С 2026 года в России вступили в силу новые правила налогового контроля, принятые Федеральным законом № 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 года. Эти изменения затронули как камеральные, так и выездные налоговые проверки, расширили полномочия налоговых органов, ввели обязательные цифровые форматы взаимодействия и уточнили предельные сроки проведения проверок.
Основные правовые источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от г. № 146‑ФЗ, редакция от г.
- Федеральный закон № 425‑ФЗ от г; «О порядке проведения налоговых проверок».
- Статья 88 и статья 89 НК РФ (п. 2 ст. 88 – сроки камеральных проверок; п. 2 ст. 89 – сроки выездных проверок).
Классификация налоговых проверок
- Камеральная проверка – проверка документов, поданных в налоговый орган (декларации, расчёты, справки).
- Выездная (полевой) проверка – проверка, проводимая инспектором непосредственно на месте у налогоплательщика (в офисе, на производстве, в филиалах).
Сроки проведения камеральных проверок в 2026 году
| Тип проверки | Срок с даты подачи декларации | Нормативное основание |
|---|---|---|
| Стандартная камеральная проверка | 3 месяца | п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Камеральная проверка по уточнённой декларации | 3 месяца с даты подачи уточнённой декларации | п. 2 ст. 88 НК РФ |
| Камеральная проверка для субъектов с низким налоговым риском | 2 месяца (базовый период) + 1 месяц при необходимости уточнений | п. 2 ст. 88 НК РФ + новые положения 425‑ФЗ |
Важно: с 1 января 2026 года камеральную проверку может проводить любая уполномоченная инспекция из другого города, что ускоряет процесс и уменьшает нагрузку на региональные органы.
Сроки проведения выездных (полевых) проверок
Новые правила 425‑ФЗ уточнили предельные сроки и расширили диапазон проверяемых периодов.
- Стандартный срок выездной проверки – не более 2 месяцев с момента начала проверки (п. 2 ст. 89 НК РФ). Для филиалов и представительств срок может быть продлён до 3 месяцев при наличии обоснованных причин.
- Максимальный охват проверяемых периодов – до 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
- Период, в котором может быть начата проверка – с года налоговые органы могут проверять не только прошлогодние периоды, но и завершённые периоды текущего года, если они уже закрыты бухгалтерией.
Пример расчёта сроков
- Компания подала декларацию за 2025 год 15 января 2026 года.
- Налоговый орган вынес решение о выездной проверке 10 февраля 2026 года.
- Согласно новому порядку, проверка должна быть завершена не позднее 10 апреля 2026 года (2 месяца).
- Если проверка касается филиала, срок может быть продлён до 10 мая 2026 года (3 месяца).
Переход на цифровые форматы взаимодействия
С 2026 года все налоговые органы обязаны использовать электронный документооборот через портал Госуслуги и специализированную систему «Электронный кабинет налогоплательщика». Это влияет на сроки:
- Отправка запросов и предоставление документов происходит в реальном времени, что сокращает «время простоя» между этапами проверки.
- Система автоматически фиксирует дату получения документов, что является официальным началом отсчёта сроков.
- В случае необходимости продления сроков инспектор обязан оформить запрос в электронном виде, а налогоплательщик получает уведомление в течение 5 рабочих дней.
Практические рекомендации для налогоплательщиков
Подготовка к камеральной проверке
- Убедитесь, что все декларации и расчёты загружены в электронный кабинет не позже даты их подачи.
- Сохраняйте подтверждающие документы (квитанции, договоры, акты) в электронном виде в течение минимум 5 лет (срок давности для взыскания).
- При получении уведомления о камеральной проверке отвечайте в течение 10 дней, предоставляя требуемые пояснения.
Подготовка к выездной проверке
- Сформируйте «пакет документов» за 30 дней до предполагаемой даты проверки: бухгалтерские регистры, договоры, выписки из банков, акты сверки.
- Назначьте ответственного сотрудника, который будет сопровождать инспектора и фиксировать все запросы в письменной (электронной) форме.
- Если проверка планируется более чем на 2 месяца (например, для филиала), подайте запрос о продлении сроков не позднее 15‑го дня с начала проверки.
Как отследить статус проверки
Все статусы проверок (камеральных и выездных) отображаются в личном кабинете налогоплательщика. Рекомендуется проверять их минимум раз в неделю.
Что изменилось по сравнению с 2025 годом
| Параметр | 2025 год | 2026 год (425‑ФЗ) |
|---|---|---|
| Максимальный срок выездной проверки | 2 месяца | 2 месяца (3 месяца для филиалов) |
| Охват проверяемых периодов | 2 года назад | 3 календарных года + текущий завершённый период |
| Возможность проведения камеральных проверок другими инспекциями | Ограничено территорией региона | Любая уполномоченная инспекция из другого города |
| Обязательный электронный документооборот | Рекомендация | Обязательство (портал Госуслуги) |
В 2026 году сроки налоговых проверок стали более чётко регламентированы, а цифровизация процесса позволила ускорить взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками. Ключевые моменты, которые стоит запомнить:
- Камеральная проверка – 3 месяца с даты подачи декларации (или уточнённой декларации).
- Выездная проверка – 2 месяца (3 месяца для филиалов) с момента её начала.
- Проверяемый период может охватывать до 3 календарных лет, предшествующих году вынесения решения, а также завершённые периоды текущего года.
- Все запросы и предоставление документов осуществляются через электронный кабинет – это влияет на старт отсчёта сроков.
Соблюдение указанных сроков и своевременное электронное взаимодействие позволяют минимизировать риски штрафов и продлить процесс проверки без лишних задержек.
Статья подготовлена на основе официальных нормативных актов и публикаций от Pro Бизнес Новости, КонсультантПлюс, nalog-nalog.ru и других открытых источников (дата обращения – ).