Ликвидация организации — это сложный процесс, который накладывает на работодателя строгие обязательства перед персоналом. В 2025 году базовым нормативным актом, регулирующим порядок расчетов с сотрудниками, остается Трудовой кодекс РФ (ТК РФ), в частности ст. 178 и ст. 318. Несоблюдение сроков и порядка выплат грозит серьезными штрафами, ответственностью по ст. 236 ТК РФ (проценты за задержку) и даже уголовной ответственностью в случае злого умысла.

В данной статье подробно разберем, какие выплаты положены работникам, как рассчитываются суммы, какие сроки установлены законом и какие изменения обсуждались на законодательном уровне в 2025 году.

Основной перечень обязательных выплат (базовый пакет)

Согласно ст. 178 ТК РФ и судебной практике, в день увольнения (последний рабочий день) работодатель обязан выдать сотруднику полный расчет, включающий:

• Заработную плату за отработанное время — за все дни работы до дня увольнения включительно.
• Компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск — за весь неиспользованный срок отпуска за текущий и предыдущие рабочие годы (ст. 127 ТК РФ). Компенсация подлежит выплате всем уволенным без исключения.
• Выходное пособие — в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Важно: Если в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре установлены повышенные размеры выходного пособия (например, 3 или более среднемесячных заработков), работодатель обязан выплатить именно их.

Дополнительные выплаты: сохранение среднего заработка за период трудоустройства

Это специфика именно ликвидации (и сокращения штата). Выходное пособие — это только первый этап. Если бывший сотрудник не смог трудоустроиться, он имеет право на сохранение среднего заработка на последующие периоды.

Порядок выплат (ч. 2, 3 ст. 178 ТК РФ):

1. Второй месяц после увольнения: Средний месячный заработок выплачивается при условии, что сотрудник обратился в службу занятости в течение 2 недель после увольнения и не был трудоустроен. Выплачивается полностью или пропорционально отработанному/нетрудоустроенному периоду месяца.
2. Третий месяц после увольнения: Выплачивается только при предъявлении трудовой книжки и справки из службы занятости, подтверждающей, что сотрудник состоял на учете и не был трудоустроен за этот период. Решение о выплате принимает орган службы занятости.

Нюанс 2025 года: Согласно разъяснениям Минтруда и судебной практике, выплаты за период трудоустройства производятся в т.ч. внутренним совместителям, если их основное место работы ликвидируется (поправки, готовившиеся к внесению в ТК РФ в 2025 году, закрепляли этот подход).

Сроки проведения расчетов

Согласно ст. 140 ТК РФ, расчет с уволенным работником производится в день прекращения трудового договора (день увольнения). При ликвидации это день, указанный в приказе об увольнении.

• Если сотрудник не вышел на работу в день увольнения (например, был в отпуске или на больничном), расчет производится в день его обращения, но не позднее следующего дня после представления трудовой книжки.
• Выходное пособие и выплаты за 2-й и 3-й месяцы выплачиваются в установленные ст. 178 ТК РФ сроки (в день увольнения, через 2 месяца, через 3 месяца соответственно).

Ответственность за задержку: За каждый день задержки работодатель платит проценты в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Порядок уведомления сотрудников и службы занятости

Конституционный Суд РФ и Минтруд акцентируют внимание: работодатель не имеет права просто уволить сотрудников в день принятия решения о ликвидации.

Обязательная процедура (ст. 180 ТК РФ, ФЗ-103 «Об обязательном страховании от безработицы»):

1. Уведомление службы занятости, не позднее чем за 2 месяца до предполагаемой даты увольнения (для массового увольнения — за 3 месяца).
2. Письменное уведомление каждого сотрудника — не позднее чем за 2 месяца до увольнения (под роспись).
3. Предложение другой работы — работодатель обязан предложить все имеющиеся вакансии, соответствующие квалификации, а также нижеоплачиваемую работу (с согласия сотрудника). Отказ фиксируется письменным объяснением или актом.

Нарушение сроков уведомления, основание для штрафов (ст. 5.27 КоАП РФ) и восстановления на работе через суд.

Страховые взносы и НДФЛ в 2025 году

Налогообложение выплат при ликвидации имеет свою специфику, актуальную для 2025 года:

НДФЛ (ст. 217, 224 НК РФ):

• Выходное пособие — освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного размера среднего месячного заработка (но не более установленного лимита на безналоговый минимум, если применимо к компенсациям). Сумма сверх 3-х окладов облагается по ставке 13% (15%/18%/20%/22% для налоговых резидентов с доходом свыше 5 млн руб.).
• Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата — облагаются НДФЛ полностью по общему правилу.
• Выплаты за 2-й и 3-й месяцы (сохранение заработка), облагаются НДФЛ полностью, так как они не относятся к выходному пособию.

Страховые взносы (ст. 422 НК РФ):

• Выходное пособие — не подлежит обложению страховыми взносами в пределах 3-кратного среднего месячного заработка (п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Сверхлимит — облагается.
• Компенсация за отпуск, зарплата, выплаты за 2/3 месяцы — подлежат обложению страховыми взносами по общим тарифам (30% / 15.1% в зависимости от категории плательщика) в полной сумме.

Особенности для ИП и бюджетных учреждений

Ликвидация ИП (прекращение деятельности):

Порядок выплат для сотрудников ИП полностью аналогичен порядку для юрлиц (ст. 318 ТК РФ). ИП обязан уведомить сотрудников и службу занятости за 2 месяца, выплатить зарплату, компенсацию за отпуск, выходное пособие и обеспечить сохранение заработка за 2-й и 3-й месяцы. Отсутствие печати у ИП не освобождает от обязанности оформлять приказы и выплачивать деньги.

Ликвидация бюджетного учреждения:

Специфика заключается в источнике финансирования. Выплаты производятся за счет средств учредителя (бюджета). Важно: учредитель (орган власти) несет субординационную ответственность по долгам учреждения (ст. 106 ГК РФ), если имущества учреждения недостаточно. Размер выходного пособия не может быть ниже установленного ТК РФ (1 средний месячный заработок), если иное не предусмотрено нормативным правовым актом учредителя.

Законодательные инициативы 2025 года: что обсуждалось

В 2025 году Минтруд России разрабатывал поправки к ст. 178 и 318 ТК РФ. Основные направления обсуждаемых изменений:

• Расширение круга лиц, получающих выплаты за период трудоустройства: прямое закрепление права на сохранение заработка за 2-й и 3-й месяцы для внутренних совместителей, если ликвидируется их основное место работы.
• Уточнение процедуры уведомления: ужесточение требований к информированию службы занятости в электронном виде через Единый портал «Работа в России».
• Защита прав беременных женщин и матерей с детьми до 3 лет: напоминание о запрете увольнения по статье ликвидации (кроме полной ликвидации юрлица без правопреемника) и обязательности выплаты всех гарантий.

На момент середины 2025 года данные поправки находились на стадии обсуждения/внесения в Госдуму, поэтому работодателям следовало руководствоваться действующим текстом ТК РФ, но готовиться к расширению гарантий для совместителей.

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера и кадровца в 2025 году

1. Приказ о ликвидации -> формирование ликвидационной комиссии.
2. Уведомление учредителей/собственников, налоговой (ФНС), кредиторов.
3. Уведомление службы занятости (ЦЗН) — за 2 мес. (3 мес. при массовом увольнении).
4. Личное письменное уведомление каждого сотрудника — за 2 мес. под роспись. Составление реестра уведомленных.
5. Поиск вакансий и предложение работы (включая нижеоплачиваемую). Фиксация отказов/согласий.
6. Приказ об увольнении (в день прекращения договора) по ст. 81 ч. 1 ч. 1 ТК РФ.
7. Расчет среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению (с учетом исключений по ст. 139 ТК РФ и Постановлению Правительства № 922).
8. Проведение полного расчета в день увольнения: зарплата + компенсация за отпуск + выходное пособие (1 средн. мес. зарплата).
9. Выдача трудовой книжки (СТД-Р) и справки 182н в день увольнения.
10. Выплата за 2-й месяц (по заявлению сотрудника со справки из ЦЗН).
11. Выплата за 3-й месяц (по решению органа ЦЗН при предъявлении трудовой книжки).
12. Сдача отчетности (ЕФС-1, 6-НДФЛ) и уплата взносов/НДФЛ в установленные сроки.

Типичные ошибки и риски в 2025 году

• Игнорирование уведомления ЦЗН за 2 месяца. Самая частая ошибка, ведущая к штрафам и обязанности выплачивать заработок за время задержки уведомления.
• Расчет среднего заработка с нарушением Постановления № 922. Включение в расчет периодов больничного, отпуска, простоя не по вине работника — грубое нарушение.
• Невыплата компенсации за отпуск «за счет ликвидации». Компенсация за отпуск выплачивается всегда, независимо от основания увольнения.
• Отказ в выплате за 2-й/3-й месяц без оснований. Если сотрудник зарегистрировался в ЦЗН вовремя — выплата обязательна.
• Невыдача СТД-Р / трудовой книжки в день увольнения. Штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ и проценты за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

В 2025 году порядок выплат при ликвидации предприятия остался жестко регламентированным Трудовым кодексом. Ключевыми моментами являются: строгое соблюдение двухмесячного срока уведомления, полный расчет в день увольнения (зарплата + отпуск + 1 оклад выходного пособия) и готовность к выплате сохранения заработка за второй и третий месяцы при условии обращения сотрудника в Центр занятости.

Работодателям рекомендуется заранее (до принятия решения о ликвидации) провести аудит кадровых документов, рассчитать предварительную стоимость увольнения (ФОТ + взносы + НДФЛ) и включить эти расходы в ликвидационный баланс. Пропуск сроков или недовыплата гарантированно приведет к проверкам ГИТ, судебным искам и финансовым потерям, превышающим стоимость соблюдения процедуры.

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или кадровику с учетом актуальных изменений в законодательстве на момент проведения процедуры.