Налоговый надзор в образовательной сфере представляет собой сложную область, где пересекаются нормы налогового законодательства, требования профстандартов и специфика деятельности учебных заведений. Ниже представлен обзор самых часто задаваемых вопросов юристам, работающим в этой нише, основанный на материалах онлайн‑мероприятия «Профстандарт в образовании: как правильно внедрить» (19 марта 2026 г.) и дополнительных источниках из открытого интернета.

Контекст и источник информации

19 марта 2026 г. состоялось онлайн‑мероприятие «Профстандарт в образовании: как правильно внедрить», в котором приняли участие более 80 руководителей учреждений образования со всей Беларуси. За два часа работы поступило свыше 30 вопросов от руководителей и их заместителей. Спикером мероприятия выступил юрист, магистр юридических наук Владимир САМОСЕЙКО, который дал развернутые ответы на самые острые и повторяющиеся вопросы.

Дополнительные сведения взяты из публичных источников: описания услуг юристов по налоговому праву, анонсы курсов НИУ ВШЭ, материалы КонсультантПлюс, онлайн‑тесты и часто задаваемые вопросы ФНС России.

Основные группы вопросов

Вопросы, поступающие от представителей образовательных организаций, можно условно разделить на несколько тематических блоков:

1. Налогообложение доходов образовательных учреждений – какие поступления считаются облагаемыми, а какие освобождаются от налога на прибыль.
2. НДС и образовательные услуги – когда образовательная деятельность подлежит обложению НДС, а когда применяется льготная ставка или освобождение.
3. Взимание платы за дополнительные услуги – как правильно оформлять договоры на платные кружки, репетиторство, аренду помещений и избегать рисков доначислений.
4. Налоговые риски при использовании грантов и субсидий – порядок отражения целевых финансирований в бухгалтерском и налоговом учёте.
5. Трудовые отношения и налогообложение заработной платы – учет надбавок, компенсаций, выплат по профстандарту Учитель и их влияние на базу по страховым взносам.
6. Контроль со стороны налоговых органов – какие документы запрашивают инспекторы, как подготовиться к выездной проверке и какие штрафы могут быть применены.
7. Международные аспекты – налогообложение доходов от сотрудничества с иностранными партнёрами, образовательными программами и онлайн‑курсами.

Примеры конкретных вопросов и ответов Владимира Самосейко

Какие доходы образовательного учреждения освобождены от налога на прибыль?

Согласно ст. 251 НК РФ, доходы, полученные от осуществления уставной деятельности (образовательная, воспитательная, научная), не облагаются налогом на прибыль, если они не связаны с предпринимательской деятельностью. Однако платные дополнительные услуги (репетиторство, аренда спортзала, продажа учебно‑методических пособий) считаются предпринимательской и подлежат обложению.

Нужно ли платить НДС за проведение платных мастер‑классов для внешних слушателей?

Если мастер‑класс относиться к образовательной деятельности и проводится в рамках уставных целей, то он освобождается от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если же услуга имеет характер коммерческого обучения (например, корпоративное обучение по заказу организации), то применяется общая ставка НДС 20 %.

Как правильно отразить грантовое финансирование в налоговом учёте?

Полученные целевые средства не являются доходом организации и не включаются в базу по налогу на прибыль, если они использованы строго по целевому назначению и подтверждены соответствующими отчётными документами (акт приёма‑передачи, сметы, отчёты о расходах). При несоблюдении целевого назначения сумма гранта признаётся доходом и облагается налогом.

Какие выплаты сотрудникам по профстандарту Учитель подлежат страховым взносам?

Все выплаты, связанные с трудовыми отношениями (оклад, надбавки за квалификацию, компенсации за вредные условия, премии), являются объектом обложения страховыми взносами в ФСС, ПФР и ФОМС. Выплаты, носившие характер возмещения расходов (например, компенсация за проезд к месту работы), не облагаются, если подтверждены документально.

Какие документы обычно запрашивают налоговые инспекторы при проверке образовательного учреждения?

Инспекторы запрашивают:

• Устав и внутренние нормативные акты;
• Бухгалтерскую и налоговую отчётность за проверяемый период;
• Договоры с контрагентами (в т.ч. договоры на оказание платных образовательных услуг);
• Первичные документы по поступлению и расходованию средств (счета, акты, накладные);
• Штатное расписание, трудовые договоры, приказы о начислении надбавок;
• Отчёты о целевом использовании грантов и субсидий;
• Документы, подтверждающие применение льгот по НДС и налогу на прибыль.

Какие штрафы могут быть применены за нарушения в налоговой сфере?

В зависимости от тяжести нарушения:

• Неуплата или неполная уплата налогов – штраф 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ);
• Нарушение порядка ведения бухгалтерского учёта – штраф от 5 000 до 20 000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ);
• Непредставление налоговой декларации – штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
• Злоупотребление льготами (например, незаконное применение НДС‑льготы) – штраф 40 % от суммы налога, который должен был быть уплачен (ст. 122 НК РФ).

Рекомендации для образовательных учреждений

Чтобы минимизировать налоговые риски, руководителям и бухгалтерам следует:

1. Проводить регулярный внутренний аудит договоров на платные услуги, проверяя их соответствие уставным целям;
2. Вести раздельный учёт доходов от уставной и предпринимательской деятельности;
3. Обеспечивать документальное подтверждение целевого использования грантов и субсидий;
4. Обучать сотрудников основам налогового законодательства, особенно тем, кто отвечает за расчёт заработной платы и начисление взносов;
5. Своевременно готовить и подавать налоговую декларацию, используя актуальные формы и электронные сервисы ФНС;
6. При возникновении сомнений консультироваться с квалифицированным налоговым юристом, имеющим опыт работы в сфере образования.

Налоговый надзор в образовательной сфере требует внимательного подхода к классификации доходов, правильному оформлению договоров и документальному подтверждению целевого использования средств. Вопросы, которые задают юристам, отражают реальные практические сложности: от определения объекта налогообложения до подготовки к выездным проверкам. Следуя рекомендациям, основанным на актуальном законодательстве и опыте специалистов (в т.ч. Владимира Самосейко), образовательные учреждения могут существенно снизить риски доначислений и штрафов, сосредоточившись на своей основной миссии – предоставлении качественного образования.