверки.
Вебинар ФНС «Порядок подачи возражений на акты налоговой проверки» (архив 2025 года) – доступен на сайте ФНС в разделе «Образовательные мероприятия».
Судебная практика: Постановление Пленума ВС РФ № 10 от (разъяснения по обжалованию актов налоговой проверки).

Соблюдая представленные рекомендации и используя приведённый шаблон, вы сможете составить корректные и убедительные возражения на акт проверки налоговым органом, что значительно увеличит вероятность благоприятного исхода спора.

Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ и информации из открытых источников (данные на ).