Проверка бухгалтерского учёта – одна из ключевых процедур налогового контроля․ Инспекторы стремятся убедиться‚ что организация ведёт учёт в соответствии с законодательством‚ правильно отражает хозяйственные операции и своевременно сдаёт отчётность․ Ниже представлен подробный перечень типичных вопросов‚ которые могут прозвучать в ходе проверки‚ сгруппированных по тематическим блокам․

Общие вопросы о системе учёта и документообороте

• Какая учётная политика утверждена в организации?
• Как организован документооборот: кто отвечает за приём‚ регистрацию и хранение первичных документов?
• Какие программные продукты используются для ведения бухгалтерского учёта (1С‚ «Контур․Бухгалтерия» и др․)?
• Как обеспечивается резервное копирование бухгалтерских данных и защита от несанкционированного доступа?
• Есть ли внутренние нормативные акты‚ регламентирующие порядок проведения инвентаризации и сверок?

Вопросы по первичной документации

• Как оформляются первичные документы (счёта‑фактуры‚ накладные‚ акты‚ платежные поручения)?
• Все ли первичные документы имеют необходимые реквизиты: дату‚ номер‚ подписи‚ печати?
• Как осуществляется регистрация incoming и outgoing документов в журналах учета?
• Есть ли случаи‚ когда первичные документы оформляются с задержкой или отсутствуют полностью?
• Как хранятся первичные документы: сроки‚ условия‚ доступ к архиву?

Вопросы по налоговым регистрам и расчётам с бюджетом

• Как ведётся книга покупок и книга продаж (для НДС)?
• Все ли операции‚ облагаемые НДС‚ отражены в этих книгах без пропусков и дублирований?
• Как рассчитывается налог на прибыль: какие статьи доходов и расходов учитываются?
• Есть ли расхождения между данными налоговых регистров и данными бухгалтерского баланса?
• Как осуществляется уплата авансовых платежей по налогам и своевременность их перечисления?

Вопросы по учёту основных средств и нематериальных активов

• Как оформляется принятие к учету основных средств (акты приёма‑передачи‚ инвентарные карточки)?
• Все ли основные средства имеют инвентарные номера и отражены в карточках учёта?
• Как определяется срок полезного использования и метод начисления амортизации?
• Проводится ли периодическая переоценка основных средств и как оформляются результаты?
• Есть ли случаи выбытия основных средств без соответствующих актов списания?

Вопросы по расчётам с контрагентами и дебиторской/кредиторской задолженностью

• Как оформляются договоры с поставщиками и покупателями (реквизиты‚ условия оплаты‚ сроки)?
• Все ли отгрузки и приемки подтверждаются актами и накладными?
• Как ведётся учёт дебиторской и кредиторской задолженности: возрастовая классификация‚ резервы по сомнительным долгам?
• Есть ли просроченная задолженность и какие меры принимаются для её взыскания?
• Как осуществляется сверка расчётов с контрагентами и как часто она проводится?

Вопросы по учёту заработной платы и начислениям на персонал

• Как оформляются трудовые договоры‚ приказы о приёме и увольнении сотрудников?
• Все ли выплаты (зарплата‚ премии‚ отпускные‚ больничные) отражены в ведомостях и платёжных ведомостях?
• Как рассчитываются и удерживаются налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы?
• Есть ли случаи выплаты «серой» зарплаты или выплаты в конверте?
• Как ведётся учёт отпусков‚ больничных листов и других социальных выплат?

Вопросы по подготовке и сдаче отчётности

• Какие формы бухгалтерской и налоговой отчётности сдаются в текущем периоде (бухгалтерский баланс‚ отчёт о финансовых результатах‚ декларации по НДС‚ налогу на прибыль и др․)?
• Как обеспечивается своевременность сдачи отчётности: контроль сроков‚ ответственные лица?
• Все ли показатели отчётности подтверждаются данными бухгалтерского учёта (сверка сальдо‚ оборотов)?
• Есть ли уточнённые или исправленные декларации‚ и какие причины их вызова?
• Как проводится внутренняя проверка отчётности перед её подачей в налоговый орган?

Вопросы по внутреннему контролю и аудиту

• Кто отвечает за организацию внутреннего контроля в организации?
• Проводятся ли регулярные инвентаризации активов и пассивов?
• Как документируются результаты внутренних проверок и какие корректирующие меры принимаются?
• Есть ли внешний аудитор или ревизор‚ и как часто проводится независимая проверка?
• Как обеспечивается разделение функций: кто осуществляет учёт‚ кто – контроль и кто – утверждение операций?

Ответы на перечисленные вопросы позволяют инспектору сформировать полное представление о состоянии бухгалтерского учёта организации‚ выявить возможные нарушения и оценить риски доначисления налогов‚ штрафов и пени․ Для успешного прохождения проверки рекомендуется заранее подготовить внутреннюю документацию‚ провести самооценку учёта и устранить выявленные недостатки․ Чем более прозрачной и организованной будет система учёта‚ тем меньше шансов у контролирующих органов найти основания для претензий․