В современной деловой среде взаиморасчеты с контрагентами являются неотъемлемой частью любой компании. Однако
незаконные или сомнительные сделки могут привести к налоговым доначислениям, штрафам и даже к признанию расходов
недействительными. Поэтому доказательство добросовестности при проверке контрагентов – ключевой элемент
управления рисками.

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие вопросы проверки контрагентов:

1. Налоговый кодекс РФ (ст. 84, 86, 87) – требования к документальному подтверждению расходов.
2. Приказ Федеральной налоговой службы России от 5 декабря 2025 г. № ЕД‑7‑31/1041 – методика оценки добросовестности контрагентов.
3. Гражданский кодекс РФ – общие принципы добросовестного исполнения договоров.
4. Федеральный закон «О банкротстве» – проверка статуса контрагента.

Риски при работе с недобросовестными контрагентами

Если в ходе налоговой проверки будет установлено, что контрагент является фирмой‑однодневкой или
незарегистрированным субъектом, налоговые органы могут:

• Отказать в признании расходов и вычетах НДС;
• Назначить доначисления и штрафы за недостоверные налоговые декларации;
• Признать сделки недействительными в суде.

Судебная практика показывает, что суд часто поддерживает позицию налоговой инспекции, если налогоплательщик не
сможет предоставить доказательства должной осмотрительности.

Методика проверки добросовестности (приказ ФНС от 5 декабря 2025 г.)

Процесс анализа делится на два основных этапа.

Этап 1. Оценка самостоятельности и финансовой устойчивости контрагента

На этом этапе проверяется, что организация не является фирмой‑однодневкой, не находится в процессе банкротства
или ликвидации.

• Проверка наличия записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
• Анализ уставного капитала и его изменения за последние 12 мес.
• Справка о несудимости и отсутствие ограничений (например, арестов, ограничений по лицензиям).
• Отчетность за последние 2‑3 года (баланс, отчет о прибылях и убытках).

Этап 2. Проверка юридической чистоты и репутации

Здесь проверяются документы, подтверждающие законность деятельности контрагента.

• Лицензии, сертификаты и разрешения, если они требуются для вида деятельности.
• Сведения о судебных разбирательствах: наличие исполнительных листов, арбитражных дел.
• История поставок и отзывы от других контрагентов (можно запросить рекомендации).
• Наличие в реестре недобросовестных поставщиков (например, реестр ФНС «Недобросовестные налогоплательщики»).

Перечень документов, которые необходимо собрать

Для подтверждения добросовестности контрагента рекомендуется запросить у партнёра следующие документы:

1. Учредительные документы (устав, учредительный договор).
2. Свидетельство о государственной регистрации (выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
3. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе.
4. Лицензии и сертификаты, если деятельность требует их наличия.
5. Бухгалтерская отчётность за последние 2‑3 года (баланс, отчёт о прибылях и убытках).
6. Справка из ФНС о наличии/отсутствии задолженности по налогам.
7. Справка из банка о финансовой надёжности (при необходимости).
8. Сведения о судебных спорах и исполнительных производствах.
9. Нотариально заверенные копии всех запрашиваемых документов (по требованию налоговых органов).

Как оформить внутренний регламент проверки контрагентов

Для того чтобы в случае проверки налоговыми органами доказать, что компания проявила должную осмотрительность,
необходимо зафиксировать процесс в официальных внутренних документах.

• Политика добросовестности контрагентов – общие принципы и цели проверки.
• Порядок проведения проверки – пошаговый чек‑лист (см. ниже).
• Ответственные лица – указать, кто в компании отвечает за сбор и хранение документов.
• Сроки хранения – минимум 5 лет (в соответствии с НК РФ).
• Формат архивации – электронный и/или бумажный архив с возможностью быстрого доступа.

Пример чек‑листа проверки контрагента

Практические рекомендации от экспертов

• Фиксируйте каждый шаг – любые запросы, ответы и полученные документы должны быть зафиксированы в протоколе.
• Запрашивайте нотариально заверенные копии, если есть риск, что налоговая проверка потребует подтверждения подлинности.
• Проводите проверку не только первого уровня – иногда необходимо проверить контрагентов ваших контрагентов,
  особенно при крупных проектах.
• Обновляйте данные регулярно – проверка должна проводиться не реже одного раза в 12 месяцев, а при
  изменении условий сделки – сразу.
• Обучайте персонал – сотрудники, участвующие в закупках и бухгалтерии, должны знать критерии
  «добробытности» и уметь их применять.

Судебная практика

Судебные решения демонстрируют, что:

• Если поставка осуществлялась в рамках оптовой поставки по разовым заявкам, а объём был незначителен,
  суд может признать проявленную осмотрительность достаточной (см. пример из практики 2024 г.)
• В случае, когда налоговая инспекция не смогла доказать отсутствие должной осмотрительности,
  налогоплательщик имеет шанс сохранить право на вычет НДС (при наличии нотариально заверенных копий
  запрошенных документов).
• Если контрагент – фирма‑однодневка, а проверка была проведена поверхностно, суд обычно признает расходы
  недействительными и налагает штрафы.

Как доказать добросовестность в суде

Для успешного доказывания необходимо предоставить следующее:

1. Подтверждённый протокол проверки (чек‑лист, подписи ответственных).
2. Нотариально заверенные копии всех запрошенных у контрагента документов.
3. Справку из ФНС о отсутствии задолженности и о том, что контрагент не включён в реестр недобросовестных
   налогоплательщиков.
4. Аналитический отчёт, подтверждающий финансовую устойчивость (баланс, отчёт о прибылях и убытках).
5. Документы, подтверждающие отсутствие судебных споров и арестов.
6. Внутренний регламент компании, фиксирующий порядок проверки.

Все перечисленные материалы позволяют суду убедиться, что компания действовала с должной осмотрительностью,
а значит, налоговые органы не могут признать её действия недобросовестными.

Взаиморасчеты с контрагентами требуют тщательной проверки добросовестности партнёров. Пренебрежение этим
процессом влечёт за собой серьёзные налоговые и юридические риски. Следуя методике, утверждённой приказом ФНС от
5 декабря 2025 г., фиксируя каждый шаг в официальных регламентах и собирая полный пакет документов,
компания получает надёжную защиту от налоговых доначислений и может уверенно отстаивать свою позицию в суде.

Помните: доказательство добросовестности – это не только формальная процедура, но и важный элемент
управления репутационными и финансовыми рисками вашей организации.