Дата актуализации: 17:24:38 ()

Получив акт надзора (налоговой, трудовой, санитарно‑эпидемиологической и т.п.), организация или индивидуальный предприниматель вправе выразить своё несогласие с выводами контрольного органа. Для этого составляется возражение на акт надзора. Правильно оформленное возражение позволяет:

• оспорить неправомерные предписания;
• представить дополнительные доказательства;
• сохранить право на дальнейшее обжалование в суде или вышестоящем органе.

Нормативная база

Право на подачу возражений закреплено в различных отраслевых нормативных актах:

1. Налоговый кодекс РФ – ст. 101 (право на подачу возражений по акту налоговой проверки).
2. Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора)» – ст. 19.
3. Постановления Правительства РФ, регламентирующие порядок рассмотрения возражений в конкретных сферах (например, Постановление № 1020 от о порядке рассмотрения возражений по актам надзора в сфере труда).

Сроки подачи возражений

Согласно разъяснениям контролирующих органов, возражения должны быть представлены:

• в течение 10 рабочих дней с момента получения акта надзора;
• если последний день приходится на выходной или праздничный день – срок переносится на следующий рабочий день.

Пример: акт получен → возражения можно подать не позднее (если 13.08 – выходной, то до 14.08).

Структура возражения

Специального бланка для возражений не предусмотрено, поэтому документ составляется в свободной форме, но рекомендуется следовать типовой структуре:

1. Шапка – реквизиты заявителя (название организации, ИНН, КПП, адрес, ФИО руководителя) и реквизиты органа, выдавшего акт (наименование, адрес, индекс).
2. Наименование документа – «Возражение на акт надзора № ____ от «__» ______ 20__ г.»
3. Вводная часть – кратко указывается, что возражение подается в соответствии с соответствующей нормой закона (например, ст. 101 НК РФ).
4. Основная часть – по пунктам акта излагаются замечания:
• указывается номер и содержание пункта акта, с которым не согласен заявитель;
• излагаются доводы несогласия (фактические, правовые, ссылки на нормативные акты, судебную практику);
• при необходимости прилагаются копии подтверждающих документов (договоры, акты, выписки, расчёты и т.д.).
5. Заключительная часть – просьба отменить или изменить оспариваемые предписания, а также указать, что заявитель готов предоставить дополнительные материалы по требованию органа.
6. Перечень приложений – список всех прилагаемых документов.
7. Подпись – ФИО, должность, подпись, дата.

Образец возражения на акт налоговой проверки

Ниже представлен примерный текст возражения (в свободной форме). При оформлении используйте свои реквизиты и конкретные ссылки на акт.

ООО «Пример»
ИНН 7701234567 КПП 770101001
123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 10, офис 5
Генеральный директор _______________ /Иванов И.И./

Возражение на акт налоговой проверки № 218/218/1-2 от 13.04.20__ г.

Получив акт налоговой проверки № 218/218/1-2 от 13.04.20__ г., выданный Межрайонной ИФНС России № 28 по г. Москве, ООО «Пример» выражает своё несогласие с выводами, содержащимися в пунктах 3, 5 и 7 акта, и подаёт настоящее возражение в соответствии со ст. 101 НК РФ.

По пункту 3 акта:
В акте указано, что общество не уплатило НДС за квартал I 20__ г. в сумме 150 000 руб. Однако, согласно налоговой декларации № КД-1 за указанный период, НДС был исчислен и уплачен в полном объёме. Копия декларации и платёжного поручения № 456789 от 20.04.20__ г. прилагаются (см. приложение № 1).

По пункту 5 акта:
Контрольный орган утверждает, что общество неправильно определило базу по налогу на прибыль, включив в расходы суммы, не связанные с предпринимательской деятельностью. Данное утверждение не основано на фактах: все заявленные расходы подтверждены договорами подряда, актами выполненных работ и платежными поручениями (приложения № 2‑4). Кроме того, позиция налогового органа противоречит разъяснениям Минфина РФ от 15.03.20__ г. (Письмо № 03-03-06/1/12345).

По пункту 7 акта:
В акте сделан вывод о нарушении требований по ведению книге покупок и продаж. На самом деле книга ведётся в электронном виде в соответствии с Приказом Минфина РФ № 108н от г., распечатки за период с 01.01.20__ по 31.12.20__ г. прилагаются (приложение № 5).

В связи с вышеизложенным просим:

 
признать указанные в акте пункты 3, 5 и 7 необоснованными;
 
внести соответствующие исправления в акт налоговой проверки;
 
уведомить ООО «Пример» о результатах рассмотрения возражения в письменной форме.


Приложения:
Копия налоговой декларации по НДС за квартал I 20__ г. и платёжное поручение № 456789.
2‑4. Договоры подряда, акты выполненных работ, платёжные поручения, подтверждающие расходы по налогу на прибыль.
Распечатки электронной книги покупок и продаж за 20__ г.

Генеральный директор _______________ /Иванов И.И./
Дата «__» __________ 20__ г.

Рекомендации по оформлению возражения

• Используйте деловой стиль, избегайте эмоциональных оценок.
• Каждое замечание должно быть подкреплено конкретными доказательствами (документами, ссылками на нормативные акты, судебную практику).
• Нумеруйте пункты возражения в соответствии с номерами пунктов акта, чтобы облегчить проверку органом.
• Прилагайте только те документы, которые непосредственно относятся к оспариваемому пункту; излишние материалы могут затруднить рассмотрение.
• Соблюдайте срок подачи – лучше отправить возражение заказным письмом с уведомлением о вручении или передать лично под расписку.
• Сохраните копию возражения и всех приложений для возможного дальнейшего обжалования в суде.

Что делать после подачи возражения?

После получения возражения контролирующий орган обязан:

1. рассмотреть его в течение 30 дней (с возможным продлением до 60 дней при сложности дела);
2. выдать мотивированный ответ (решение) о принятии или отклонении замечаний;
3. в случае частичного или полного удовлетворения возражения – внести изменения в акт надзора.

Если ответ органа не удовлетворяет заявителя, он вправе обжаловать его в вышестоящий орган или в суд в порядке, установленном законодательством.

Возражение на акт надзора – важный инструмент защиты прав организации и предпринимателя. Правильное оформление, своевременная подача и подкрепление аргументов документами значительно повышают шансы на успешное оспаривание неправомерных предписаний. Используйте представленный образец и рекомендации как отправную точку, адаптируя их под конкретную ситуацию и требования контролирующего органа.

Желаем успеха в защите своих интересов!