Наступивший 2026 год стал переломным для зарплатного законодательства России. В силу вступили масштабные поправки, внесенные Федеральным законом от № 425-ФЗ, а также актуализированные приказы ФНС России (в частности, Приказ от № ЕД-7-11/649). На сегодняшний день (август 2026 года) бухгалтерия уже работает в новом режиме: изменились ставки НДФЛ, порядок расчета взносов, правила отражения доходов в среднем заработке и, что критически важно, сама форма и логика заполнения справки 6-НДФЛ.

В этой статье мы подробно разберем все ключевые изменения, которые необходимо учитывать при расчете зарплаты, удержании налога и сдаче отчетности за 2026 год.

Налоговая реформа 2026: новая шкала НДФЛ и ставки

Главное изменение года, переход на пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ для налоговых резидентов РФ (ст. 214.7 НК РФ). Для большинства сотрудников (доход до 2,4 млн руб. в год) ставка осталась 13%, но высокодоходные сотрудники сталкиваются с повышением налоговой нагрузки.

Таблица ставок НДФЛ для резидентов с 2026 года

Важно: Ставка зависит от накопленной налоговой базы с начала года. Бухгалтеру необходимо ежемесячно отслеживать превышение порогов для корректного применения повышенных ставок.

Особенности для нерезидентов и особых категорий

• Нерезиденты РФ: базовая ставка — 30% (для граждан ЕАЭС применяются специальные правила).
• Двехступенчатая шкала (13% / 15%): применяется к отдельным видам доходов (дивиденды, выигрыши от рекламных акций, доходы по договорам гражданско-правового характера с нерезидентами-физическими лицами и др.).
• Исключения: расширен перечень не облагаемых НДФЛ доходов (материальная помощь до 4 000 руб., выплаты по программе волонтерства, определенные страховые выплаты и др.).

Страховые взносы и МРОТ: новые база и лимиты

С 2026 года изменены параметры расчета страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Ключевые параметры 2026 года:

• МРОТ: установлен в размере 19 242 руб. (ФЗ от № 425-ФЗ). Это влияет на минимальный размер зарплаты, расчет больничных, декретных и минимальную базу взносов за неполный календарный месяц.
• Максимальная база ПФР (ОПС + ОМС): 2 225 000 руб. в год. На суммы сверх лимита ОПС не начисляется (ставка 0%), ОМС, 5,1%.
• Максимальная база ФСС (ВНС + ОСС): 1 154 000 руб. в год.
• Сводная ставка взносов для основных категорий: 30% (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНС/ОСС) в пределах баз.

Пример: При зарплате 300 000 руб./мес. к июлю накопленный доход превысит лимит по ВНС (1 154 000), ставка снизится на 2,9%. К ноябрю может быть превышен лимит по ОПС/ОМС.

Революция в среднем заработке: НДФЛ с РК и СН

Одна из самых сложных для автоматизации изменений, новый порядок налогообложения выплат по среднему заработку (отпускные, командировочные сохранение зарплаты, простои и т.д.).

Суть изменений (п. 6 ст. 223 НК РФ в ред. 425-ФЗ):

1. Разделение базы: При расчете среднего заработка работодатель обязан выделять доли регрессивных выплат (РК — премии, бонусы, годовые выплаты) и стимулирующих выплат (СН — надбавки за вредность, классность, стаж и т.д.).
2. Двухступенчатая шкала для выделенных долей: Выделенные доли РК и СН облагаются НДФЛ по специальной двухступенчатой шкале (13% до 2,4 млн / 15% сверх), независимо от основной шкалы сотрудника.
3. Пропорциональное распределение: Программа (1С, Контур и др.) оценивает результат перерасчета и пропорционально выделяет доли для НДФЛ. Это может привести к расхождениям в видах начислений между зарплатными отчетами (Т-51, ведомости) и 6-НДФЛ.

Риск для бухгалтера: В 6-НДФЛ сумма дохода по коду 2000 (заработная плата) может не совпадать с суммой начислений в зарплатном листе из-за выделения долей РК/СН в отдельные строки с иными кодами дохода/ставками.

Форма 6-НДФЛ на 2026 год: критические изменения

Приказ ФНС от № ЕД-7-11/649 обновил первый и второй разделы справки. Сдача отчета за 2026 год (первый квартал, полгода, 9 месяцев, год) производится только по новой форме.

Главные нововведения формы:

А. Актуализация справочников кодов (Критично!)

• Исключены устаревшие коды доходов и налоговых вычетов.
• Введены новые коды доходов для детализации видов оплаты (например, отдельные коды для выплат по среднему заработку с выделением РК/СН, для доходов иностранных агентов и т.д.).
• Новые коды категории налогоплательщиков (поле 020 / раздел 2):
  • Код «0» — для иностранных агентов;
  • Код «9» — для граждан ЕАЭС.

Б. Изменения в Разделе 1 (Сводный)

• Строки для отражения налога, исчисленного по повышенным ставкам (15%, 18%, 20%, 22%), вынесены в отдельные графы.
• Уточнена логика заполнения полей по удержанному/неудержанному налогу с учетом ежемесячного пересчета базы.

В. Изменения в Разделе 2 (По каждому налогоплательщику)

• Поле 020 (Код категории налогоплательщика): обязательно заполнение новыми кодами (0, 9 и др.). Старый код «1» (резидент) и «2» (нерезидент) остаются, но требуют точного соответствия статусу.
• Поле 040 (Код вида дохода): использование только актуальных кодов из нового справочника. Использование старых кодов (например, 2000 для всех случаев без детализации РК/СН) приведет к ошибкам контроля ФНС.
• Отражение налога, исчисленного по двухступенчатой шкале для РК/СН в среднем заработке — в отдельных строках с соответствующими кодами дохода.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году (не изменились):

• За 1 квартал — до 25 апреля 2026;
• За полгода — до 25 июля 2026;
• За 9 месяцев — до 26 октября 2026 (25-е — воскресенье);
• За год — до 27 февраля 2027 (25-е — четверг, но 23-24 — выходные? Нет, по общему правилу — 25 февраля, в 2027 г. 25-е — четверг. Примечание: всегда проверяйте производственный календарь на момент сдачи).

Новые КБК для перечисления НДФЛ в 2026 году

ФНС ввела новые бюджетные классификационные коды (КБК) для разделения налоговых потоков по ставкам. Использование старых КБК приведет к неверному зачислению платежей и штрафам за неуплату.

Основные новые КБК (примерная структура, точные цифры уточняйте в Приказе Минфина/ФНС):

• Отдельные КБК для НДФЛ по ставке 13%;
• Отдельные КБК для НДФЛ по ставке 15%;
• Отдельные КБК для НДФЛ по ставкам 18%, 20%, 22%;
• Сохранены/обновлены КБК для нерезидентов (30%) и двухступенчатой шкалы (13/15%).

Рекомендация: Обновите справочник КБК в вашей бухгалтерской программе (1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерия, Контур.Экстерн и др.) до первого перечисления налога в 2026 году (обычно это январь/февраль за декабрь/январь).

Командировки, материальная помощь и прочие выплаты

Командировочные расходы (суточные):

• Нормы суточных для НДФЛ не изменились: 700 руб./сутки (РФ), 2 500 руб./сутки (за рубежом). Сверх — облагается НДФЛ и взносами.
• Для страховых взносов лимиты также остались прежними (700/2500), но база взносов теперь считается с учетом новых лимитов МРОТ и максимальных баз.

Материальная помощь:

• Необлагаемая сумма — 4 000 руб. в год на сотрудника (сумма по всем видам матпомощи).
• Выплаты по случаю ЧС, стихийных бедствий, лечения тяжелых заболеваний — в полной сумме без НДФЛ (при подтверждении документами).

Подарки к юбилеям/праздникам:

• До 4 000 руб. в год, без НДФЛ (в общий лимит с матпомощью).
• Сверх — облагается НДФЛ и взносами.

Уведомления о суммах удержанного НДФЛ: порядок 2026 года

Правила сдачи уведомлений (КНД 1151087) остались прежними: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (кроме последней выплаты в декабре, до 31 декабря).

Нюанс 2026 года: В уведомлении необходимо указывать налог, удержанный по фактическим ставкам (с учетом прогрессивной шкалы). Если в месяце сотрудник перешагнул порог 2,4 млн, в уведомлении отражается сумма налога, удержанная по 13% и 15% (в сумме). Детализацию по ставкам ФНС видит в 6-НДФЛ.

Практический чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Обновить ПО: Установить релизы 1С/Контур/СБис с поддержкой 425-ФЗ, новой формы 6-НДФЛ (Приказ ЕД-7-11/649), новых КБК и кодов доходов.
2. Настроить расчет НДФЛ: Проверить корректность работы алгоритма прогрессивной шкалы (накопленная база с начала года).
3. Настроить средний заработок: Включить функционал выделения долей РК и СН с применением двухступенчатой шкалы. Провести тестовый расчет отпускных для сотрудника с премиями.
4. Обновить справочники 6-НДФЛ: Загрузить актуальные коды доходов (справочник 18), коды вычетов (справочник 19), коды категорий налогоплательщиков (справочник 20, коды 0 и 9).
5. Проверить КБК в платежках: Настроить автоматический подбор КБК по ставкам НДФЛ.
6. Сверка за январь-июнь: Уже сейчас (август 2026) сверьте начисленные/удержанные суммы НДФЛ по сотрудникам с превышением 2,4 млн с данными 6-НДФЛ за полгода.
7. Обучение кадров/менеджеров: Объяснить, почему нетто на руках у высокодоходников уменьшилось, а в 6-НДФЛ появились новые строки/коды.

2026 год зафиксировал переход к более сложной, но справедливой (с точки зрения прогрессивности) системе налогообложения доходов физических лиц. Для работодателей и бухгалтеров это означает повышенные требования к точности учета накопленной базы, корректной работе с средним заработком (РК/СН) и безупречному заполнению новой формы 6-НДФЛ с актуальными кодами.

Главный совет: не ждите сдачи годового отчета. Проводите ежемесячную сверку «Зарплатный лист — Уведомление — 6-НДФЛ (промежуточный)». Это единственный способ избежать штрафов за недоимку НДФЛ (20%/40%) и штрафов за неверные сведения в 6-НДФЛ (200 руб. за ошибку, макс. 30 000 руб. за отчет).

Статья подготовлена на основе законодательства, действующего на (ФЗ № 425-ФЗ, Приказ ФНС № ЕД-7-11/649, НК РФ). Перед применением рекомендуется сверить данные с последними письмами ФНС и обновлениями вашей бухгалтерской программы.