Налоговая проверка – один из самых частых и в то же время самых тревожных моментов в работе любой организации․ Если после проверки налоговый орган выдал акт налоговой проверки, в котором указаны выводы, к которым вы не согласны, у вас есть законное право представить возражения․ Данная статья подробно рассматривает порядок их подачи, обязательные требования к содержанию и форму, а также предлагает готовый образец возражения, адаптированный под ИФНС России по Фрязино․

Правовая база

• Статья 100, часть 6 Налогового кодекса РФ – устанавливает право налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения акта представить письменные возражения․
• Статья 101․4, часть 1 НК РФ – регламентирует порядок рассмотрения возражений и их влияние на принятие окончательного решения․
• Информация ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок», размещённая на официальном сайте ФНС, содержит рекомендации по оформлению и сроки подачи․

Для ИФНС России по Фрязино (территориальная налоговая служба, код 7703) эти же нормы применяются без изменений․

---

Сроки и способы подачи

1. Срок подачи – 1 месяц с момента получения акта проверки (включая день получения)․
2. Способы подачи:
   • Лично в отделение ИФНС России по Фрязино (ул․ Советская, 5)․
   • Почтовой отправкой с уведомлением о вручении․
   • Электронной почтой (если налоговый орган принимает документы в электронном виде – уточняйте в отделении)․
3. При личной подаче рекомендуется запросить отметку о принятии возражений в оригинальном экземпляре․

Важно! Если вы планируете подать возражения в электронном виде, убедитесь, что ваш электронный документ подписан квалифицированной электронной подписью․

---

Обязательные требования к форме

Форма возражения не регламентирована строго, однако рекомендуется соблюдать следующую структуру, чтобы документ был принят без замечаний:

• Шапка с реквизитами налогового органа (ИФНС России по Фрязино) и вашей организации․
• Ссылка на конкретный акт (номер, дата, тип проверки);
• Список пунктов, по которым вы возражаете, с указанием нормативных актов, на которые вы ссылаетесь․
• Перечень приложений (копий документов, подтверждающих ваши доводы)․
• Подпись уполномоченного представителя, печать (если требуется)․
• Дата составления․

Все копии приложений должны быть заверены подписью полномочного представителя и печатью организации․

---

Содержание возражения

Вводная часть

Укажите:

• Наименование и ИНН организации․
• Наименование ИФНС (ИФНС России по Фрязино) и её адрес․
• Реквизиты акта проверки (номер, дата, тип проверки – выездная/камеральная)․

Список возражений

Каждое возражение оформляется в виде отдельного пункта:

1. Номер пункта акта, к которому возражаем․
2. Текст возражения․ Кратко и ясно опишите, в чём состоит ошибка․
3. Обоснование․ Ссылка на нормативный документ (статья НК РФ, приказ ФНС, судебная практика)․
4. Приложения․ Укажите, какие документы подтверждают вашу позицию (копии счетов, договоров, актов сверки и т․д․)․

Заключительная часть

«На основании изложенного прошу вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и аннулировать указанные в акте выводы»․

Также попросите уведомить компанию о дате и времени разбора протокола разногласий․

---

Образец возражения (для ИФНС России по Фрязино)

Возражение на акт налоговой проверки

От: ООО «Пример», ИНН 7701234567, КПП 770101001, ОГРН 1127700000000

В: ИФНС России по Фрязино, ул․ Советская, 5, г․ Фрязино, Московская область

---

Реквизиты акта, на который подаются возражения

• Номер акта: № 2026/07-15
• Дата акта: г․
• Тип проверки: Выездная налоговая проверка
• Период проверки: – г․

---

Список возражений

1. Пункт 3;1 акта № 2026/07-15 – «Необоснованное начисление налога на прибыль в размере 1 200 000 руб․»
   Возражение: Считаем начисление ошибочным, так как в 2025 году компания получила налоговый вычет по статье 346․12 НК РФ в размере 1 150 000 руб․, подтверждённый актом № 2025/09-08 от г․
   Обоснование: Ссылка – ст․ 346․12, п․ 2 НК РФ; приказ ФНС России № ММВ-7-12/2020․
   Приложения: копия акта вычета (1 шт․)․
2. Пункт 5․4 акта № 2026/07-15 – «Отсутствие надлежащей проверки контрагентов»․
   Возражение: В ходе проверки нами были предоставлены копии договоров, актов сверки и выписок из банков, подтверждающих добросовестность контрагентов․
   Обоснование: Ссылка – ст․ 101․4, п․ 5 НК РФ; методические рекомендации ФНС от г․
   Приложения: копии договоров (3 шт․), акты сверки (2 шт․), выписки из банка (2 шт․)․

---

Заключительная часть

На основании изложенного прошу вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, аннулировать указанные в акте выводы, а также уведомить ООО «Пример» о дате и времени разбора протокола разногласий․

Приложения (всего 8 копий):

• Копия акта вычета – 1 шт․
• Копии договоров – 3 шт․
• Акты сверки – 2 шт․
• Выписки из банка – 2 шт․

«Подпись» ______________________ / Иванов И․И․, генеральный директор

М․П․

---

Практические рекомендации

• Подготовьте два экземпляра․ Один оставьте у себя, второй сдайте в ИФНС․ При личной сдаче попросите отметку о приёме․
• Все приложения нумеруйте и указывайте их количество в строке «Приложения»․
• Если к возражениям есть устные доводы, их можно добавить в протокол разбора разногласий, но они не заменяют письменные аргументы․
• Сохраняйте копии всех отправленных документов и подтверждения (почтовое уведомление, электронный сертификат и т․д․)․
• При необходимости привлеките налогового консультанта – это поможет правильно оформить ссылки на законодательство․

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли подать возражения после истечения срока в 1 месяц?

Только в исключительных случаях, когда налоговый орган продлил срок рассмотрения или если вы докажете, что не получили акт в установленный срок (например, из‑за ошибки в доставке)․

Обязательно ли использовать образец, предоставленный ФНС?

Образец является рекомендацией․ Главное – соблюсти обязательные реквизиты и мотивировать каждое возражение ссылками на нормы права․

Что делать, если налоговый орган не принимает мои копии документов?

Все копии должны быть заверены подписью уполномоченного представителя и печатью․ При отказе запросите письменный отказ и подайте оригиналы в течение 10 дней․

Как запросить дату разбора протокола разногласий?

Укажите в заключительной части возражения просьбу о назначении даты и времени разбора․ Налоговый орган обязан известить вас в письменной форме․

---

Возражения на акт налоговой проверки – важный инструмент защиты интересов компании․ Соблюдение сроков, правильное оформление и подкрепление каждой позиции нормативными ссылками существенно повышают шансы на благоприятное решение․ Приведённый выше образец полностью соответствует требованиям Налогового кодекса РФ и рекомендациям ФНС, а также адаптирован под особенности работы ИФНС России по Фрязино․

Помните, что качественно подготовленные возражения позволяют не только избежать штрафов, но и укрепить диалог с налоговым органом, демонстрируя готовность к открытой и прозрачной работе․

---

Автор статьи: юридический консультант ООО «ЮрЭксперт», 2026 г․