Взаимодействие с Федеральной налоговой службой (ФНС) — это стрессовая ситуация для любого бизнеса. Независимо от того, проводится ли камеральная проверка, выездная налоговая проверка (ВНП) или вас вызывают на допрос в качестве свидетеля, знание своих прав и понимание процедуры — лучшая защита. В этой статье мы подробно разберем два аспекта: какие вопросы задает инспектор вам (основной сценарий проверок) и какие вопросы вы имеете право (и обязаны) задать инспектору для защиты своих интересов.

Часть 1. Вопросы, которые задает инспектор: цели и типичные сценарии

Согласно практике 2024–2026 гг., основная цель налоговых органов — выявление схем оптимизации, граничащих с незаконностью: дробление бизнеса (искусственное разделение для сохранения УСН/патента), умышленное неуплату налогов, необоснованное применение льгот, подмену гражданско-правовых отношений трудовыми или обналичивание средств.

Допрос в налоговом органе (ст. 31 НК РФ): ключевые направления вопросов

Допрос, это основной инструмент сбора доказательств. Инспекторы ищут противоречия между вашими показаниями, показаниями других свидетелей (сотрудников, контрагентов) и документами.

А. Установление личности и процедурные вопросы (обязательный старт)

• ФИО, дата и место рождения, адрес регистрации/проживания.
• Место работы, должность, стаж работы в данной организации.
• Круг должностных обязанностей (фиксируется в протоколе).
• Важно: Инспектор обязан предъявить служебное удостоверение и вручить повестку. Без повестки вы не обязаны давать показания «здесь и сейчас» — требуйте официального вызова в инспекцию.

Б. Вопросы по реальной хозяйственной деятельности (борьба с «техническими» компаниями)

Это самый массивный блок. Инспектор проверяет: существует ли бизнес реально или это «обертка»?

• Где находится реальный офис/производство/склад? Кто платит аренду, коммуналку? Есть ли договоры аренды?
• Какое оборудование используется? На ком оно оформлено? Где стоит?
• Сколько сотрудников фактически работает? Кто их нанимал, собеседовал, уволял? Кто подписывает приказы и табели?
• Кто принимает управленческие решения? Кто подписывает договоры, платежные поручения, накладные?
• Есть ли у компании собственные транспортные средства, спецодежда, печати, штампы?

В. Вопросы по контрагентам и сделкам (выявление цепочек и дробления)

• Как происходил поиск контрагентов? Кто инициировал заключение договора?
• Знаете ли вы руководителей/учредителей контрагентов лично? Есть ли родственные/дружеские связи?
• Почему выбрали именно этого поставщика/подрядчика при наличии альтернатив на рынке?
• Как проходила приемка товаров/работ/услуг? Кто подписывал акты/накладные (ТОРГ-12, УПД)?
• Были ли предоплаты? Почему оплата производилась именно на этот расчетный счет?
• Не замечали ли вы, что один и тот же персонал/транспорт работает на нескольких «разных» фирмах?

Г. Финансово-экономические вопросы (движение денег и НДС)

• Кто формирует платежный календарь? Кто подписывает платежки (руководитель, бухгалтер, стороннее лицо)?
• Откуда поступают деньги на расчетный счет? Каков порядок выдачи наличных (РКО, зарплата, хозяйственные нужды)?
• Как рассчитывалась налоговая база по НДС/прибыли? Есть ли первичные документы на каждую операцию?
• Применялись ли льготы/вычеты по НДС? На каком основании (документы подтверждающие право)?

Д. Специфические блоки для выявления «дробления бизнеса» (ИП/ООО на УСН/Патенте)

По данным практики 2025–2026 гг., это приоритетная тема ВНП.

• Есть ли у вас другие ИП/долей в ООО? У близких родственников?
• Используете ли вы общие ресурсы с другими юрлицами/ИП (офис, склад, сотрудники, клиенты, сайт, телефон)?
• Кто определяет единую ценовую политику для «разных» компаний?
• Ведется ли общий учет клиентов/заказов (CRM, таблицы Excel, блокноты)?

Встречная проверка контрагентов: вопросы им о вас

Инспектор может легко преодолеть ограничения камеральной проверки, отправив требования вашим партнерам (ст. 93.1 НК РФ). Контрагентов спрашивают:

1. Подтверждаете ли вы факт поставки/оказания услуг по договору №… от …?
2. Кто с вашей стороны принимал товар/подписывал акты? (Сравнивают подписи с вашими документами).
3. Были ли претензии к качеству/срокам? Велась ли переписка?
4. Как оплачивали? Через банк/наличные/бартер? Были ли задержки платежей?
5. Знаете ли вы, что у поставщика (вас) нет склада/транспорта/персонала?

Выездная проверка на территории: вопросы «на месте»

При визите инспекторов на территорию (осмотр помещений, опрос сотрудников) часто задают внезапные вопросы:

• «Кто здесь главный? Где директор? Где печать?»
• «Покажите сервер/базу данных 1С/архив первички».
• «Сколько человек работает на этом этаже? Назовите имена».
• «Чей это стол/компьютер/документы?»

Часть 2. Какие вопросы должен задать налогоплательщик инспектору (Защита своих прав)

Налоговый контроль — это двусторонний процесс. Статья 21 НК РФ дает вам права, реализация которых невозможна без грамотных вопросов инспектору.

При предъявлении требования о предоставлении документов (ст. 93 НК РФ)

Правило: Инспекторы должны запрашивать только те документы, которые относяться к конкретной сделке, периоду, контрагенту и существуют у вас в силу законодательства.

• «На каком законном основании (статья НК РФ, номер решения о проверке) запрашиваются эти конкретные документы?»
• «Почему запрашиваются документы за период, не входящий в проверяемый срок (если камеральная, 3 месяца, если ВНП, по решению)?»
• «Документы по какой именно сделке/контрагенту нужны? Уточните реквизиты.» (Защита от «рыбалки», запроса всего архива).
• «Данные документы находятся у меня в распоряжении? Если нет — у кого они есть и как я могу их получить?» (Вы не обязаны предоставлять то, чего нет у вас).
• «Каков срок предоставления? Соответствует ли он 5 рабочим дням (ст. 93 НК РФ) или иному установленному законом?»

При вызове на допрос / получении повестки

• «В какой именно проверке (номер решения, вид проверки) я даю показания: как свидетель или как должностное лицо?» (Статус меняет права: свидетель может пользоваться ст. 51 Конституции, должностное лицо — нет).
• «Могу ли я явиться с адвокатом/защитником?» (Ответ всегда: да, ст. 31 НК РФ).
• «Будет ли протокол допроса составлен от моих слов дословно? Как я могу внести поправки перед подписью?»
• «Почему в повестке не указаны темы вопросов (обстоятельства, подлежащие установлению)?» (Нарушение процедуры — основание для отсрочки).

Во время выездной проверки (на территории или в кабинете инспектора)

• «Могу ли я ознакомиться с решением о назначении ВНП (копией) перед началом действий?» (Обязательно требование).
• «Каковы точные границы проверяемого периода и перечень налогов/сборов?» (Инспектор не имеет права выходить за рамки решения).
• «На каком основании вы требуете доступ к моему личному телефону/ноутбуку/почте?» (Требуйте основание: решение суда или ваше добровольное согласие).
• «Почему вы изымаете оригиналы документов, а не делаете копии?» (Измение оригиналов возможно только по протоколу и при невозможности копирования).
• «Кто из уполномоченных сотрудников ФНС проводит проверку? Предъявите служебные удостоверения.»

По итогам проверки (Акт, Решение)

• «Где в акте проверки отражены мои возражения/пояснения?» (Ст. 100 НК РФ, право дать объяснения в течение месяца).
• «Почему в решении не учтены мои аргументы/документы, представленные в ходе проверки?»
• «Каков порядок и сроки обжалования этого решения в вышестоящую инспекцию/суд?»

Часть 3. Стратегия ответов: как не навредить себе

Зная вопросы инспектора, важно понимать как отвечать.

Золотые правила поведения

1. Не спешите. Слушайте вопрос до конца. Пауза перед ответом — ваше право.
2. Отвечайте только на заданный вопрос. Не разглагольствуйте, не предлагайте лишних документов/информации («не помогайте» проверке).
3. «Не знаю», «Не помню», «Не в моей компетенции» — легальные ответы. Лучше так, чем придумать деталь, которая противоречит документам.
4. Опирайтесь на документы. «Согласно договору №… от…», «По акту приема-передачи №…». Если документа нет у вас — «Документ находится в архиве/у бухгалтера, могу предоставить по требованию».
5. Не подписывайте протоколы с пустыми строками. Зачеркивайте свободное место. Вносите замечания: «С показаниями ознакомлен(а), не согласен(на) с п. 3, так как…», «Протокол записан не дословно, искажен смысл ответа на вопрос про…».
6. Используйте ст. 51 Конституции РФ (для свидетелей). «Отказываюсь давать показания против себя и близких родственников без консультации с адвокатом».

Подготовка сотрудников (критично для ВНП)

Инспекторы целенаправленно допрашивают бухгалтеров, кладовщиков, менеджеров, охрану, уборщиц.

• Проводите инструктаж: кто что знает, а чего не знает по должности.
• Кладовщик не должен знать цену закупки и условия оплаты с поставщиком.
• Менеджер не должен знать, как считается НДС и куда деваются деньги.
• Директор/Бухгалтер — основные фигуры, их показания должны быть согласованы и документально подтверждены.

Часть 4. Практические лайфхаки 2025–2026 гг.

Электронное взаимодействие

Большинство требований приходят через ЛК ИП/ООО на nalog.gov.ru или по ТКС. Вопрос инспектору: «Подтвердите получение моего ответа в ЛК/по ТКС, поставьте отметку о вручении». Фиксируйте сроки электронно.

Работа с «техническими» контрагентами

Если инспектор задал вопрос: «Вы знали, что у поставщика нет персонала?», ваш ответ: «Мы проверяли контрагента по открытым источникам (ЕГРЮЛ, ФНС, Суды, реестр недобросовестных) на момент заключения договора. Данных о недостоверности не было. Документы (выписки, скрины) сохранены». Документируйте доценку (Due Diligence) заранее.

Обналичивание и РКО

Вопрос: «Зачем снимали наличные?». Ответ строго по назначению: «Зарплата (если в договоре), хозяйственные нужды (чек ККМ, авансовый отчет), подотчетные лица». Любые иные цели, риск ст. 174 УК РФ (легализация).

Дробление бизнеса: защита

Если вопросы идут в русло «единый бизнес»: готовьте доказательства самостоятельности:

• Разные клиенты (нет пересечения > 50%).
• Разные ресурсы (отдельные офисы, склады, штаты, счета, печати).
• Экономическая цель разделения (разные риски, виды деятельности, инвестиционные проекты), а не налоговая выгода.

Резюме: Чек-лист на случай визита/вызова

Налоговый контроль, это не приговор, а процедура, регламентированная НК РФ. Инспектор задает вопросы, чтобы собрать доказательства нарушений (дробление, НДС, прибыль, обнал). Ваша задача — задавать встречные вопросы, фиксирующие границы его полномочий, и давать ответы, основанные исключительно на документах и законе.

Помните: Молчание (ст. 51 Конституции для свидетелей), адвокат, письменные возражения и знание процедуры (ст. 21, 31, 93, 100 НК РФ) — ваши главные инструменты. Готовьтесь заранее: аудит контрагентов, порядок документооборота, инструктаж персонала — лучшая страховка от налоговых начислений и штрафов.

Статья подготовлена на основе актуальной судебной практики и разъяснений ФНС за 2024–2026 гг. (источники: ТаксБук, Правовест Аудит, Фирммейкер, Ветров и партнёры, Консультант Плюс). Данная информация носит ознакомительный характер; Для решения конкретных вопросов обратитесь к профессиональным налоговым консультантам или адвокатам.