Год 2026 стал переломным для системы государственного контроля и надзора в России․ Вступил в силу Федеральный закон от № 254-ФЗ, кардинально изменивший порядок проведения налоговых проверок и расширивший полномочия ФНС․ Одновременно продолжает действовать мораторий на плановые неналоговые проверки (до 2029–2030 гг․), однако налоговый контроль усилился, а «поблажек для бизнеса в части налогового контроля в 2026 году нет», как отмечают эксперты․

В этой статье подробно разберем, какие права имеет бизнес, чего можно требовать от инспектора и как защитить свои интересы в новых реалиях․

Ключевые изменения 2026 года: новый ландшафт проверок

Прежде чем говорить о правах, нужно понять правила игры, изменившиеся с 1 января 2026 года:

• Расширение проверяемого периода: Инспекторы получили право проверять не только три предыдущих календарных года, но и те налоговые периоды текущего года, которые уже завершились к моменту вынесения решения о выездной проверке․ Это существенно увеличивает глубину контроля․
• Выемка документов на стадии рассмотрения материалов (камеральный этап): ФНС теперь может официально требовать документы и объяснения еще до начала выездной проверки, в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) всех юрлиц и ИП․
• Цифровизация взаимодействия: Допускается электронное взаимодействие, включая вызов свидетелей и направление запросов через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) и портал «Госуслуги»․
• Обеспечительные меры — массовый инструмент: ФНС стала активно замораживать не только счета и деньги, но и активы: патенты, товарные знаки, права на бренд, имущество, если права на них оформлены с нарушениями или используются без договоров․
• Маркетплейсы как налоговые агенты: С октября 2026 года площадки обязаны ежемесячно передавать в ФНС данные о выручке продавцов, количестве операций и выплатах․
• ЭДО для логистики: С 1 сентября 2026 года транспортные и экспедиторские накладные обязательно нужно передавать через ЭДО․

Мораторий на проверки: кого он защищает, а кого — нет

Важно четко разделять виды проверок и категории риска․ Мораторий на плановые неналоговые проверки (пожарный, трудовой, экологический и др․ надзор) продлен до конца 2029 года (для некоторых категорий — до 2030 года)․ Он распространяется на малый и средний бизнес с низкой категорией риска․

НО мораторий НЕ распространяется на:

1. Налоговые проверки (как камеральные, так и выездные) — они проводятся в полном объеме по НК РФ․
2. Внеплановые проверки по индикаторам риска (приказ Минтруда № 838н, МЧС № 364, Минцифры № 1187, Минстроя № 860/пр и др․)․
3. Проверки бизнеса категории «высокий риск» (опасные производственные объекты, оборона, безопасность населения и др․)․
4. Профилактические визиты и контрольные закупки (они разрешены и регламентированы)․
5. Нарушения кассовой дисциплины (54-ФЗ) и несвоевременной уплаты налогов — по этим основаниям проверяют всех без исключения․

Права бизнеса при выездной налоговой проверке (ВНП): чек-лист требований к инспектору

Несмотря на расширение полномочий ФНС, статьи 89–101 НК РФ (права и обязанности проверяемых) остаются в силе․ Вот что вы имеете право требовать от инспектора в 2026 году:

На этапе вручения решения о проверке (Старт)

• Предъявить служебное удостоверение и решение о назначении проверки (оригинал или заверенную копию)․ Проверить: дату, номер, ФИО инспекторов, перечень проверяемых вопросов, период проверки․
• Требовать соблюдения проверяемого периода․ Напоминаем: с 2026 года проверяют 3 прошлых года + завершенные периоды текущего года․ Инспектор не имеет права проверять периоды, не указанные в решении, или периоды, по которым истек срок давности (3 года, ст․ 113 НК РФ), если проверка не касается умышленного преступления (тогда 6 лет)․
• Отказать в доступе к помещениям, не указанным в решении․ Инспекторы могут осматривать только те помещения, которые указаны в решении или непосредственно связаны с деятельностью (склады, офисы)․ Жилые помещения ИП, только с санкции суда․

В ходе проверки: документы и выемка

• Письменные запросы․ Инспектор обязан выдавать письменные запросы о предоставлении документов (ст․ 93․1 НК РФ)․ Устные требования исполнять не обязательно․ В запросе должны быть: основание, перечень документов, срок предоставления (не менее 5 рабочих дней, если иное не установлено кодексом)․
• Копии вместо оригиналов․ Вы имеете право предоставлять копии документов, заверенные печатью/подписью руководителя/ИП (ст․ 93․1 НК РФ)․ Инспектор не может требовать оригиналы, если законом не предусмотрено иное (например, ККМ, строгая отчетность — иногда просят оригиналы для осмотра)․
• Отказ в предоставлении документов, не относящихся к проверяемым вопросам․ Если запрос выходит за рамки решения о проверке, пишите мотивированный отказ со ссылкой на ст․ 93․1 НК РФ․
• Акт осмотра помещений/документов․ При любом осмотре составляется акт в присутствии двух понятых (или по видеосвязи)․ Требовать: включить в акт замечания о нарушении процедуры, отсутствии понятых, съемку на видео/фото вами․

Опросы и вызов свидетелей (Новое в 2026: через Госуслуги)

• Право не явиться на допрос без надлежащего извещения․ Извещение должно быть вручено под роспись или направлено заказным почтой/через ЛКН/Госуслуги․ Если пришло в «Госуслуги» — это равносильно вручению․
• Право на адвоката/представителя․ На любом действии проверки (допрос, осмотр, выемка) вы имеете право пользоваться помощью защитника (ст․ 52 Конституции РФ, ст․ 90 НК РФ)․ Инспектор не может мешать адвокату делать пометки в протоколе․
• Право давать объяснения на родном языке (пользоваться переводчиком)․
• Отказ от подписи протокола․ Вы имеете право не подписывать протокол допроса/осмотра, если не согласны с содержанием․ Напишите: «С протоколом ознакомлен(а), не согласен(на), свои замечания изложил(а) в протоколе/приложении»․

Обеспечительные меры (Заморозка счетов и активов)

В 2026 году это главная боль бизнеса․ ФНС замораживает активы массово․

• Требовать судебного решения․ Обеспечительные меры (аррест счета, имущества, ИП прав) применяются только по решению суда (ст․ 76 НК РФ), за исключением случаев: приостановка операций по счету (до 30 дней) — по решению руководителя инспекции (ст․ 76 НК РФ)․
• Оспорить в суде․ Любое решение о наложении ареста или приостановке операций можно и нужно обжаловать в арбитражном суде (как решение налогового органа, так и определение суда — в порядке АПК РФ)․
• Требовать пропорциональности․ Сумма ареста не должна превышать сумму возможных доначислений + пени + штрафы․ Арест прав на бренд/ТМ, только если есть основания считать, что они будут изъяты или проданы для укрытия от уплаты․
• Заявление о снятии мер․ Если проверка завершена, акт не подписан или сумма долга погашена — пишите заявление о снятии обеспечительных мер (ФНС обязана рассмотреть в течение 3 дней)․

Камеральная проверка и «Выемка на стадии рассмотрения материалов» (Новинка 2026)

Теперь ФНС анализирует ФХД всех компаний автоматизированно (скоринг)․ Если система увидела риск — придет запрос (часто через ЛКН)․

• Сроки ответа․ На камеральную проверку дается до 3 месяцев (продлевается до 6)․ Запрос документов в рамках камеральной проверки — это законно (ст․ 88, 93․1 НК РФ)․
• Не игнорируйте запросы из ЛКН/Госуслуг․ Неисполнение запроса, штраф 5 000 руб․ (ст․ 129․1 НК РФ) на должностное лицо, и это основание для назначения выездной проверки․
• Право на устные объяснения․ Даже при камеральной проверке вы можете потребовать назначить дату для дачи устных объяснений (ст․ 90 НК РФ)․

Права при профилактических визитах и контрольных закупках

Эти формы контроля не запрещены мораторием․

Профилактический визит:

• Проводится не чаще 1 раза в год (для МСБ низкого риска — реже)․
• Нет права: выемки документов, осмотра помещений (только внешний осмотр территории), допросов, приостановки деятельности․
• Есть право: дать устные/письменные разъяснения, показать обязательные к афишированию документы (лицензии, правила внутреннего распорядка, щитки ПДД и т․д․)․
• По итогам — только письменное предписание об устранении нарушений (не штраф)․ Его можно оспорить в суде/прокурору․

Контрольная закупка (тест-покупка):

• Проводится для проверки соблюдения прав потребителей, кассовой дисциплины, маркировки․
• Требовать: соблюдения процедуры (два понятых, протокол, видеофиксация)․
• Результаты — основание для назначения внеплановой проверки или вынесения предписания/протокола об АП․

Общие процессуальные права: «Золотой стандарт» защиты

В любой проверке (налоговой, внеплановой надзорной, профилактической) вы имеете право:

1. Знать свои права и обязанности․ Инспектор обязан их разъяснить под роспись в протоколе/акте/постановлении․
2. Ознакомиться с материалами проверки․ По окончании ВНП — с актом проверки (в течение 10 дней)․ По камеральной — с отчетом/решением․
3. Подавать возражения/замечания․ В течение 1 месяца (ВНП) или 10 дней (камеральная) после ознакомления․ Всегда пишите возражения! Даже если согласны с цифрами, но не с процедурой или квалификацией․
4. Обжаловать результаты․ В вышестоящую инспекцию (досудебный порядок — 1 месяц) или сразу в арбитражный суд (3 месяца со дня получения копии решения/акта)․
5. На присутствие понятых․ При осмотрех, очных обследованиях, изъятии документов/вещественных доказательств (2 понятых, не заинтересованных)․
6. На видеозапись/фотофиксацию․ Вы имеете право вести свою видеозапись действий инспекторов (ст․ 174 НК РФ не запрещает это участникам)․ Рекомендуется уведомить инспектора: «Провожу аудио/видеозапись для обеспечения соблюдения моих прав»․

Практические рекомендации бизнесу на 2026 год

Резюме: Главное, что нужно помнить в 2026 году

Знание своих прав — это не оппозиция государству, это инструмент защиты собственного бизнеса․ В 2026 году цена ошибки при общении с инспектором выросла многократно из-за автоматизации, расширения сроков и жестких обеспечительных мер․ Готовьтесь заранее, ведите документооборот идеально чисто, не игнорируйте ЛКН и при первом визите инспектора — звоните юристу․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, 294-ФЗ, 254-ФЗ), разъяснений ФНС и судебной практики на ․ Материал носит информационный характер и не является правовой консультацией․ В конкретных ситуациях обращайтесь к профессиональным юристам/адвокатам․