В 2026 году выездные налоговые проверки (ВНП) становятся всё более распространённым инструментом контроля. Чтобы минимизировать риски и сохранить деловую репутацию‚ необходимо заранее подготовиться к предпроверочному анализу (ППА) – подготовительному этапу‚ который формирует «портрет» налогоплательщика и определяет целесообразность выездной проверки.

Что такое предпроверочный анализ?

Предпроверочный анализ (ППА) – это комплекс мероприятий‚ проводимых налоговыми органами до принятия решения о выездной проверке. Основные цели ППА:

• Оценить уровень налоговых рисков у конкретного налогоплательщика;
• Сформировать обоснование для выбора методов контроля;
• Повысить эффективность отбора объектов для выездных проверок.

В федеральных законах понятие «предпроверочный анализ» не определено чётко‚ однако его порядок описан в методических рекомендациях ФНС России (см. письмо ФНС от  № ЕД‑4‑2/13650) и в публикациях‚ например‚ в статье Мустафаева С. М. «О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика» (Финансовое право‚ 2023‚ № 8).

Как формируется решение о выездной проверке?

Решение о проведении ВНП принимается руководителем налогового органа только после завершения ППА. На практике процесс выглядит так:

1. Сбор и анализ информации о налогоплательщике (декларации‚ бухгалтерская отчётность‚ договоры‚ банковские выписки).
2. Оценка рисков на основе критериев ФНС (размер оборота‚ отраслевые показатели‚ наличие санкций‚ сезонность и т.д.).
3. Подготовка «портрета» налогоплательщика – документ‚ в котором фиксируются выявленные нарушения и потенциальные зоны риска.
4. Принятие решения о проведении выездной проверки (или о проведении уточняющих камеральных мероприятий).

Налогоплательщик узнаёт о начале ВНП только после вынесения соответствующего решения.

Какие документы и сведения проверяются в рамках ППА?

Согласно рекомендациям ФНС и базе знаний КонсультантПлюс‚ в ППА могут быть запрошены следующие документы:

• Налоговые декларации и расчёты за последние 3‑5 лет;
• Бухгалтерская (финансовая) отчётность;
• Договоры с контрагентами‚ в т.ч. с иностранными партнёрами;
• Акты сверки взаимных расчётов;
• Банковские выписки‚ платежные поручения;
• Документы‚ подтверждающие наличие или отсутствие санкций‚ разрывов цепочек поставок‚ сезонных колебаний;
• Внутренние регламенты и методики расчёта налоговых обязательств.

Пошаговая инструкция по подготовке к ППА и ВНП

Шаг 1. Самооценка и формирование внутренней контрольной карты

Регулярно (не реже одного раза в полугодие) проводите внутреннюю проверку по Концепции налогового комплаенса. Оцените:

• Соответствие налоговой отчётности действующему законодательству;
• Наличие корректных пояснений к спорным позициям;
• Документальное подтверждение всех налоговых обязательств.

Шаг 2. Сбор и систематизация ключевых документов

Создайте электронный «пакет» документов‚ который будет легко предоставить инспектору:

1. Создайте структуру папок: Декларации → 2022‑2025‚ Договоры → Поставщики‚ Клиенты‚ Банковские выписки → 2024‑2025 и т.д.;
2. Обеспечьте наличие оригиналов и копий (при необходимости – нотариально заверенных);
3. Подготовьте «список вопросов‑ответов» по типовым спорным позициям (например‚ НДС по экспортным операциям).

Шаг 3. Выявление и документирование факторов снижения риска

Если у вас есть объективные причины‚ снижающие риск проверки (санкции‚ разрывы цепочек поставок‚ сезонность)‚ подготовьте:

• Письменные объяснения с подтверждающими документами;
• Корреспонденцию с контрагентами и банками;
• Экспертные заключения (при необходимости).

Шаг 4. Подготовка к диалогу с инспекторами

Назначьте ответственного сотрудника (обычно главный бухгалтер или финансовый директор)‚ который будет вести переговоры. Его задачи:

1. Предоставлять запрошенные документы в срок;
2. Давать чёткие‚ лаконичные ответы на вопросы инспекторов;
3. Фиксировать все запросы и ответы в письменной форме (электронная почта‚ протоколы).

Шаг 5. Оценка правовых последствий и подготовка к возможным спорам

Проконсультируйтесь с налоговым юристом по вопросам:

• Возможных административных штрафов;
• Необходимости подачи апелляций и жалоб;
• Переговоров о добровольном исправлении ошибок (самоисправление).

Права налогоплательщика во время выездной проверки

Согласно ФЗ‑«О налоговой системе»‚ налогоплательщик имеет право:

• Требовать представления официальных документов‚ подтверждающих полномочия инспекторов;
• Знакомиться с материалами проверки до вынесения решения (в пределах‚ установленных законом);
• Оспаривать выводы проверяющих в установленном порядке (жалоба‚ обжалование в суде);
• Получать копию акта проверки и протоколов допросов.

Как избежать попадания в «топ‑200» проверяемых?

ФНС в своих рекомендациях выделяет несколько критериев‚ повышающих вероятность включения в проект плана ВНП:

1. Высокий уровень налоговых рисков (неуплата‚ умысел‚ системные нарушения);
2. Большой объём оборота и значительная доля налоговой базы в отрасли;
3. Наличие ранее выявленных нарушений и повторных ошибок;
4. Отсутствие добровольного исправления ошибок в камеральных проверках.

Для снижения риска:

• Регулярно проводите самоаудит и исправляйте выявленные недочёты;
• Своевременно реагируйте на запросы ФНС в камеральных проверках;
• Поддерживайте открытый диалог с налоговыми органами (письменные пояснения‚ запросы разъяснений).

Чек‑лист «Готов к выездной проверке»

Подготовка к предпроверочному анализу и выездной налоговой проверке – это комплексный процесс‚ который требует:

• Систематического контроля за качеством налоговой отчётности;
• Документального подтверждения всех финансовых операций;
• Оперативного реагирования на запросы налоговых органов;
• Юридической поддержки при необходимости оспаривания решений.

Следуя приведённым рекомендациям и используя чек‑лист‚ вы сможете существенно снизить вероятность возникновения конфликтных ситуаций‚ а в случае назначения выездной проверки – быстро и эффективно взаимодействовать с инспекторами‚ защищая интересы своей компании.

Источник информации: статьи в КонсультантПлюс‚ материалы ФНС России (письмо от  № ЕД‑4‑2/13650)‚ публикация Мустафаева С. М. «О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика» (Финансовое право‚ 2023‚ № 8)‚ а также открытые аналитические материалы 2024‑2026 гг.