Ежегодные заседания Валдайского дискуссионного клуба и сопутствующие деловые сессии с участием руководства Федеральной налоговой службы (ФНС России) стали важнейшей площадкой для прямого диалога между государством и бизнесом․ Именно здесь звучат главные акценты проверочной деятельности на ближайший год, объясняются спорные нормы законодательства и озвучиваются подходы к риск-ориентированному подходу․

Ниже представлен подробный разбор наиболее частых и значимых вопросов, поднимавшихся на площадке «Валдай» (в т․ч․ на встречах с Даниилом Егоровым и его заместителями), структурированный по ключевым тематическим блокам․

Общая стратегия: «Умные проверки» и снижение нагрузки на бизнес

Вопрос: Как меняется философия проверочной деятельности? Планируется ли полный отказ от выездных проверок?

Ответ (суть позиций ФНС на Валдае): Полный отказ не планируется, так как выездные проверки остаются единственным инструментом глубокой верификации данных для крупных налогоплательщиков и сложных схем․ Однако акцент смещается на «умные проверки» (Smart Audits)․

• Снижение количества: Планомерное сокращение числа назначаемых выездных проверок год к году (цель — минимально необходимое количество)․
• Целевой характер: Проверка назначается только при наличии обоснованных рисков, а не «для галочки» или выполнения плана․
• Сроки: Строгое соблюдение нормативных сроков (2 месяца с возможностью продления до 4–6 месяцев)․ Практика «вечных проверок» пресекается․

Вопрос: Что такое «риск-ориентированный подход» на практике для налогоплательщика?

Это означает, что ФНС не проверяет всех подряд․ Включение в план проверок происходит на основе анализа рисков (КНД 1120086 / профили рисков)․ На «Валдае» подчеркивали: если у компании нет признаков риска (см․ ниже), вероятность выездной проверки стремится к нулю․ Основной контроль переходит в формат камеральных проверок (десктоп-аудит) и запросов пояснений по конкретным операциям․

Профили рисков: на что обращает внимание ФНС в 2024–2025 гг․

На встречах в Валдае регулярно озвучиваются «красные флаги», которые с высокой вероятностью приводят к назначению проверки или направлению требования о пояснении;

Топ-5 факторов риска (по итогам выступлений ФНС):

1. Низкая налоговая нагрузка: Отклонение от отраслевых средних значений по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам более чем на 30–50% без объективных экономических причин․
2. Работа с «техническими» компаниями: Контрагенты-однодневки, фирмы с массовым директором/учредителем, отсутствие активов/персонала/складов у поставщика, кратковременное существование․
3. Фрагментирование бизнеса: Искусственное дробление доходов между взаимозависимыми компаниями для применения спецрежимов (УСН, Патент, АУСН) или снижения ставок НДС/прибыли․
4. Аномалии по НДС: Постоянные возмещения «на возврат», нулевые декларации при наличии оборота, расхождения в АСК НДС-2 / журнале-фактурах․

Взаимодействие на этапе предпроверочного анализа и камеральной проверки

Вопрос: Пришел запрос на пояснение (п․ 1 ст․ 88 НК РФ / ст․ 101 НК РФ)․ Обязательно ли отвечать? Каковы сроки?

Ответ: Обязательно․ Игнорирование запроса — это 100% путь к выездной проверке и штрафам (ст․ 129․1 НК РФ — 5 000 руб․ за каждый неисполненный запрос, плюс блокировка счета по ст․ 76 НК РФ)․

• Срок ответа: Обычно 5–10 рабочих дней (указан в требовании)․ Продление возможно по ходатайству․
• Форма: Только в электронном виде через ТКС / личный кабинет налогоплательщика / ЭДО․
• Суть ответа: Не просто «все по закону», а предоставление документального доказательства: договоры, акты, ТТН, переписка, расчеты себестоимости, обоснование цены․

Вопрос: Можно ли не пускать инспектора на камеральную проверку в офис?

Камеральная проверка проводится внутри налогового органа на основании поданных деклараций и имеющихся документов․ Присутствие налогоплательщика не требуется․ Однако инспектор имеет право запросить дополнительные документы (ст․ 101 НК РФ), которые нужно предоставить в срок․

Выездная проверка: процедура, права и защита

Вопрос: Появился приказ о выездной проверке․ Что делать в первый день?

1. Проверьте законность приказа: Наличие оснований (риск, обращение, контрольные материалы), компетенции руководителя, сроков проведения․
2. Ознакомьтесь с правом на отвод: Инспектора можно отвести за личную ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТЬ (ст․ 42 НК РФ) в течение 3 дней с момента ознакомления с приказом․
3. Назначьте ответственного лица: Четко зафиксируйте, кто общается с проверяющими (лучше — налоговый консультант/юрист, а не директор лично)․
4. Обеспечьте доступ к 1С/ЭДО: Только в рамках приказе (конкретные периоды, налоги, контрагенты)․ Не давайте «всё сразу»․

Вопрос: Каковы сроки выездной проверки в 2024 году?

Общий срок: 2 месяца с дня регистрации приказа․
Продление: До 4 месяцев (руководитель инспекции) или до 6 месяцев (руководитель вышестоящей инспекции/ФНС) — только при сложности проверки (объем документов, необходимость опросов за границей, экспертиз)․
Приостановка: Срок не идет во время проведения экспертиз, опросов свидетелей за границей, рассмотрения жалоб на действия инспектора․

Вопрос: Можно ли оспорить акт проверки до вынесения решения?

Да, и нужно․ У вас есть 1 месяц с момента получения акта для подачи возражений (ст․ 100 НК РФ); Это единственный шанс зафиксировать свою позицию до решения руководителя․ Игнорирование возражений лишает шансы на успех в суде на ранних стадиях․ На «Валдае» подчеркивали: качество возражений часто определяет исход дела сильнее, чем устные споры․

Спорные вопросы практики: ответы ФНС на «Валдае»

Тема: Контроль цен (ст․ 40, 105․14–105․22 НК РФ / ст․ 250 НК РФ)

Вопрос: Как защититься от начислений по цене, если мы покупали у единственного поставщика?
Позиция ФНС: Ссылаться на «единственного поставщика» недостаточно․ Нужно доказать рыночность цены через: независимую оценку, цены на бирже/агрегаторах, расчет себестоимости поставщика + маржа, цены на импортные аналоги․ ФНС требует активных действий по поиску альтернатив (тендеры, запросы КП) — пассивность трактуется как умысел․

Тема: Дробление бизнеса (п․ 1 ст․ 54․1 НК РФ — обоснованность налогового выгода)

Вопрос: У нас разные юрлица на УСН и ОСНО, они торгуют друг с другом․ Это риск?
Позиция ФНС: Да, высокий риск․ Ключевой критерий — деловая цель․ Если дробление не обусловлено производственной необходимостью (разные виды деятельности, разные регионы, разные риски, привлечение инвестиций в конкретный проект), а служит только для экономии налога — схему признают налоговым выгодоприобретением․ Налог пересчитывают по ОСНО с начислением пени и штрафа 20–40%․

Тема: Электронные документы и АСК НДС-2

Вопрос: В АСК НДС-2 расхождения по контрагенту, который уже ликвидирован/недоступен․ Что делать?
Позиция ФНС: Не ждите проверки․ Подайте уточненную декларацию (если срок не прошел) или подготовьте пакет доказательств факта операции (транспортные накладные с подписями/печатями, фото груза, GPS-трекеры, оплата по безналу на счет именно этого контрагента)․ ФНС на «Валдае» заявляло: «Мы смотрим на материальные следы хозяйственной операции, а не только на ЭДО»․

Цифровизация проверок: АСК НДС-2, ВПФ, «Прозрачный бизнес»

На площадке «Валдай» делается ставка на профилактику через прозрачность․

• АСК НДС-2 (Автоматизированная система контроля НДС): Основной инструмент выявления «разрывов» в цепочках․ Работает в режиме реального времени․ Ошибки в журнале-фактурах (неверный КНД, отсутствие УКД, ошибки в ИНН/КПП) автоматически блокируют вычет у покупателя․
• ВПФ (Взаимодействие с налогоплательщиками в электронном виде): Сервис в ЛК ЮЛ/ИП․ Позволяет увидеть свои профили рисков, расхождения, ответить на запросы, подать уточненные декларации до прихода инспекторов․
• Реестр надежных налогоплательщиков (категории А, Б, В, Г, Д, Е): Наличие категории «А» или «Б» дает иммунитет от плановых выездных проверок (кроме специальных случаев)․ На «Валдае» призывали бизнес стремиться к категориям А/Б через прозрачность и отсутствие долгов․

Практические рекомендации (Чек-лист «Готовность к проверке»)

Основано на рекомендациях, звучащих со стороны ФНС и бизнес-омбудсменов на сессиях «Валдай»:

Куда жаловаться на действия инспекторов? (Инстанции защиты)

На «Валдае» регулярно поднимается тема баланса интересов․ Существует четкая иерархия обжалования:

1. Вышестоящая налоговая инспекция (на действия/бездействие инспектора, приказ о проверке, решение по итогам), 1 месяц․
2. ФНС России (Центральный аппарат), на решения вышестоящей инспекции․
3. Судебный порядок (Арбитражный суд), на решения ФНС/инспекций, акты проверок, решения по обжалованию․ Важно: Суду можно обратиться параллельно с предварительной жалобой, но часто суды требуют исчерпания досудебного порядка (жалоба в вышестоящую инспекцию) для вопросов по действиям инспекторов (ст․ 138 НК РФ)․
4. Совет при ФНС России по защите прав налогоплательщиков — для системных вопросов и сложных споров (рассматривает обращения заинтересованных лиц)․
5. Бизнес-омбудсмен (при Президенте РФ / в регионах), для случаев непропорционального давления, превышения сроков, изъятия оборудования без оснований․

Проверочная деятельность ФНС проходит качественную трансформацию: от количества к качеству, от «поймать нарушителя» к «помочь честному платить правильно»․

Ключевые посылания для налогоплательщика:

• Прозрачность — лучшая защита․ Компании с категорией риска «А/Б», чистой отчетностью в АСК НДС-2 и понятной экономической логикой операций проверяются крайне редко․
• Документируйте бизнес-цель․ Для каждой крупной сделки, схемы оптимизации, структуры холдинга должно быть письменное обоснование (протоколы совещаний, мемо, расчеты ЭВ), составленное до совершения сделки, а не под проверку․
• Работайте с запросами оперативно․ 90% вопросов решаются на этапе камеральной проверки или запроса пояснений, не доходя до выездной․
• Используйте цифровые сервисы ФНС (ЛК, ВПФ, «Прозрачный бизнес»)․ Это демонстрирует добросовестность и позволяет видеть себя глазами инспектора заранее․

Материал подготовлен на основе публичных выступлений руководства ФНС России (Д․ Егоров, А․ Завадовский, В․ Юдин и др․) на заседаниях Валдайского дискуссионного клуба, пресс-конференциях и расшифровках деловых сессий за 2022–2024 годы․ Статья носит информационный характер и не является правовым консультированием․ Для решения конкретных ситуаций обратитесь к профессиональным налоговым консультантам․