, которые становятся основанием для неверных требований инспекции к уплате долгов, пеней или штрафов. Статья 59 НК РФ устанавливает сроки взыскания, а порядок принудительного взыскания скорректирован с учетом специфики ЕНС. Ниже подробно разберем алгоритм действий, если вы не согласны с сальдо ЕНС или получили необоснованное требование.

Почему возникают ошибки в сальдо ЕНС и требованиях ФНС

Главный принцип, зафиксированный ФНС (письмо от № ЕД-26-8/4): взыскание сумм задолженности может проводиться исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС. Это означает, что до проведения сверки и подтверждения принадлежности сумм инспекция не имеет права взыскивать «неверифицированные» долги.

Основные причины расхождений:

• Технические сбои при зачислении платежей (неверные КБК, ОКТМО, период).
• Несвоевременная обработка деклараций/расчетов инспекцией.
• Ошибки в автоматическом распределении единого налогового платежа (ЕНП).
• Неучтенные переплаты, подлежащие зачету/возврату.
• Истечение сроков взыскания (3 года по ст. 59 НК РФ), которые инспекция не списала автоматически.

Пошаговый алгоритм действий при обнаружении ошибки

Шаг 1. Проведите самостоятельный анализ и запросите справку

Прежде чем писать в инспекцию, проверьте состояние ЕНС через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК) или сервис «Оперативная помощь» на сайте ФНС России. Рекомендуется проверять сальдо не реже раза в неделю и обязательно перед крупными платежами.

Официально зафиксировать позицию инспекции можно, заказав Справку о состоянии ЕНС (бланк утвержден Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1128). Документ выдается в течение 5 рабочих дней и содержит информацию о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Шаг 2; Инициируйте процедуру сверки расчетов

Сверка — это основной инструмент выявления и устранения расхождений. Её можно провести:

1. Через Личный кабинет (ЛК) — самый быстрый способ без визита в инспекцию (ЭДО).
2. Лично или через представителя (по доверенности) в окне обслуживания.
3. По почте — заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения.
4. По каналам телеграфной связи (ТКС).

По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов. Если расхождения найдены, инспекция обязана их устранить.

Шаг 3. Направьте обращение об устранении расхождений (если Акт не помог или вы не согласны с ним)

При выявлении расхождений в Акте сверки необходимо направить в Инспекцию по месту учета обращение в свободной форме с приложением:

• Подтверждающих документов (квитанции об оплате, копии деклараций, уведомления о зачислении ЕНП).
• Пояснений по сути ошибки.

Важно: Типовой формы заявления об исключении конкретной суммы из отрицательного сальдо ЕНС по основанию истечения сроков взыскания ФНС не утвердила. Заявление пишется в свободной форме со ссылкой на ст. 59 НК РФ и результаты проведенной сверки.

Шаг 4. Используйте сервис «Оперативная помощь»

Для разбора ситуации без формального обращения можно воспользоваться сервисом оперативной помощи на сайте ФНС России. Специалисты разберут ситуацию и ответят, при необходимости исправив ошибки в автоматическом режиме или направив поручение в инспекцию.

Особенности обжалования требований и решений инспекции

Административный порядок (ст. 137 НК РФ)

Если организация или ИП не согласна с сальдо ЕНС или действиями ИФНС (например, выдачей требования о взыскании неверифицированного долга), она вправе обжаловать действия (бездействие) инспекции вышестоящей налоговой органу.

• Срок: в течение года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
• Жалоба подается через инспекцию, принявшую решение (действие), или напрямую вышестоящему органу.

Судебный порядок

Судебная практика (в т.ч. позиция Кассационных судов) уточняет важные нюансы:

• Нельзя напрямую обжаловать в суде постановление налоговой о взыскании задолженности за счет имущества при отрицательном сальдо ЕНС, если не исчерпан досудебный (административный) порядок обжалования по ст. 137 НК РФ.
• Совокупная обязанность на ЕНС отражается в соответствии с документами, предусмотренными НК РФ (декларации, уведомления, платежные поручения). Суд будет опираться именно на эти первичные документы.

Сроки возврата переплаты

Если в результате сверки или обжалования сформируется положительное сальдо ЕНС (переплата), на ее возврат с бюджета отведено три года со дня формирования положительного сальдо (п. 7 ст. 78 НК РФ). Не упустите этот срок.

Порядок принудительного взыскания при ЕНС: что изменилось

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов (налоги, пени, штрафы) с организаций и ИП. Основные этапы остались прежними, но с критически важными нюансами:

1. Требование об уплате (ст. 69 НК РФ). Выдается только по верифицированному отрицательному сальдо. Если сверка не проводилась или расхождения не устранены — требование недопустимо.
2. Списание денег с банковских счетов с блокировкой счета (ст. 76 НК РФ). Производится на основании решения о взыскании. Блокировка счетов касается только суммы задолженности.
3. Взыскание остатка долга за счет имущества (ст. 77 НК РФ). Применяется, если на счетах недостаточно средств.

Ключевой вывод: Никаких действий по этапам 2 и 3 инспекция не вправе предпринимать, если отрицательное сальдо не верифицировано (не пройдена сверка или расхождения не устранены).

Чек-лист: что сделать прямо сейчас, если пришло неверное требование

Резюме

Работа с неверными требованиями инспекции к сальдо ЕНС строится на трех китах:

1. Верификация сальдо. До сверки инспекция не может взыскивать долги (письмо ФНС ЕД-26-8/4).
2. Документирование. Любое несогласие фиксируется письменно: Акт сверки, обращение в свободной форме, жалоба по ст. 137 НК РФ.
3. Соблюдение сроков. 1 год на обжалование действий (ст. 137 НК РФ), 3 года на возврат переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ), 3 года срок взыскания (ст. 59 НК РФ).

Используйте цифровые сервисы ФНС (Личный кабинет, Оперативная помощь, ЭДО для сверки) — это ускоряет процесс в разы и оставляет подтвержденный электронный след ваших действий. Не игнорируйте требования, даже если они ошибочны: своевременная реакция предотвратит блокировку счетов и взыскание имущества.