Внеплановые проверки всегда вызывают у бизнес-сообщества тревогу и множество вопросов. В отличие от плановых мероприятий, которые можно отследить заранее в специальном реестре, внеплановые инспекции приходят неожиданно. Однако, несмотря на фактор внезапности, права предпринимателя при внеплановой проверке строго защищены законом. В этой статье мы детально разберем, как проходит такая проверка, в каких случаях она законна, и как бизнесу защитить свои интересы при общении с инспекторами.

Что такое внеплановая проверка и когда она проводится?

Внеплановая выездная налоговая проверка — это контрольное мероприятие, которое не включено в ежегодный план проверок. Основанием для ее проведения всегда является конкретный повод, а не просто желание инспекции.

Согласно разъяснениям ФНС (в частности, в Письме от 30 мая 2017 г. № ЕД-2-15/678), внеплановая проверка может быть инициирована в случае получения от граждан, организаций или других ведомств документов и иных доказательств, свидетельствующих о возможных нарушениях налогового законодательства. То есть, речь идет о ситуациях, когда в фискальный орган поступают сведения о совершенных фирмой или предпринимателем нарушениях в области налогов и сборов.

Основные причины для внеплановой проверки:

• Жалобы и заявления. В органы надзора поступило заявление с жалобой определенного характера: деятельность компании причиняет вред здоровью, опасна для жизни окружающих, угрожает культурному наследию или безопасности страны, либо нарушает права потребителей.
• Требование прокуратуры. Издан приказ органа надзора в ответ на требование прокурора провести внеплановую проверку для контроля соблюдения законов.
• Возмещение крупной суммы НДС. Налоговая может нагрянуть внепланово, если компания возмещает из бюджета значительную сумму НДС.
• Контроль за соблюдением кассовой дисциплины (ККТ). Проверки соблюдения законодательства в сфере применения контрольно-кассовой техники всегда проводятся внепланово. Важно отметить, что на такие проверки мораторий не действует.

Особенности в 2022–2024 годах

В период 2022-2024 годов внеплановые проверки проводились исключительно по основаниям, указанным в Постановлении Правительства РФ от № 336. Предметом внеплановой проверки в это время являлось соблюдение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности обязательных требований и требований, установленных законодательством. Под предлогом защиты охраняемых законом ценностей могли внезапно проверить любого предпринимателя.

Виды контрольных мероприятий

Помимо классических выездных и камеральных проверок, налоговая служба и органы надзора сегодня используют широкий арсенал инструментов. Бизнес должен быть готов к тому, что кроме внеплановых контрольных мероприятий могут проводиться:

• Мониторинг безопасности;
• Выездные обследования;
• Контрольные закупки;
• Рейдовые осмотры.

Например, при невозможности проведения выездной налоговой проверки на территории налогоплательщика из-за отсутствия свободного помещения (согласно пункту 1 статьи 89 НК РФ), должностные лица налогового органа имеют право осмотреть здание, в котором организация или предприниматель ведет свою деятельность. Это делается, чтобы удостовериться в отсутствии возможности провести проверку на месте.

Основные права предпринимателя при проведении проверки

Согласно статье 21 профильного Федерального закона, руководитель, иное должностное лицо или уполномоченный представитель юридического лица, а также индивидуальный предприниматель при проведении проверки имеют право:

1. Непосредственно присутствовать при проведении проверки.
2. Давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки.
3. Знакомиться с документами и результатами проверки, указывая на факт ознакомления.
4. Получать разъяснения. Если у предпринимателя возникнут вопросы, касающиеся выданного на руки предписания, представитель государственного органа обязан их разъяснить и объяснить, как правильно действовать, чтобы устранить недочеты в бизнесе.
5. Обжаловать действия (бездействие) должностных лиц проверяющих органов в административном или судебном порядке.

Как подготовиться и защитить свой бизнес: рекомендации

Чтобы при общении с инспектором вы были спокойны и не позволили нарушить свои права, следует придерживаться нескольких простых правил:

Ведите журнал проверок

Обязательно заведите журнал, в котором будут фиксироваться сведения обо всех плановых и внеплановых проверках. В него вносятся даты, сроки, предмет проверки, ФИО и должности проверяющих. Это поможет систематизировать контроль за действиями надзорных органов.

Следите за реестром проверок

Налоговая согласует план проверок к концу года, но следить за ним предприниматель должен самостоятельно на сайте Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий. Если к вам пришли с «внеплановой» проверкой, вы имеете право запросить приказ о ее проведении и убедиться, что она не дублирует плановую.

Проверяйте полномочия инспекторов

Перед началом любых мероприятий требуйте служебные удостоверения и решение (приказ) о проведении проверки. Если данные не совпадают или приказ оформлен с нарушениями, вы имеете полное право не допускать проверяющих на территорию.

Оперативная техподдержка

В современных реалиях многие вопросы, особенно связанные с ККТ и кассовой дисциплиной, требуют быстрого реагирования. Оперативная техподдержка в приоритетном порядке — помощь по телефону, электронной почте и даже выезд к вам на точку — может спасти ситуацию, если инспекторы задают каверзные вопросы по работе с фискальными накопителями или программным обеспечением.

Внеплановая инспекция налоговой службы — это серьезное испытание для бизнеса, но не приговор. Знание своих прав и актуального законодательства позволяет выстроить грамотный диалог с проверяющими. Помните, что любые действия инспекторов должны быть строго регламентированы законом. Если у вас всё в порядке с документами, и вы уверены в своей правоте, закон будет на вашей стороне.