Настоящая статья посвящена подробному разбору процедуры проведения налоговых проверок органами Федеральной налоговой службы (ФНС) на территории Туапсинского муниципального района Краснодарского края. Информация актуализирована с учетом законодательных изменений, действующих на , включая продленный мораторий на плановые выездные проверки и актуальные административные регламенты.

Нормативная правовая база и ведомственная подчиненность

На территории Туапсинского района функции по контролю за исполнением налогового законодательства осуществляет Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Краснодарскому краю (Межрайонная инспекция № 23, г. Туапсе). Деятельность инспекции регламентируется:

• Налоговым кодексом РФ (НК РФ) — основным законом, определяющим виды, основания, сроки и порядок проверок (ст. 82–101 НК РФ).
• Федеральным законом от № 294-ФЗ «О защите прав субъектов МСП и НКО при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» — регулирует моратории, порядок внеплановых проверок и профилактические посещения.
• Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/449 «Об утверждении Порядка проведения выездных налоговых проверок» — регламентирует операционную деятельность инспекторов.
• Приказом МВД России от № 495 / ФНС России № ММ-7-2-347 — об взаимодействии налоговых органов и полиции при выездных проверках.

Мораторий на плановые проверки: Статус на 2026 год

Критически важный момент для бизнеса Туапсинского района: В 2026 году продолжает действовать мораторий на проведение плановых выездных налоговых проверок в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).

Виды налоговых проверок, актуальные для Туапсинского района

Камеральные налоговые проверки (КНП)

Проводятся исключительно в помещении налогового органа (ИФНС № 23) на основании представленных налогоплательщиком деклараций и расчетов. Срок, до 3 месяцев с даты подачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Не требуют решения руководителя инспекции о назначении и предварительного уведомления налогоплательщика.

Выездные налоговые проверки (ВНП)

Проводятся на месте нахождения налогоплательщика (офис, склад, магазин в Туапсе, Небуг, Агой, Шапсугской и др. населенных пунктах района). Назначаются решением руководителя ИФНС № 23 или его заместителя.

Классификация ВНП:

1. Плановые: Включены в план проверок на год. В 2026 г. не применяются к МСП (мораторий). Применяются к крупным налогоплательщикам.
2. Внеплановые: Назначаются по основаниям ст. 93.1 НК РФ (например, сообщение банка об отказе в исполнении требования ФНС, обращение контролирующих органов, данные СУР о высоком риске).
3. Повторные: Проводится по тем же налогам/сборам/сборам за тот же период только по решению вышестоящей налоговой инспекции (Дальневосточное УФНС) или суда.

Процедура проведения выездной налоговой проверки: Пошаговый алгоритм

Согласно Приказу ФНС № ММВ-7-3/449 и НК РФ, процедура ВНП в ИФНС № 23 выглядит следующим образом:

Этап 1: Принятие решения о назначении проверки (Ст. 89 НК РФ)

• Решение подписывает начальник ИФНС № 23 или уполномоченный заместитель.
• В решении указываются: ФИО проверяющего, проверяемые налоги, период, основание (для внеплановых).
• Важно: Для МСП в 2026 г. решение о плановой проверке приниматься не может.

Этап 2: Вручение решения налогоплательщику (Предъявление документа о проведении контроля)

Инспектор обязан лично вручить копию решения под роспись или направить заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. С момента вручения начинается срок проведения проверки.

Этап 3: Проведение проверочных действий (Ст. 90–91 НК РФ)

Перечень процедур закрытый (исключительный). Инспекторы ИФНС № 23 имеют право:

• Истребование документов у налогоплательщика и у контрагентов (банков, поставщиков, покупателей по Туапсинскому району и за его пределами).
• Опрос свидетелей (сотрудников, директоров, контрагентов) по протоколу.
• Назначение и проведение экспертиз (бухгалтерской, товароведческой, правовой и др.).
• Осмотр помещений и территорий (складов, торговых залов, производственных цехов).
• Инвентаризацию имущества.
• Изъятие документов и предметов (по протоколу, в присутствии понятых/видеозаписи).

Этап 4: Сроки проведения ВНП (Ст. 97 НК РФ)

Примечание: Срок приостанавливается на время проведения экспертиз, истребования документов у третьих лиц (до 1 месяца), перевода документов на русский язык.

Этап 5: Оформление результатов — Акт проверки (Ст. 100 НК РФ)

• Акт составляется в 2-х экземплярах (один — налогоплательщику).
• Структура: введение, описание нарушений (или их отсутствия), выводы, приложения.
• Срок составления акта: не позднее 10 дней после окончания проверки.
• Налогоплательщик имеет право представить возражения на акт в течение 1 месяца со дня получения копии.

Этап 6: Решение по результатам проверки (Ст. 101 НК РФ)

Принимается руководителем ИФНС № 23 в течение 10 дней после истечения срока на представление возражений (или после их рассмотрения). Решение может быть:

• О назначении налоговой проверки (дополнительной) — крайне редко.
• О начислении налогов, пени, штрафов.
• Об отказе в удовлетворении требований налогоплательщика.
• О прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Система управления рисками (СУР) и отбор на проверку в 2026 году

Даже при моратории на плановые проверки, ФНС использует СУР (Критерий риска 12 и др.) для отбора на внеплановые выездные проверки и углубленный анализ по камеральным. Для бизнеса Туапсинского района (курорты, торговля, стройматериалы, сельхоз) актуальны критерии:

• Низкая налоговая нагрузка по сравнению с отраслевыми средними по Краснодарскому краю.
• Убыточность деятельности более 2 лет подряд.
• Работа с «техническими» компаниями (массовый директор/учредитель, отсутствие активов/персонала у контрагента).
• Расхождения в данных ВАС «Налог-3» / «Налог-2» / ЕСВН / 6-НДФЛ.
• Информация от банков (115-ФЗ) об операциях без экономического смысла.

Особенности взаимодействия с правоохранительными органами

При выездных проверках, связанных с признаками преступлений (ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ), инспекторы ИФНС № 23 действуют на основании Приказа МВД № 495 / ФНС № ММ-7-2-347 от . Это означает:

• Возможность проведения оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ) параллельно с налоговой проверкой.
• Обыски и изъятие документов по решению суда (уголовный процесс) имеют приоритет над налоговыми процедурами.
• Необходимость строгого соблюдения процедур изъятия (протокол, понятые, видеосъемка) для доказательной силы в суде.

Права и обязанности налогоплательщика Туапсинского района

Основные права (Ст. 90 НК РФ):

1. Знать свои права и обязанности (инспектор обязан разъяснить под роспись).
2. Представлять объяснения (письменно/устно) по любому вопросу проверки.
3. Пользоваться помощью экспертов, специалистов, переводчиков, адвокатов.
4. Ознакомиться с материалами проверки (протоколами опросов, заключениями экспертиз) до составления акта.
5. Представить возражения на акт проверки в течение 30 дней.
6. Обжаловать решение по результатам проверки в вышестоящую инспекцию (Дальневосточное УФНС) или в Арбитражный суд Краснодарского края.

Основные обязанности:

• Обеспечить доступ инспекторов в помещения (при наличии решения).
• Представить запрошенные документы в установленные сроки (обычно 5–10 дней).
• Явиться на опрос по вызову.
• Сохранять первичные документы и учетную политику (срок хранения — минимум 5 лет).

Практическая подготовка к проверке: Чек-лист для бизнеса Туапсе

Постоянная готовность (Compliance):

• Актуализация учетной политики (ПБУ/МСФО, методы амортизации, оценки запасов).
• Проверка контрагентов перед сделкой через сервисы «Прозрачный бизнес», СУР ФНС, реестр недобросовестных поставщиков. Фиксация результатов скринингов.
• Документооборот: Наличие подписанных договоров, УПД/счетов-фактур, ТОРГ-12, актов приема-передачи, ЖД/авто накладных с правильными реквизитами.
• Кадровый учет: Трудовые договоры, приказы, табели, личные карточки Т-2, в полном соответствии с ТК РФ (проверки часто выявляют «серые» зарплаты).
• ККТ и ФФД 1;2: Исправная работа онлайн-касс, передача чеков в ОФД, наличие ФН с действующим сроком.

Действия при появлении инспекторов (День Х):

1. Попросить предъявить служебное удостоверение и копию решения о назначении проверки. Проверить: срок действия, перечень налогов, период, ФИО инспектора.
2. Сразу уведомить руководителя организации / ИП и юриста / налогового консультанта.
3. Назначить ответственного сотрудника для сопровождения проверки (один контактный человек).
4. Не препятствовать доступу, но не предоставлять документы «на все руки», только по письменным требованиям (форма № НП-1) с указанием конкретных реквизитов документов.
5. Проводить видео/аудиозапись всех действий инспекторов (осмотр, изъятие, опросы) — это ваше законное право.
6. При изъятии оригиналов — требовать составление подробного протокола с описанием каждого листа, выдачу копий под роспись инспектора (или заверенных копий).

Обжалование результатов проверки

Иерархия обжалования для налогоплательщиков Туапсинского района:

1. Досудебный (административный) порядок: Жалоба в Дальневосточное управление ФНС России (г. Владивосток) в течение 30 дней со дня получения копии решения по результатам проверки. Рассматривается в течение 30 дней (продлевается до 60).
2. Судебный порядок: Иск в Арбитражный суд Краснодарского края (г. Краснодар) в течение 3 месяцев со дня получения решения (или решения по жалобе). Можно требовать отмену решения, акта, неправомерных начислений.

Важно: Подача жалобы в вышестоящую инспекцию не препятствует обращению в суд, но суды часто требуют исчерпания досудебного порядка для споров о начислении налогов/сборов/пеней (п. 1 ст. 138 АПК РФ).

Контакты и полезные ресурсы для Туапсинского района

• ИФНС России № 23 по Краснодарскому краю (г. Туапсе):
  • Адрес: 352800, Краснодарский край, г. Туапсе, ул. Фрунзе, 58.
  • Телефон справочной: +7 (86167) —XX-XX (уточнить на сайте ФНС).
  • Сайт: ns23.krd.nalog.gov.ru
• Дальневосточное УФНС России (вышестоящий орган): г. Владивосток, ул. Алеутская, 37. Сайт: dfu.nalog.gov.ru.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru, для мониторинга задолженностей, направления объяснений, получения выписок.
• Сервис «Прозрачный бизнес» (проверка контрагентов): pb.nalog.ru.
• Реестр МСП (проверка статуса для применения моратория): msprf.ru.

---

На 2026 год ключевой особенностью для подавляющего большинства бизнеса Туапсинского района (МСП) является действующий мораторий на плановые выездные проверки до 2030 года; Основные риски сосредоточены в сфере камеральных проверок (автоматические расхождения, запрос пояснений по ст. 88, 101 НК РФ) и внеплановых выездных проверках по сигналам СУР, банков (115-ФЗ) или правоохранительных органов.

Грамотное ведение учетного политики, претензионная работа с контрагентами (Due Diligence), своевременная сдача отчетности и умение взаимодействовать с инспекторами ИФНС № 23 в рамках закона — главные гарантии безопасности вашего бизнеса в текущих реалиях.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам или адвокатам, специализирующимся на налоговых спорах в Краснодарском крае.