Дата подготовки материала: 16:49:29 ().
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г; № 263‑ФЗ введён единый налоговый счёт (ЕНС). Он объединяет все обязательные платежи (налоги, сборы, взносы, пени и штрафы) в один лицевой счёт налогоплательщика. Сальдо ЕНС показывает разницу между внесёнными средствами и начисленной задолженностью. При отрицательном сальдо налоговая инспекция предпринимает конкретные действия, направленные на погашение задолженности и защиту интересов бюджета.
Что такое отрицательное сальдо ЕНС?
Отрицательное сальдо ЕНС возникает, когда обязанность перед бюджетом превышает сумму внесённых денежных средств. В справке по ЕНС отражаются:
- задолженность по всем видам обязательных платежей;
- карта расчёта пеней и процентов;
- сведения о начисленных штрафах.
Пример: если налогоплательщик внес 100 000 руб., а начислено 150 000 руб. (налоги + пени), сальдо будет –50 000 руб.
Причины возникновения отрицательного сальдо
- Несвоевременная или недостаточная уплата налогов и сборов.
- Ошибки в платежных документах (неверные реквизиты, суммы, КБК).
- Неучтённые налоговые льготы или вычеты, приводящие к завышенной начисленной сумме.
- Технические сбои при зачислении платежей в ЕНС.
- Начисление пени и штрафов за просрочку уплаты.
Действия налоговой инспекции при отрицательном сальдо ЕНС
Списание поступающих средств
При отрицательном сальдо все денежные средства, которые поступают на ЕНС, автоматически списываются для закрытия задолженности (см. разъяснения ФНС России, Удмуртская Республика). Это означает, что любые платежи (включая авансы, переплаты по другим налогам) сначала направляются на погашение отрицательного сальдо.
Направление требования об уплате задолженности
Налоговый орган выдаёт требование об уплате задолженности. Срок исполнения – 8 рабочих дней (если в самом требовании не указан иной период). Несоблюдение срока приводит к:
- начислению дополнительных пеней;
- возможной блокировке операций по счетам на сумму отрицательного сальдо (ст. 46, 76 НК РФ).
Блокировка операций по счетам
При наличии подтверждённого отрицательного сальдо налоговая инспекция может приостановить операции по расчётным счетам на сумму сальдо. Блокируется только та часть средств, которая эквивалентна сумме подтверждённого отрицательного сальдо (ФНС разъяснение от ).
Начисление пеней и процентов
Пени начисляются ежедневно на сумму задолженности до момента её полного погашения. Информация о начисленных пенях включается в справку по ЕНС.
Списание просроченной задолженности при пропуске срока взыскания
Если налоговый орган пропустил срок взыскания, сумма может быть исключена из сальдо ЕНС, но это не происходит автоматически. Для списания необходимы основания (например, решение суда или акт сверки).
Корректировка ошибок и актуализация сальдо
При выявлении ошибки в начислении (например, двойное начисление налога) инспекция обязана исправить её и уведомить налогоплательщика. Для этого можно:
- оформить запрос на получение справок или акта сверки;
- подать обращение об актуализации сальдо ЕНС через сервис ФНС Оперативная помощь (раздел «разблокировка счета и вопросы по ЕНС»).
Как налогоплательщику следует реагировать на отрицательное сальдо ЕНС
Шаг 1. Проверка сальдо и получение справки
Получите справку по ЕНС (через личный кабинет налогоплательщика или запрос в ИФНС). В справке будут указаны:
- точная сумма отрицательного сальдо;
- состав задолженности по каждому виду платежа;
- начисленные пени и проценты.
Шаг 2. Сверка с налоговой
Если вы считаете, что сальдо указано неверно:
- Направьте запрос на получение акта сверки в свою ИФНС.
- При необходимости обратитесь в особую инспекцию (если в своей ИФНС акт не предоставляется).
- После получения акта сверки сравните свои расчёты с данными налоговой.
Шаг 3. Погашение задолженности
Если салдо подтверждено:
- Оплатите задолженность единым платежом (включая основную сумму, пени и штрафы).
- После зачисления средств сальдо ЕНС станет нулевым или положительным.
Шаг 4. Запрос на актуализацию сальдо (при ошибках)
При обнаружении ошибки в начислении:
- Подайте обращение через сервис ФНС Оперативная помощь с требованием актуализации сальдо ЕНС.
- Приложите подтверждающие документы (платежные поручения, выписки, акты сверки).
- Дождитесь уведомления об исправлении ошибки и корректировки сальдо.
Шаг 5. Профилактика повторного возникновения отрицательного сальдо
- Поддерживайте сальдо ЕНС нулевым или ligeramente положительным (регулярно проверяйте поступления и начисления).
- Своевременно вносите платежи, используя реквизиты ЕНС.
- Контролируйте корректность указания КБК и сумм в платёжных документах.
- При получении уведомления о начислении пени сразу погашайте её, чтобы избежать роста задолженности.
Отрицательное сальдо ЕНС – это сигнал о наличии задолженности перед бюджетом, который налоговая инспекция обрабатывает согласно чётко регламентированным действиям: автоматическое списание поступающих средств, направление требования об уплате, возможная блокировка счетов, начисление пеней и, при необходимости, корректировка ошибок. Налогоплательщику важно оперативно проверять сальдо, получать справки и акты сверки, погашать задолженность в установленные сроки и использовать сервисы ФНС для актуализации данных. Соблюдение этих правил позволит избежать блокировки счетов, минимизировать финансовые потери и поддерживать положительное сальдо ЕНС.
Статья подготовлена на основе publicly available источников ФНС России и разъяснений, действующих на .