Период с 2022 по 2025 год стал временем кардинальной трансформации системы государственного контроля в России. Если в 2022–2024 годах доминировал жесткий мораторий, введенный Постановлением Правительства № 336, то с 2025 года страна перешла к риск-ориентированной модели. На момент августа 2026 года (текущая дата) можно уже оценить итоги этого перехода и понять, какие правила действовали в 2024–2025 годах и как они повлияли на текущую практику (введение системы «Налог-4»).
2024 год: Апогей защитных мер (Постановление № 336)
На протяжении всего 2024 года действовал жесткий режим ограничений, продленный указом Президента и Постановлением Правительства. Главная цель — обеспечить стабильность бизнеса в условиях неопределенности.
Что было ЗАПРЕЩЕНО в 2024 году:
- Плановые проверки малого и среднего бизнеса (МСБ), а также ИП — полный запрет (за исключением объектов с высоким риском).
- Внеплановые проверки — проводились только по закрытому перечню оснований, утвержденному Постановлением № 336 (угроза жизни/здоровью, национальная безопасность, исполнение судебных актов и др.).
- Налоговые выездные проверки для аккредитованных IT-компаний и мобилизованных ИП, полный иммунитет.
Что было РАЗРЕШЕНО (Исключения из моратория):
- Объекты высокого риска: Если предприятие попадало в реестр высокого риска (по критериям Генпрокуратуры/Минэкономразвития), плановая проверка могла быть назначена.
- Контрольно-надзорные мероприятия по перечню № 336: Проверки по обращениям граждан (если есть признаки угрозы), контрольные закупки, надзор за соблюдением трудового законодательства и СанПиН — но только при наличии оснований из «белого списка».
- Камеральные налоговые проверки: Мораторий не распространялся на камеральные проверки (десковые, срок до 3 месяцев). ФНС активно их использовала.
- Взаимодействие по требованию: Запросы документов, объяснений, вызов на комиссию (не являющиеся проверкой по 294-ФЗ).
Важно: В 2024 году Генпрокуратура формировала план проверок на 2025 год (ЕРКНМ), уже учитывая будущие изменения.
Переходный момент: Постановление Правительства № 1234 от
Это ключевой документ, изменивший ландшафт с 1 января 2025 года. Он частично прекратил действие ограничений Постановления № 336.
Главные изменения с :
- Мораторий на ВНЕПЛАНОВЫЕ проверки СНЯТ (для большинства сфер). Контролирующие органы получили право назначать внеплановые проверки по общим основаниям 294-ФЗ (обжалование, сигналы о нарушениях, восстановление прав и т.д.), а не только по «списку 336».
- Мораторий на ПЛАНОВЫЕ проверки ПРОДЛЕН до 2030 ГОДА (ФЗ от ). Запрет на плановые проверки МСБ остается в силе, НО с критически важным исключением, объекты высокого риска.
- Риск-ориентированный подход: Реализация послания Президента от . Переход от тотальных запретов к селективному контролю на основе профилей риска.
2025 год: Новая реальность — «Умный контроль» вместо тотального запрета
В 2025 году бизнес столкнулся с гибридной системой: плановые проверки запрещены (кроме высокого риска), а внеплановые — снова доступны инспекторам.
Кого проверяли в 2025 году (Практика):
- Объекты высокого риска: Включенные в Единый реестр (ЕРКНМ) на 2025 год. Генпрокуратура утвердила сводный план плановых проверок на 2025 год именно для этой категории. ИП и юрлица с высоким риском могли быть проверены ПЛАНОВО.
- Налоговые риски (ФНС): Компании на пороге лимитов спецрежимов (УСН, Патент, НПД), подозреваемые в дроблении бизнеса или занижении доходов. Выездные налоговые проверки (ВНП) назначались по результатам анализа рисков (АСК ВНП-2/3, затем «Налог-3»).
- Инициатива проверяющих: Внеплановые проверки по жалобам конкурентов, потребителей, сотрудников (профсоюзов), материалам СМИ, результатам предыдущих проверок.
- Отраслевой надзор: Роспотребнадзор, Роструд, МЧС, Роскомнадзор — действовали по стандартным основаниям 294-ФЗ.
Что оставалось ЗАПРЕЩЕННЫМ в 2025 году:
- Плановые проверки для большинства МСБ (низкий/средний риск), до 2030 года.
- Проверки аккредитованных IT-компаний (налоговые) и мобилизованных ИП (льготы сохранялись).
- Повторные проверки по тем же вопросам за тот же период (за исключением новых обстоятельств).
Сравнительная таблица: 2024 vs 2025 год
| Вид проверки / Мера | 2024 год (Постановление № 336) | 2025 год (Постановление № 1234 + 294-ФЗ) |
|---|---|---|
| Плановые проверки МСБ/ИП | Запрещены (кроме высокого риска) | Запрещены до 2030 г. (кроме высокого риска) |
| Внеплановые проверки | Только по «списку 336» (угрозы, безопасность, суды) | По всем основаниям ст. 9 294-ФЗ (жалобы, сигналы, контроль) |
| Камеральные налоговые | Проводились в штатном режиме | Проводились в штатном режиме |
| Выездные налоговые (ВНП) | Только по основаниям 336 или высокий риск | По решениям комиссий по рискам (АСК ВНП / Налог-3) |
| IT-компании (аккредитованные) | Иммунитет от налоговых проверок | Иммунитет сохранялся |
| Мобилизованные ИП | Иммунитет от налоговых проверок | Иммунитет сохранялся |
| Планирование | План на 2025 г. формировался с учетом рисков | Действовал ЕРКНМ на 2025 г. (только высокий риск) |
Налоговый контроль в 2024–2025: Специфика ФНС
Налоговая служба всегда имела особый статус. Мораторий № 336 не отменял Налоговый кодекс.
2024 год:
- ВНП — только по «списку 336» или для высокого риска.
- Активная работа камеральных проверок (сверка деклараций, ВАС «Налог-3»).
- Запросы на уточнение, требования о предоставлении документов (п. 1 ст. 93.1 НК РФ) — без ограничений.
2025 год:
- Возврат к практике назначения ВНП по результатам работы Комиссий по рискам (региональные и межрегиональные).
- Фокус на: дробление бизнеса, «технические» компании, несоответствие доходов/расходов отраслевым показателям, работа с высокорисковыми контрагентами (реестр недобросовестных).
- С 2025 года данные о каждой проверке распределялись по ИНН заранее (прозрачность плана).
Взгляд из 2026 года: Эра «Налог-4» и непрерывного контроля
На момент написания статьи (август 2026 г.) произошел качественный скачок. В июле 2026 года ФНС полностью перешла от дискретных выездных проверок к модели непрерывного контроля на базе системы «Налог-4».
Что это значит для понимания 2024–2025 гг.:
- 2024–2025 гг. стали переходным периодом от «бумажных» проверок к цифровому профилю риска.
- Если в 2024 г. вас не проверяли из-за моратория, а в 2025 г. — из-за отсутствия высокого риска, то в 2026 г. система «Налог-4» анализирует ваши данные в реальном времени (онлайн-кассы, ЭДО, банковские счета, маркировка).
- «Выездная проверка» как событие уходит в прошлое, заменяясь целевыми визитами и автоматическими требованиями по факту выявления аномалий ИИ.
Чек-лист: Как защититься бизнесу (уроки 2024–2025 для текущего момента)
- Мониторьте категорию риска. Проверяйте свой ИНН в сервисах типа «Главбух.Контрагенты», «Контур.Фокус», на сайте Генпрокуратуры (ЕРКНМ). Высокий риск = плановая проверка (даже при моратории на плановые).
- Чистота камеральной отчетности. 90% вопросов рождаются на этапе камеральной проверки (десковые 3 месяца). Ошибки в декларациях, расхождения с контрагентами, «нулевые» отчетности при движении по счетам — триггеры ВНП.
- Контрагенты. Работа с фирмами-однодневками, в реестре недобросовестных, с массовыми директорами/учредителями, главный красный флаг для АСК ВНП и «Налог-4».
- Документооборот. Наличие подписанных договоров, актов, накладных, ТТН (для перевозки) — обязательно. В 2025 г. внеплановая проверка по жалобе конкурента требует предъявления первички за 5–10 дней.
- IT-статус и льготы. Если вы аккредитованная IT-компания или ИП-мобилизованный — фиксируйте статус официально, это единственный абсолютный щит от налоговых проверок.
- Готовность к «Налог-4». Переход на ЭДО, честный расчет налогов, отсутствие схем оптимизации «на грани» — единственная стратегия выживания в 2026+.
Мораторий 2024 года был «щитом» — тотальным запретом почти всего, кроме угрозы жизни. 2025 год стал «фильтром», снятием запрета на внеплановые проверки при сохранении защиты от плановых для лояльного бизнеса. Ключевым критерием стал профиль риска.
Настоящее время (2026 год) показывает, что мораторий выполнил свою функцию: он дал бизнесу передышку и государству — время на внедрение цифровых систем точечного контроля. Сейчас важнее не ждать инспектора, а управлять своим цифровым профилем риска ежедневно.
Статья подготовлена на основе нормативных актов (Постановления Правительства РФ № 336, № 1234, 294-ФЗ, НК РФ), материалов КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур, СБЕР Бизнес Live, данных ФНС и Генпрокуратуры РФ за 2022–2026 гг. Актуально на август 2026 года.