Федеральный закон № 294‑ФЗ «О профилактических визитах и проверках» вступил в силу в 2024 году и регулирует порядок проведения профилактических мероприятий налоговыми и иными контролирующими органами. В статье мы подробно разберём, какие права имеет лицо, находящееся под контролем (далее – контролируемое лицо), какие обязанности возлагаются на контролирующий орган и как правильно вести себя во время визита.
Что такое профилактический визит?
Профилактический визит – это неотложное, но не обязательное мероприятие, направленное на предотвращение возможных нарушений налогового (или иного) законодательства. В отличие от плановой проверки, визит не требует предварительного уведомления за 10 дней, однако контролирующий орган обязан оформить его в письменной форме.
Ключевые отличия от обычной проверки
- Отсутствие обязательного уведомления за 10 дней (может быть произведён в течение 24 часов после получения информации о потенциальном нарушении).
- Ограниченный объём запрашиваемой информации – только то, что необходимо для устранения конкретного риска.
- Контролируемое лицо имеет право отказаться от предоставления информации, если она выходит за рамки целей визита.
Кто считается контролируемым лицом?
Контролируемым лицом может быть:
- Юридическое лицо, зарегистрированное в России.
- Индивидуальный предприниматель.
- Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без регистрации (по решению суда).
Важно отметить, что право на защиту и доступ к информации предоставляется всем перечисленным субъектам независимо от их размеров и отрасли.
Права контролируемого лица по ФЗ‑294
Право на предварительное информирование
Контролирующий орган обязан сообщить о предстоящем визите в письменной форме (письмо, электронное сообщение) не позднее, чем за 24 часа до начала визита. В уведомлении указываются:
- Наименование и реквизиты контролирующего органа;
- Цель визита (какой риск проверяется);
- Перечень документов и информации, которые планируется запросить;
- Дата, время и место проведения визита.
Право знать цель и правовую основу визита
Контролируемое лицо имеет право потребовать от инспектора указать конкретную статью ФЗ‑294, на основании которой проводится визит, а также ссылки на нормативные акты, регулирующие проверяемый вопрос.
Право отказать в предоставлении информации
Если запрашиваемые документы не относятся к заявленной цели визита, контролируемое лицо может:
- Отказать в предоставлении информации в письменной форме;
- Требовать уточнения объёма запрашиваемых данных.
Отказ не считается нарушением, однако инспектор может оформить протокол об отказе и в случае необходимости направить дело в суд.
Право присутствовать при осмотре
Контролируемое лицо (или его уполномоченный представитель) имеет право присутствовать при проведении осмотра, задавать вопросы и делать пометки. При невозможности присутствия (например, в случае удалённого доступа) необходимо оформить доверенность.
Право требовать копию протокола
По окончании визита инспектор обязан предоставить копию протокола в течение 5 рабочих дней. Протокол должен содержать:
- Дата, время и место визита;
- Список проверенных документов;
- Рекомендации (если есть).
Право на обжалование
Если контролируемое лицо считает, что визит проведён с нарушением процедуры, оно может:
- Подать жалобу в вышестоящий орган (в течение 10 дней с момента получения протокола).
- Обратиться в суд с иском о признании действий инспектора незаконными.
В случае судебного решения о нарушении прав, контролирующий орган обязан возместить причинённый ущерб.
Право на конфиденциальность
Все полученные в ходе визита сведения являются конфиденциальными и могут быть использованы только в рамках расследования. Их разглашение без согласия контролируемого лица запрещено.
Порядок проведения профилактического визита
Подготовительный этап
- Контролирующий орган формирует запрос и согласует цель визита.
- Подготовка уведомления (не менее чем за 24 часа).
- Назначение ответственного инспектора и, при необходимости, экспертов.
Проведение визита
- Проверка наличия запрашиваемых документов.
- Осмотр помещений, оборудования, цифровых систем (при наличии согласия).
- Фиксация результатов в протоколе.
Оформление протокола
Протокол подписывается инспектором и представителем контролируемого лица (если тот присутствовал). В случае отказа – в протоколе фиксируется факт отказа и причины.
Последующие действия
Если в ходе визита выявлены нарушения, контролирующий орган может:
- Составить акт о нарушении и направить его в налоговую службу;
- Назначить дополнительную проверку (плановую) в течение 30 дней;
- Вынести предписания по устранению выявленных рисков.
Практические рекомендации для контролируемого лица
- Сохраняйте все документы, связанные с визитом: уведомления, протоколы, копии запросов.
- Назначьте ответственного сотрудника: он будет вести диалог с инспектором и фиксировать ход визита.
- Подготовьте предварительный пакет документов: бухгалтерская отчётность, налоговые декларации, договоры, внутренние регламенты.
- Проверьте правомочность запроса: если инспектор требует документы, не относящиеся к заявленной цели, вежливо укажите на это и попросите уточнить.
- Записывайте вопросы и ответы: это поможет при подготовке апелляции.
- При необходимости привлеките юриста: особенно если есть риск наложения штрафов или ограничений.
- Соблюдайте сроки: предоставление запрошенной информации в установленные сроки уменьшает риск административных санкций.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли полностью отказаться от визита?
Отказ от самого визита невозможен, так как инспектор имеет право войти в помещение в рамках законных полномочий. Однако можно отказаться от предоставления конкретных документов, если они не относятся к цели визита.
Что делать, если инспектор пришёл без уведомления?
Требуйте показать служебное удостоверение и документ, подтверждающий законность визита. Если уведомление не было получено за 24 часа, вы имеете право потребовать отложить осмотр до получения официального письма.
Как оформить жалобу?
Жалоба подаётся в письменной форме в вышестоящий орган (например, в Федеральную налоговую службу) в течение 10 дней с момента получения протокола. В жалобе указываются:
- Дата и место визита;
- Нарушения процедуры;
- Копии протокола и уведомления;
- Требования (отмена протокола, возмещение убытков и т.д;).
Какие штрафы могут быть наложены за отказ от предоставления информации?
Если отказ был необоснованным (т.е. запрашиваемые документы относятся к цели визита), инспектор может оформить административное правонарушение и наложить штраф в размере от 5 000 до 30 000 рублей в зависимости от характера нарушения.
ФЗ‑294 вводит новый механизм профилактических визитов, позволяющий контролирующим органам оперативно реагировать на потенциальные риски. При этом закон чётко защищает права контролируемого лица: от предварительного уведомления до права на обжалование решений. Чтобы визит прошёл без конфликтов, необходимо:
- Тщательно изучить уведомление и цель визита;
- Подготовить требуемую документацию в соответствии с заявленными рисками;
- Вести диалог с инспектором, фиксируя все детали;
- При необходимости привлекать юридическую поддержку.
Соблюдение этих рекомендаций поможет минимизировать риски, связанные с административными санкциями, и обеспечить законность проведения профилактических проверок.
Дата публикации: