Акт налоговой проверки – документ, в котором фиксируются выводы инспектора о нарушениях налогового законодательства и формируются требования к налогоплательщику. Если вы не согласны с выводами инспектора, у вас есть право оспорить акт в досудебном порядке, а при отсутствии удовлетворительного результата – в арбитражном суде.

Что представляет собой акт проверки

• Нормативный характер – акт является административным актом ненормативного характера (ст. 138 НК РФ).
• Содержит сведения о проведённой проверке, выявленных нарушениях, расчёте недоимки, пени, штрафов.
• Оформляется в двух случаях: выездная проверка (инспектор составляет акт сразу после проверки) и камеральная проверка (акт высылается налогоплательщику).

Досудебный порядок обжалования

Возражения на акт

Согласно НК РФ (ст. 138), налогоплательщик может подать письменные возражения в течение 15 рабочих дней со дня получения акта (если акт выдан в ходе выездной проверки) или в течение 30 календарных дней (камеральная проверка). Возражения направляются в налоговый орган, который вынес акт.

Апелляционная жалоба

Если налоговый орган отклонил возражения или не дал ответа, необходимо подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган ФНС. Срок подачи – 1 год с даты получения решения по возражениям (или с даты получения акта, если решение не было вынесено).

Восстановление пропущенного срока

Суд может восстановить срок подачи заявления обжалования, если налогоплательщик пропустил срок по уважительной причине (болезнь, форс‑мажор и т.п.). Для этого необходимо подать ходатайство о восстановлении срока в арбитражный суд, приложив доказательства уважительной причины.

Подача иска в арбитражный суд

Когда можно обратиться в суд

Судебный порядок доступен, если:

1. Возражения и апелляционная жалоба не привели к отмене или изменению акта.
2. Суд признал, что налоговый орган нарушил процессуальные нормы (например, не учёл представленные доказательства).

Срок подачи иска

Иск в арбитражный суд подаётся в течение трёх месяцев с момента получения ответа по апелляционной жалобе (или с момента получения акта, если ответ не был дан).

Необходимый пакет документов

• Заявление (исковая часть) в свободной форме.
• Копия акта проверки (оригинал + 2 копии).
• Копии возражений и апелляционной жалобы, а также ответы налогового органа.
• Документы, подтверждающие правоту налогоплательщика (договоры, бухгалтерские отчёты, расчётные листы).
• Документы, подтверждающие уважительные причины пропуска сроков (если требуется восстановление срока).
• Квитанция об уплате государственной пошлины (или заявление о её освобождении);

Образец искового заявления

В Арбитражный суд __________ района

От: ___________________________
(ФИО/наименование, ИНН, ОГРН, адрес)

Истец: _________________________

Ответчик: Федеральная налоговая служба
по адресу: _______________________

Исковое заявление
о признании недействительным акта налоговой проверки № _________ от _________


Описание ситуации:
 1.1. 5 марта 2026 г. налоговый орган выдал акт проверки, в котором указал недоимку в размере 1 200 000 ₽, пени – 180 000 ₽, штраф – 60 000 ₽.
 1.2. 12 марта 2026 г. истец направил возражения, в которых указал, что расчёт недоимки произведён с ошибкой, так как в бухгалтерском учете отражены корректные суммы.
 1.3. 30 апреля 2026 г. налоговый орган отказал в удовлетворении возражений и не изменил акт.

Правовые основания:
 ‒ ст. 138 НК РФ (порядок обжалования административных актов);
 ⸺ ст. 30, 31 ФЗ «Об арбитражных судах» (право на судебную защиту);
 ⸺ нарушение процессуальных норм (неучтённые доказательства, отсутствие мотивированного решения).

Требования:
 3.1. Признать акт проверки № _________ недействительным.
 3.2. Отменить начисление недоимки, пени и штрафа.
 3.3. Восстановить срок подачи возражений (если применимо).

Приложения:
 1) Копия акта проверки.
 2) Копии возражений и ответа налогового органа.
 3) Бухгалтерская отчётность за 2025 г.
 4) Договоры, подтверждающие правильность расчётов.
 5) Квитанция об уплате государственной пошлины.

Приостановление налогового взыскания

Во время рассмотрения иска можно подать заявление о приостановлении исполнительного производства (ст. 119 НК РФ). Суд может вынести определение о приостановлении, если есть основания полагать, что решение налогового органа может быть отменено.

Судебное разбирательство

• Суд проверяет законность и обоснованность акта, а также соблюдение процессуальных прав налогоплательщика.
• Суд может вызвать стороны, запросить дополнительные доказательства, назначить экспертизу.
• Решение суда может быть:
  • Полное удовлетворение иска – акт признаётся недействительным.
  • Частичное удовлетворение – часть требований отменяется.
  • Отказ – акт остаётся в силе, но суд может установить порядок пересчёта.

Практические рекомендации

1. Собирайте доказательства сразу после получения акта. Чем быстрее подготовите бухгалтерскую и документальную базу, тем сильнее будет ваша позиция.
2. Не пропускайте сроки. Считайте дни строго, учитывая, что в некоторых случаях срок считается с момента получения ответа по возражениям.
3. Пользуйтесь помощью квалифицированного налогового юриста. Ошибки в формулировках заявлений часто приводят к отклонению.
4. При подаче иска сразу просите приостановить взыскание. Это защитит от наложения арестов и принудительных мер.
5. Сохраняйте все корреспонденции. Электронные письма, отправления заказным письмом – всё это может стать доказательством в суде.

Оспаривание акта налоговой проверки – процесс, требующий строгого соблюдения сроков и правильного оформления документов. Сначала необходимо воспользоваться досудебными механизмами (возражения, апелляционная жалоба), а при их безрезультатности – подать иск в арбитражный суд в течение трёх месяцев. При правильном подходе у налогоплательщика есть реальные шансы отменить или изменить налоговое решение, а также защитить свои финансовые интересы.

Информация актуальна на . Данные взяты из открытых источников правовой информации, включая Налоговый кодекс РФ, ФЗ «Об арбитражных судах», а также практические руководства по обжалованию актов налоговой проверки.