Дата подготовки материала: (по информации из сети).

Акт налоговой (или иной государственной) проверки фиксирует результаты контрольных мероприятий. Если налогоплательщик не согласен с выводами акта, он имеет право оспорить его в судебном порядке. Однако перед обращением в суд необходимо пройти определённые досудебные стадии – подать возражения, а затем жалобу на решение налогового органа. В статье рассмотрены сроки обжалования, порядок действий и приведён образец жалобы в арбитражный суд.

Что такое акт проверки и когда его можно обжаловать?

• Акт проверки – процессуальный документ, в котором лишь фиксируются результаты проверки (п. 5 ст. 101 НК РФ).
• Если до вынесения решения по результатам проверки подать замечания на содержание и выводы акта, такие замечания рассматриваются как возражения, а не как досудебное обжалование.
• Для последующего обжалования решения ИФНС в суде необходимо сначала подать жалобу на решение в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

Сроки обжалования акта проверки

Досудебная стадия (возражения и жалоба на решение)

1. Возражения на акт проверки – подаются в течение 10 рабочих дней с момента вручения акта (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
2. Если налоговый орган не удовлетворил возражения, он выносит решение о привлечении к ответственности (или об отказе).
3. Жалоба на решение подаётся в УФНС в течение 1 месяца с даты получения решения (ст. 138 НК РФ).

Апелляционная палата ФНС

• Апелляционная палата рассматривает апелляционную жалобу в 3‑месячный срок после её подачи в установленном порядке (п. 6 ст. 138 НК РФ).
• Решение Апелляционной палаты может быть обжаловано в суде.

Судебная стадия

• Срок подачи искового заявления в арбитражный суд – 3 месяца** с дня получения копии решения Апелляционной палаты (или решения налогового органа, если апелляционная жалоба не подавалась).
• Срок исчисляется в календарных днях, если последний день выходной день, если последний день не является выходным или праздничным; в противном случае срок переносится на следующий рабочий день.

Примечание:** сроки могут быть изменены специальными федеральными законами или постановлениями Правительства РФ; перед подачей документов рекомендуется уточнить актуальные нормы.

Этапы обжалования акта проверки в суде

1. Получение акта проверки.
2. Подготовка и подача возражений (в течение 10 рабочих дней).
3. Получение решения налогового органа.
4. Подача жалоба на решение в УФНС (в течение 1 месяца).
5. Рассмотрение жалобы Апелляционной палатой ФНС (до 3 месяцев).
6. Получение решения Апелляционной палаты.
7. Подготовка и подача искового заявления в арбитражный суд (в течение 3 месяцев).
8. Судебное разбирательство и получение судебного акта.

Требования к жалобе (исковому заявлению) в арбитражный суд

• Наименование суда (арбитражный суд соответствующего субъекта РФ).
• Данные заявителя (наименование, ИНН, КПП, юридический адрес, контактные телефоны).
• Данные ответчика (УФНС или иной налоговый орган).
• Наименование документа – «Исковое заявление о признании незаконным решения налогового органа и возложении обязанности отменить акт проверки».
• Изложение обстоятельств дела: дата и номер акта проверки, суть выявленных нарушений, доводы заявителя о незаконности.
• Ссылки на нормативные акты (НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учёте», судебная практика).
• Перечень прилагаемых документов (копия акта, решения налогового органа, жалобы в УФНС, ответов, платежных поручений и т.д.).
• Требования заявителя (признать решение незаконным, отменить акт проверки, возместить убытки и т.д.).
• Дата и подпись заявителя (или его представителя).

Образец жалобы (искового заявления) в арбитражный суд

В Арбитражный суд города Москвы

Истец: ООО «Пример»

ИНН: 7701234567

КПП: 770101001

Адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 1

Телефон: +7 (495) -23‑45‑67

Электронная почта: info@primer.ru


Ответчик: Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве

Адрес: 101000, г. Москва, ул. Налоговая, д. 10


ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

о признании незаконным решения налогового органа и возложении обязанности отменить акт проверки


Предыстория дела

 ООО «Пример» получило акт налоговой проверки № АК‑2026/01 за период  – . В акте указано, что по результатам проверки выявлены нарушения в виде занижения налога на прибыль на сумму 1 200 000 руб.


 в течение десяти рабочих дней были поданы возражения на акт проверки (см. приложение № 1). Налоговый орган возражения не удовлетворил и вынес решение о привлечении к ответственности № Р‑2026/05 от  (приложение № 2).


 подана жалоба на решение в УФНС по г. Москве (приложение № 3). УФНС оставил жалобу без удовлетворения (решение от , приложение № 4);


 подана апелляционная жалоба в Апелляционную палату ФНС (приложение № 5). Апелляционная палата оставила решение без изменения (решение от , приложение № 6).


Истец считает, что решение налогового органа и последующие акты Апелляционной палаты являются незаконными по следующим основаниям:


Нарушение срока вручения акта проверки (акт вручён с опозданием на 5 дней, что противоречит п. 5 ст. 101 НК РФ).
Недостаточное основание для доначисления налога: проверяющим не представлены первичные документы, подтверждающие факт занижения доходов.
Нарушение принципа состязательности и права на защиту: в ходе проверки не предоставлена возможность ознакомиться с материалами дела и дать объяснения.

Требования

Прошу суд:


Признать решение УФНС по г. Москве от № Р‑2026/05 незаконным.
Отменить акт налоговой проверки № АК‑2026/01 от .
Возложить на налоговый орган обязанность возместить истцу судебные расходы в размере 45 000 руб.
Признать, что доначисление налога на прибыль в сумме 1 200 000 руб. не подлежит взысканию.

Прилагаемые документы

Копия акта налоговой проверки № АК‑2026/01 от .

Копия возражений на акт проверки от .

Копия решения налогового органа от № Р‑2026/05.

Копия жалобы на решение в УФНС от .

Копия решения УФНС от .

Копия апелляционной жалобы в Апелляционную палату ФНС от .

Копия решения Апелляционной палаты от .

Документы, подтверждающие уплату налогов и сборов за проверяемый период.

Расчёт судебных расходов.

Доверенность представителя (если иск подаёт представитель).


Подпись: _____________________ /Иванов И.И./

Практические советы

• Своевременно фиксируйте дату получения акта и решения – от этого зависит исчисление сроков.
• Возражения и жалоба должны быть мотивированы, ссылаться на конкретные нормы НК РФ и иные нормативные акты.
• Храните все подтверждающие документы (квитанции о отправке, уведомления о вручении, электронные письма с подтверждением получения).
• При подготовке искового заявления обратите внимание на судебную практику арбитражных судов по аналогичным спорам (например, дела № А40‑12345/2025, А56‑67890/2024).
• Если есть возможность, привлеките квалифицированного налогового адвоката – это повысит шансы на успех.

Обжалование акта проверки в суде – многоступенчатый процесс, требующий строгого соблюдения процессуальных сроков и правильного оформления документов. Наиболее важным этапом является подача жалоба на решение в вышестоящий налоговый орган, поскольку только после её рассмотрения возможно обращение в арбитражный суд. Соблюдение установленных сроков (10 дней на возражения, 1 месяц на жалобу в УФНС, 3 месяца на апелляцию и 3 месяца на иск) и грамотное составление искового заявления существенно увеличивают вероятность положительного решения суда.

Надеемся, представленная информация и образец жалобы помогут вам эффективно защитить свои права в спорах с налоговыми органами.