Федеральная налоговая служба (ФНС) в последние годы усилила контроль за финансовой деятельностью компаний. Часто налоговые органы формулируют претензии, которые оказываются неправомерными: они основаны на неверном толковании закона, неполных данных или ошибках в методике расчёта. Такие претензии могут привести к доначислению налогов, штрафам, пени и даже к уголовному преследованию руководителей.
В статье рассмотрим, какие риски несут бизнес и его руководители, какие типичные случаи попадают в судебную практику (2024‑2026 гг.) и как построить эффективную линию защиты.
Что такое «неправомерные» претензии ФНС?
Неправомерная претензия – это требование налогового органа, которое:
- противоречит действующему налоговому законодательству;
- сформировано на основе неполных или недостоверных данных;
- не учитывает интересы конкретного налогоплательщика (например, при возврате вычетов);
- выходит за рамки полномочий инспектора (например, требование о предоставлении документов, не предусмотренное законом).
Судебная практика показывает, что такие претензии часто оспариваются в арбитражных судах, а иногда в судах общей юрисдикции.
Основные причины возникновения неправомерных претензий
Ниже перечислены типичные причины, которые приводят к появлению спорных требований со стороны ФНС.
- Дробление бизнеса – создание искусственных юридических лиц без реальной деловой цели (см. Группа Финансы, 2024‑07‑05).
- Неправильное применение имущественных вычетов по НДФЛ (письмо ФНС от N СА‑4‑7/6265).
- Ошибки в оформлении договоров, которые трактуются как фиктивные сделки;
- Отсутствие документального подтверждения деловой цели реорганизации или трансфера активов.
- Неправильный расчёт и применение НДС (нулевая ставка, отсутствие подтверждающих документов).
- Несоблюдение формальностей при предоставлении пояснений в ходе выездных проверок.
Ключевые риски для бизнеса и руководителей - Финансовые потери – доначисление налогов, штрафов, пени; в некоторых случаях – возмещение убытков, причинённых налоговыми органами.
- Репутационный риск – публикация судебных решений, негативный имидж в деловых кругах.
- Уголовная ответственность – если суд признает умысел уклонения от уплаты налогов.
- Ограничения на деятельность – приостановка лицензий, запрет на участие в государственных закупках.
- Личное воздействие – арест имущества, запрет на выезд за границу у руководителей.
Судебная практика 2024‑2026 гг. Дробление бизнеса
Дробление бизнеса
В деле «Альфа‑Трейд» против ФНС, арбитражный суд Московского округа, 2025‑12‑07 суд признал, что налоговая претензия о «искусственном» дроблении была неправомерной, поскольку компания доказала наличие реальной деловой цели – расширение географии продаж и оптимизацию управленческих функций. Суд указал, что наличие единой IT‑инфраструктуры и общих кадров не является автоматически доказательством фиктивности.
Имущественные вычеты по НДФЛ
Согласно письму ФНС от N СА‑4‑7/6265 и решению Конституционного Суда РФ от N 9‑П, налоговый орган обязан учитывать интересы конкретного налогоплательщика при взыскании «неосновательного обогащения». В деле «ИП Иванов» против ФНС, арбитражный суд Санкт‑Петербургского округа, 2026‑02‑12 суд отменил доначисление, указав, что вычет был предоставлен в соответствии с действующим законодательством, а требование о «возврате» не имело правовой основы.
НДС и нулевая ставка
В споре «ТехноСервис» против ФНС, арбитражный суд Дальневосточного округа, 2024‑11‑01 налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из‑за «недостатка подтверждающих документов». Суд признал, что компания предоставила все необходимые экспортные контракты и таможенные декларации, а требование ФНС было необоснованным.
Претензионный порядок и досудебные споры
Судебные решения (ГАРАНТ.РУ, 2025‑03‑15) показывают, что в арбитражных судах часто встречаются случаи, когда налоговый орган требует обязательного применения претензионного порядка, но суды отказывают в его применении, если процедура нарушает права налогоплательщика.
Примеры из арбитражных судов
| Год | Суд | Тип претензии | Исход |
|---|---|---|---|
| 2024 | Арбитражный суд г. Москва | Неправомерный доначисление НДС | Отмена доначисления, штраф 0% |
| 2025 | Арбитражный суд г. Санкт‑Петербург | Дробление бизнеса | Признание претензии необоснованной |
| 2026 | Арбитражный суд Дальневосточного округа | Имущественный вычет по НДФЛ | Отмена взыскания, возврат расходов |
Как построить линию защиты от неправомерных претензий - Вести превентивный налоговый мониторинг. Своевременно проверять соответствие операций актуальному законодательству.
- Собрать пакет доказательств деловой цели при реорганизации, дроблении или создании новых юридических лиц (бизнес‑планы, бюджеты, договоры аренды, IT‑интеграцию).
- Подготовить корректные налоговые декларации и обеспечить их подпись квалифицированной электронной подписью (ЭЦП).
- Оформлять договоры с полным набором подтверждающих документов (акты выполненных работ, счета‑фактуры, таможенные декларации).
- Вести диалог с инспектором в ходе выездных проверок: запрашивать разъяснения, фиксировать их в протоколе, подавать письменные пояснения до составления акта.
- Подать жалобу в суд в течение 30 дней после получения акта проверки, если есть основания полагать, что решение незаконно.
- Привлечь налогового юриста и аудитора с опытом судебных споров – они помогут подготовить исковое заявление, собрать доказательства и представить интересы в суде.
Практические рекомендации от юристов и аудиторов - Не откладывайте защиту до получения окончательного акта – первая реакция в виде пояснений может предотвратить доначисление.
- Документируйте все встречи с инспекторами (протоколы, электронные письма, записи телефонных разговоров).
- Проверяйте соответствие IT‑систем требованиям ФНС (система «Контур», «1С‑Бухгалтерия»). Ошибки в передаче данных часто становятся поводом для претензий.
- Оценивайте риск «дробления» заранее: если планируется создание дочерних компаний, подготовьте бизнес‑планы, подтверждающие экономическую необходимость.
- Обращайте внимание на сроки – в случае неправомерных требований о предоставлении документов, требуемых по закону, отвечайте в установленный срок, но сохраняйте копии всех запросов.
- Используйте претензионный порядок только при наличии правовой обоснованности; в противном случае сразу переходите к суду, чтобы избежать затягивания процесса.
- Не откладывайте защиту до получения окончательного акта – первая реакция в виде пояснений может предотвратить доначисление.
- Документируйте все встречи с инспекторами (протоколы, электронные письма, записи телефонных разговоров).
- Проверяйте соответствие IT‑систем требованиям ФНС (система «Контур», «1С‑Бухгалтерия»). Ошибки в передаче данных часто становятся поводом для претензий.
- Оценивайте риск «дробления» заранее: если планируется создание дочерних компаний, подготовьте бизнес‑планы, подтверждающие экономическую необходимость.
- Обращайте внимание на сроки – в случае неправомерных требований о предоставлении документов, требуемых по закону, отвечайте в установленный срок, но сохраняйте копии всех запросов.
- Используйте претензионный порядок только при наличии правовой обоснованности; в противном случае сразу переходите к суду, чтобы избежать затягивания процесса.
Неправомерные претензии ФНС представляют серьёзную угрозу финансовой стабильности и репутации компаний. Судебная практика 2024‑2026 гг. показывает, что при грамотной подготовке и своевременной защите большинство таких требований можно успешно оспорить. Ключевые шаги – превентивный мониторинг, документальное подтверждение деловых целей, активный диалог с инспектором и привлечение квалифицированных специалистов.
Помните, что правильно построенная линия защиты позволяет не только сократить финансовые потери, но и укрепить позиции компании в отношениях с налоговыми органами.
Автор: юридический аналитик, специализирующийся на налоговом праве.
Дата публикации: 01 августа 2026 г.