Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата публикации:

Содержание

Что такое требование ФНС и когда оно возникает?
Нормативная база, регулирующая запрос пояснений
Особенности для участников специальной военной операции (СВО) и их семей
Особенности для гражданских лиц, поддерживающих военные операции
Как правильно подготовить пояснения: структура, сроки и способы подачи
Образец пояснения (шаблон)
Последствия неуплаты или неответа на требование ФНС
Практические рекомендации и чек‑лист
Полезные ссылки и источники

Что такое требование ФНС и когда оно возникает?

Требование ФНС – это официальное уведомление налогового органа, в котором налогоплательщику предлагается представить пояснения по отдельным показателям декларации, расчётам налогов или иным операциям, вызывающим у инспекции. Требование может быть направлено:

в рамках камеральной проверки (проверка деклараций без выезда на место);
при выездной налоговой проверке;
в случае выявления противоречий между данными, указанными в декларации, и сведениями, имеющимися у ФНС (данные Росреестра, ГИБДД, банков, иностранных государств и т.д.).

Если налогоплательщик не представит пояснения в установленный срок, инспекция вправе:

доначислить налоги на основании имеющихся данных;
наложить штрафы и пени;
применить обеспечительные меры (блокировка счетов, арест имущества).

Нормативная база, регулирующая запрос пояснений

Основные нормативные акты, на которые следует опираться при подготовке ответа:

Пункт 11 статьи 408 НК РФ – устанавливает право налоговых органов требовать пояснения по налогам на имущество физических лиц.
Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/834 – утверждает типовые (рекомендуемые) разъяснения по вопросам предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей.
Письмо ФНС России от № БС-4-21/3 – разъясняет порядок применения указанных льгот и содержит образцы требуемых пояснений.
Статья 88 НК РФ – прямо указывает, что налоговый орган вправе запрашивать пояснения, если выявит противоречия или несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у ФНС.

Особенности для участников специальной военной операции (СВО) и их семей

Для военнослужащих, участвовавших в СВО, а также для членов их семей (супруг(а), родители, дети) предусмотрены специальные налоговые льготы:

освобождение от налога на имущество физических лиц на объекты, находящиеся в собственности участника СВО;
возможность получения вычета по НДФЛ в связи с расходами на лечение, реабилитацию и обучение;
отсрочка уплаты налогов и перенос сроков подачи деклараций.

При получении требования ФНС необходимо:

подтвердить факт участия в СВО (копия приказа о направлении в зону боевых действий, справка из воинской части, выписка из личного дела);
предоставить документы, подтверждающие право на льготу (например, выписка из ЕГРН о праве собственности на имущество, справка о доходах);
указать в пояснении, какие именно льготы применяются и на основании каких нормативных актов.

Особенности для гражданских лиц, поддерживающих военные операции

Гражданские лица, осуществляющие поддержку Вооружённых сил (например, работающие в оборонных предприятиях, волонтёры, поставщики гуманитарной помощи), также могут претендовать на определённые налоговые преференции:

вычеты по НДФЛ за расходы на приобретение и передачу гуманитарного груза;
льготы по налогу на имущество, если имущество используется для нужд обороны;
возможность переноса сроков подачи деклараций в связи с особыми условиями труда (командировки, вахтовый метод).

При ответе на требование ФНС следует:

приложить подтверждающие документы (договоры, акты сдачи-приемки гуманитарной помощи, справки от работодателя о выполнении задач в поддержку СВО);
чётко указать, какие суммы и какие операции относятся к поддерживающим мероприятиям;
ссылаться на соответствующие пункты Налогового кодекса и разъяснения ФНС (письмо от , приказ от ).

Как правильно подготовить пояснения: структура, сроки и способы подачи

Сроки

Согласно пункту 11 статьи 408 НК РФ, налогоплательщик обязан представить пояснения в течение 10 рабочих дней с момента получения требования, если иной срок не указан в самом требовании.

Структура документа

Пояснение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

Шапка: наименование налогового органа, ИНН и КПП налогоплательщика, дата и номер требования ФНС.
Вводная часть: краткое изложение сути требования (какие именно показатели вызывают вопросы).
Основная часть: по пунктам ответы на каждый вопрос требования, с указанием:

нормативного основания (статья НК РФ, приказ, письмо ФНС);
фактических данных (суммы, даты, реквизиты документов);
ссылок на прилагаемые подтверждающие документы.

Заключительная часть: просьба учесть предоставленные пояснения и снять претензии, подпись и дата;
Приложения: копии всех документов, на которые ссылаетесь в пояснении (справки, выписки, договоры, платежные поручения и т.д.).

Способы подачи

Пояснения можно направить:

через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (рекомендованный способ – мгновенная доставка и подтверждение получения);
по заказному письму с уведомлением о вручении;
лично в налоговую инспекцию (получить отметку о принятии).

Важно сохранить копию отправленного документа и подтверждение его получения (скриншот личного кабинета, уведомление о вручении, журнал incoming/outgoing).

Образец пояснения (шаблон)

Ниже представлен универсальный шаблон, который можно адаптировать под конкретное требование ФНС. Все выделенные части следует заменить на свои данные.

Шапка
Наименование налогового органа: _______________________________
ИНН налогоплательщика: _______________________________________
КПП налогоплательщика: _______________________________________
Дата и номер требования ФНС: ___________ от «__» __________ 202__ г.

Пояснения по требованию ФНС № ___ от «__» __________ 202__ г.

Вводная часть
В ответ на требование ФНС от «__» __________ 202__ г. № ___ о предоставлении пояснений по декларации по налогу на имущество физических лиц за 202_ год представляю следующие сведения.

Основная часть
Вопрос требования: _______________________________________________
Ответ: Согласно пункту 11 статьи 408 НК РФ и приказу ФНС России от № ЕД-7-21/834, я, ФИО полностью, являюсь участником специальной военной операции (СВО) с «__» __________ 202_ г. по «__» __________ 202_ г. (приказ № ___ от «__» __________ 202_ г., воинская часть ___). В связи с этим мною заявлено право на льготу по налогу на имущество в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: _______________________________________________.
Подтверждающие документы: копия приказа о направлении в зону СВО, выписка из ЕГРН о праве собственности, справка из воинской части.

Вопрос требования: _______________________________________________
Ответ: По налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 202_ год мною получен вычет в размере __________ руб. за расходы на лечение и реабилитацию, связанные с участием в СВО (ст. 219 НК РФ, подп. 1 п. 1). Подтверждающие документы: копии счетов за медицинские услуги, выписка из истории болезни, справка о прохождении реабилитации.

Заключительная часть
Прошу учесть предоставленные пояснения и признать, что оснований для доначисления налогов, штрафов и пени нет. Настоящее пояснение подготовлено в соответствии с требованиями пункта 11 статьи 408 НК РФ и приказом ФНС России от № ЕД-7-21/834.

Подпись _____________________ / ______________________ /
Дата «__» __________ 202__ г.

Приложения
Копия приказа о направлении в зону СВО (стр. 1‑2).
Выписка из ЕГРН о праве собственности на объект недвижимости.
Справка из воинской части о прохождении службы в СВО.
Копии счетов за медицинские услуги и выписка из истории болезни.
Иные документы, на которые имеется ссылка в пояснении.

Последствия неуплаты или неответа на требование ФНС

Несвоевременное или отсутствующее предоставление пояснений может привести к следующим последствиям:

Доначисление налогов на основании данных, доступных ФНС (из Росреестра, ГИБДД, банков, иностранных налоговых органов).
Штрафы:
- 20 % от суммы недоимки, но не менее 40 000 руб. (ст. 122 НК РФ) за непредставление пояснений;
- 40 % от суммы недоимки за умышленное занижение налоговой базы.
Пени – начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (ставка – 1/300 рефинансирования ЦБ РФ за день).
Обеспечительные меры:
- блокировка банковских счетов и карт;
- арест имущества (недвижимость, транспорт, ценные бумаги).
Судебное преследование в случае отказа уплачивать доначисленные суммы и штрафы.

Поэтому своевременный и полноценный ответ на требование ФНС – ключевой фактор минимизации финансовых и репутационных рисков.

Практические рекомендации и чек‑лист

Чек‑лист перед отправкой пояснений

Получено ли требование ФНС (сохранено письмо/уведомление)?
Уточнен ли срок ответа (обычно 10 рабочих дней)?
Собраны ли все подтверждающие документы (справки, выписки, договоры, платежные поручения)?
Проверена ли корректность указания реквизитов (ИНН, КПП, номер требования)?
Соответствует ли структура пояснения рекомендациям (шапка, вводная, основная, заключительная части, приложения)?
Сделаны ли ссылки на конкретные нормы НК РФ, приказы и письма ФНС?
Подписано ли документ и проставлена дата?
Сохранена ли копия отправленного пояснения и подтверждение его получения (скриншот личного кабинета, уведомление о вручении)?
Отправлено ли пояснение предпочтительным способом (личный кабинет – самый быстрый и надежный)?

Дополнительные советы

Если в требовании указаны несколько вопросов, отвечайте на каждый пункт отдельно – это упрощает проверку инспекцией.
Используйте официальные бланки или шаблоны, предоставленные ФНС (например, образцы из письма ФНС от № БС-4-21/3).
При сомнениях в правомерности требования можно запросить разъяснения в налоговом органе или обратиться за консультацией к квалифицированному налоговому консультанту/адвокату.
Сохраняйте все оригиналы документов в течение минимум 4 лет (срок хранения налоговой документации).

Полезные ссылки и источники

Официальный сайт Федеральной налоговой службы России
Пункт 11 статьи 408 НК РФ – КонсультантПлюс
Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/834 – PDF‑документ
Письмо ФНС России от № БС-4-21/3 – PDF‑документ
Статья 88 НК РФ – КонсультантПлюс
Образцы пояснений в ответ на требования ИФНС (Контур.Экстерн) – kontur.ru

Соблюдая представленные рекомендации и используя приведённый шаблон, вы сможете оперативно и корректно ответить на требование ФНС, избежав доначислений, штрафов и обеспечительных мер. Будьте внимательны к срокам и документам – это залог успешного взаимодействия с налоговыми органами.