С 1 января 2026 года в силу Федерального закона № 254‑ФЗ налоговая служба получила право официально проводить анализ финансово‑хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Это существенно изменило порядок проведения как камеральных, так и выездных проверок. В статье мы подробно рассмотрим, какие права есть у налогоплательщика, как правильно подготовиться к проверке и какие действия могут быть предприняты в случае нарушения прав.

Содержание

1. Что такое камеральная и выездная проверка?
2. Нормативно‑правовая база (254‑ФЗ и другие акты)
3. Права налогоплательщика при камеральной проверке
4. Права налогоплательщика при выездной проверке
5. Этапы проверки и действия налогоплательщика
6. Как оспорить решения налоговой?
7. Контрольный список для подготовки к проверке

Что такое камеральная и выездная проверка?

Камеральная проверка – это проверка, проводимая налоговым органом в его офисе без выхода на территорию налогоплательщика. Инспекторы используют документы, предоставленные в электронном виде (через ЛКН, СЭД, ОФД и др.).

Выездная проверка (или проверка на месте) – это проверка, при которой сотрудники ФНС выезжают к налогоплательщику, осматривают помещения, оборудование, проводят опросы работников и берут образцы документов непосредственно на месте.

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 254‑ФЗ от  г. – устанавливает право ФНС проводить анализ финансово‑хозяйственной деятельности, определяет порядок доступа к электронным системам и расширяет возможности получения информации.
• Налоговый кодекс РФ (части первая, вторая и третья) – базовые положения о проверках, правах и обязанностях сторон.
• Приказ ФНС России № ММ-7-2/2026 «Об организации и проведении камеральных проверок».
• Приказ ФНС России № ММ-7-3/2026 «Об организации и проведении выездных проверок».

Права налогоплательщика при камеральной проверке

Камеральная проверка, будучи менее инвазивной, всё равно требует соблюдения прав налогоплательщика:

• Право на уведомление. Налоговый орган обязан направить письменное извещение о начале проверки не менее чем за 5 рабочих дней (за исключением случаев, когда проверка проводится в рамках оперативного реагирования).
• Право на предоставление документов в удобной форме. Налогоплательщик может предоставить документы в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или в бумажном виде, если это предусмотрено запросом.
• Право на уточнение объёма проверки. Налогоплательщик может запросить уточнение перечня проверяемых налогов, периодов и видов документов.
• Право на присутствие представителя. При желании налогоплательщик может присутствовать при рассмотрении предоставленных документов (в т.ч. через видеоконференцию).
• Право на копию протокола. По окончании камеральной проверки налоговый орган обязан выдать копию протокола с указанием выявленных нарушений и рекомендаций.
• Право на обжалование. Если налогоплательщик не согласен с выводами, он вправе подать жалобу в вышестоящий орган ФНС в течение 30 дней.

Права налогоплательщика при выездной проверке

Выездная проверка подразумевает более глубокий доступ к ресурсам компании, поэтому права налогоплательщика здесь более детализированы:

1. Уведомление о проверке. Налоговый орган обязан направить извещение за 10 рабочих дней (за исключением экстренных ситуаций, когда срок может быть сокращён до 3 дней).
2. Согласование даты и времени. Налогоплательщик имеет право предложить альтернативные даты, если указанные в извещении не подходят по объективным причинам.
3. Ограничение доступа к конфиденциальной информации.
   • Запрещается требовать предоставление коммерческой тайны, если она не относится к налоговым обязательствам.
   • Налогоплательщик может потребовать подписания акта о конфиденциальности.
4. Присутствие руководителя и/или уполномоченного представителя. На проверке должно присутствовать лицо, уполномоченное представлять интересы организации.
5. Право задавать вопросы и требовать разъяснений. Налоговый инспектор обязан объяснить цель каждого запроса и основания для его предъявления.
6. Право на составление протокола в присутствии представителя. Протокол составляется в двух экземплярах, один из которых передаётся налогоплательщику сразу после проверки.
7. Право на привлечение экспертов. При необходимости налогоплательщик может привлечь независимых экспертов (например, бухгалтеров) для подтверждения правильности предоставленных данных.
8. Право на обжалование действий инспектора. Если инспектор превышает полномочия (например, требует доступ к закрытым банковским ячейкам без судебного ордера), налогоплательщик может потребовать прекращения действий и подать жалобу.

Этапы проверки и действия налогоплательщика

Подготовительный этап

• Получить и внимательно изучить извещение о проверке.
• Назначить ответственного за взаимодействие с налоговой (главный бухгалтер, юрист).
• Собрать предварительный пакет документов, указанных в извещении.
• Проверить соответствие внутренней документации требованиям 254‑ФЗ (электронные журналы, бухгалтерские регистры).

Проведение камеральной проверки

1. Загрузить запрошенные документы в ЛКН (или предоставить в бумажном виде).
2. Сохранить подтверждения о передаче (квитанции, электронные подписи).
3. Отслеживать статус проверки в личном кабинете.
4. При получении вопросов от инспектора – отвечать в течение 5 рабочих дней.

Проведение выездной проверки

1. Подготовить помещение: обеспечить доступ к бухгалтерским кабинетам, архивам, серверным помещениям.
2. Обеспечить присутствие уполномоченного представителя и, при необходимости, юридической поддержки.
3. Согласовать список документов, которые будут предоставлены на месте.
4. Во время проверки вести протокол (можно использовать планшет/ноутбук).
5. После завершения – получить копию протокола и подписи всех сторон.

После проверки

• Анализировать выводы инспектора.
• Если выявлены нарушения – подготовить план их устранения.
• Подать апелляцию (жалобу) в случае несогласия с выводами в течение 30 дней.
• Сохранить всю переписку и документы, связанные с проверкой, минимум 5 лет.

Как оспорить решения налоговой?

Оспаривание результатов проверки регулируется Налоговым кодексом (ст. 107‑108). Основные шаги:

1. Подготовка обоснования. Сформировать письменный документ, в котором указаны конкретные пункты протокола, с которыми не согласны, и предоставить доказательства (выписки, бухгалтерские справки, заключения экспертов);
2. Подача жалобы. Жалоба направляется в вышестоящий орган ФНС (региональное отделение) в течение 30 дней с момента получения протокола.
3. Получение ответа. В течение 30 дней налоговый орган обязан рассмотреть жалобу и вынести решение.
4. Обращение в суд. Если решение налогового органа не устраивает, можно подать иск в арбитражный суд в течение 30 дней после получения ответа.

Важно помнить, что подача апелляции не приостанавливает исполнение решения, если иное не предусмотрено судом.

Контрольный список для подготовки к проверке

С вступлением в силу закона № 254‑ФЗ налоговая служба получила более широкие возможности для анализа финансово‑хозяйственной деятельности, однако права налогоплательщика при выездных и камеральных проверках остаются защищёнными. Ключевые моменты, которые помогут избежать конфликтов с ФНС:

• Тщательно изучать извещения и соблюдать установленные сроки.
• Подготовить полный и достоверный пакет документов, используя электронные каналы передачи.
• Обеспечить присутствие уполномоченного представителя и фиксировать все действия инспектора.
• Знать свои права на конфиденциальность и возможность привлечения экспертов.
• Своевременно подавать апелляции и, при необходимости, обращаться в суд.

Соблюдая эти рекомендации, вы сможете пройти проверку максимально комфортно, минимизировать риски штрафов и сохранить деловую репутацию компании.

Дата публикации: