Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуальности: 03 августа 2026 г.

Взаимоотношения налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц) с контролирующими органами строятся на балансе интересов: государство должно обеспечить полноту наполнения бюджета, а бизнес и граждане, право на законную защиту своих интересов. Инспекции ФНС России по Тверской области проводят проверки в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Федеральным законом № 294-ФЗ «О защите прав предпринимателей и иных организаций при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Данная статья подробно разбирает виды проверок, процедуры их проведения и, что самое главное, права и гарантии налогоплательщиков на каждом этапе контроля.

Классификация налоговых проверок: что может прийти в ваш адрес

Понимание типа проверки, первый шаг к грамотной защите. НК РФ выделяет два основных вида:

Камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ)

Суть: Проводится исключительно на основании представленных налоговой декларации (расчета) и документов, приложенных к ней, без выезда инспекторов к налогоплательщику.
Срок: Не более 3 месяцев с даты представления декларации (для уточняющих деклараций — с даты представления уточняющей).
Особенность для Тверской области: Камеральные проверки централизованы. Часто они проходят автоматизированно через АСК НДС-2 / АСК Профит. Налогоплательщик может даже не узнать о ее начале, если нарушений не выявлено.
Результат: Акт проверки составляется только в случае выявления нарушений (п. 6 ст. 101 НК РФ). Если нарушений нет — акта нет, уведомление не направляется.

Выездные налоговые проверки (ВНП) (ст. 89 НК РФ)

Суть: Проведение проверки с выездом инспекторов на место нахождения налогоплательщика (офис, склад, производственная база в Твери, Ржеве, Кимрах и др.).
Основание: Приказ руководителя инспекции (или вышестоящего органа). Приказ должен быть предъявлен налогоплательщику под роспись перед началом проверки.
Сроки:
- Общий срок: 2 месяца с даты вручения приказа.
- Продление: До 4 месяцев (при сложности проверки, необходимости проведения экспертиз, запросов зарубеж, за подписью руководителя ФНС или зам. руководителя ФНС).
- Приостановка: Срок не течет во время приостановки (например, ожидание ответа на межгосударственный запрос).
Плановые и внеплановые:
- Плановые: Включены в план проверок на год (утверждается ФНС России); Частота, не чаще 1 раза в 3 года для МСБ, 1 раз в год для крупных налогоплательщиков. График публикуется на сайте ФНС.
- Внеплановые: Проводится по основаниям ст. 93.1 НК РФ (обжалование решения по камеральной, сообщения об отмывании, поручения Президента/Правительства/Генпрокуратуры, повторная проверка по тем же вопросам/периодам только с согласия вышестоящего органа). Важно: С 2021 г. действует «режим тишины» для МСБ (мораторий на плановые выездные), но он не распространяется на внеплановые и контрольно-закупочную деятельность.

Иные формы контроля (не проверки в строгом смысле ст. 82 НК РФ)

Контрольно-закупочная деятельность (КЗД): Покупка товаров/работ/услуг для проверки применения ККТ, честности расчетов. Проводится без приказа, по поручению руководителя. Срок, до 20 рабочих дней.
Мониторинг соответствия критериям риска: Анализ показателей (налоговая нагрузка, доля зарплаты в расходах, убыточность) без выезда. Может стать поводом для ВНП.
Запрос объяснений / документов (ст. 93, 93.1 НК РФ): Может быть направлен вне проверки. Срок исполнения — 5 рабочих дней (документы) или 10 дней (объяснения), если иное не установлено запросом.

Ключевые права налогоплательщика при выездной проверке (Чек-лист)

Знание прав — ваш главный щит. Ниже перечислены права, закрепленные в ст. 21 Закона № 294-ФЗ и гл. 14 НК РФ, с практическими комментариями.

Право на ознакомление с приказом и документами, его обосновывающими

Инспектор обязан предъявить приказ (оригинал или заверенную копию) и служебное удостоверение. Вы имеете право:

Прочитать приказ внимательно: проверить ФИО проверяющих, перечень проверяемых налогов, периоды, основание (план/внеплан).
Требовать копию приказа (инспектор обязан выдать).
Отказаться впускать инспекторов, если приказ не предъявлен или в нем есть грубые ошибки (не тот ИНН, не тот адрес, нет печати/подписи).

Право на присутствие при проведении проверочных действий

Руководитель (ИП) или уполномоченное лицо имеет право присутствовать при любых действиях: осмотре помещений, изъятии документов, опросах сотрудников, инвентаризации.
Можно нанять адвоката/налогового консультанта — они имеют право присутствовать (ст. 52 АПК РФ, ст. 21 Закона № 294-ФЗ).
Совет: Ведите свой журнал посещения инспекторов (кто пришел, во сколько, ушел, какие действия совершал).

Право давать объяснения (или отказаться)

Ст. 51 Конституции РФ: никто не обязан свидетельствовать против себя и своих близких.
Вы имеете право дать письменные объяснения после консультации с юристом, а не «здесь и сейчас» устно.
Отказ от дачи объяснений не может быть расценен как признак вины, но и не освобождает от обязанности предоставлять документы.

Право на предоставление документов в установленные сроки и порядке

Инспекторы не имеют права требовать документы «прямо сейчас» (кроме случаев осмотра/инвентаризации по акту).
Стандартный срок по запросу — 5 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Можно предоставлять копии, заверенные печатью/подписью («Копия верна»), если оригиналы не изымаются.
Важно: Не предоставляйте документы, не указанные в приказа или запросе (принцип целевого использования информации).

Право на изъятие оригиналов документов только по акту

Оригналы изымаются только при невозможности предоставления копий или если копии недостоверны.
Составляется акт изъятия в 2 экземплярах (один у вас). В акте: перечень, количество листов, состояние документов.
Срок хранения у ФНС — до окончания проверки/рассмотрения дела. Затем — под возврат.
Вы имеете право требовать возврата документов, не относящихся к проверяемым вопросам/периодам.

Право на ознакомление с актом проверки и написание возражений

Акт составляется в 2-х экземплярах. Один — вам (под роспись).
Срок для подачи письменных возражений: 1 месяц со дня получения акта (п. 4 ст. 100 НК РФ).
Критически важно: Возражения — это основа для отмены решения инспекции в вышестоящей инспекции или суде. Пишите подробно, по пунктам акта, ссылаясь на нормы закона и судебную практику.

Право на обжалование действий (бездействия) инспекторов

Обжаловать можно параллельно в двух инстанциях:

В вышестоящую налоговую инспекцию (Управление ФНС по Тверской области → ФНС России / Межрайонная инспекция → Управление ФНС по области). Срок рассмотрения — 1 месяц (ст. 139 НК РФ).
В Арбитражный суд (по месту нахождения налогового органа — Арбитражный суд по Тверской области / 20 ААС). Срок — 3 месяца со дня узнавания о нарушении права (ст. 125 АПК РФ).
Жалоба в вышестоящую инспекцию не удерживает сроки обращения в суд.

Право на сохранение коммерческой/налоговой тайны

Инспекторы, получившие доступ к тайне, несут ответственность (ст. 102 НК РФ, ст. 183 УК РФ). Требуйте от инспекторов подписи о невозглашении тайны (хотя закон не обязывает их подписывать отдельный документ при каждом выезде, обязанность соблюдать тайну на них возложена законом).

Специфика работы ФНС по Тверской области: на что обратить внимание в 2026 году

Структура органов контроля в регионе

На территории области действует Управление ФНС России по Тверской области (г. Тверь) и ряд межрайонных инспекций (МИФНС):

МИФНС № 1 (Тверь, Звездный, некоторые районы) — часто курирует Крупных налогоплательщиков региона.
МИФНС № 2, № 3, № 4, № 5, № 6, № 7, № 8, № 9, № 10, № 11, № 12, № 13, № 14, № 15, № 16, № 17, № 18, № 19, № 20, № 21, № 22, № 23, № 24, № 25, № 26, № 27, № 28, № 29, № 30, № 31, № 32, № 33, № 34, № 35, № 36, № 37, № 38, № 39, № 40, № 41, № 42, № 43, № 44, № 45, № 46, № 47, № 48, № 49, № 50, № 51, № 52, № 53, № 54, № 55, № 56, № 57, № 58, № 59, № 60, № 61, № 62, № 63, № 64, № 65, № 66, № 67, № 68, № 69, № 70, № 71, № 72, № 73, № 74, № 75, № 76, № 77, № 78, № 79, № 80, № 81, № 82, № 83, № 84, № 85, № 86, № 87, № 88, № 89, № 90, № 91, № 92, № 93, № 94, № 95, № 96, № 97, № 98, № 99 (нумерация может меняться, актуальный список на сайте nalog.gov.ru/r77/ — раздел «Контакты»).

Практика: В Тверской области активно применяются аналитические системы (АСК НДС-2, ВАС «Налог-3», АСК Профит). Особое внимание уделяется цепочкам по НДС (технические компании, «разовый» деньга), подотчетным лицам, применению ПСН/УСН «Доходы» с заниженной налоговой нагрузкой.

Приоритеты проверочной работы (планы на 2026 год)

Планы проверок утверждаются ФНС России. Для 2026 года актуальны:

Проверки крупных налогоплательщиков (КН) и крупных региональных налогоплательщиков (КРН) — по плану.
Внеплановые проверки по критериям риска (высокая доля убытков, низкая налоговая нагрузка, разрыв по НДС в цепочке).
Контрольно-закупочная деятельность (ККТ, онлайн-кассы, ФФД 1.2).
Проверки соответствия критериям МСБ (для применения льгот/сниженных ставок).
Камеральные проверки по уточняющим декларациям (часто перед ВНП).

Взаимодействие с налогоплательщиками: «Электронный налогоплательщик» и претензионная работа

Активное внедрение сервиса «Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН)» и «Электронный налогоплательщик» для получения запросов, направления объяснений, возражений на акт. Рекомендуется работать именно через ЛКН/ЭДО — это фиксирует сроки и факт получения.
Практика «претензионной работы»: до назначения ВНП инспекция может направить требование об устранении нарушений (п. 1 ст. 88 НК РФ) или приглашение на комиссию. Игнорировать это нельзя, это повод для ВНП.

Пошаговый алгоритм действий при появлении инспекторов (ВНП)

Встреча: Попросите предъявить приказ и служебные удостоверения. Сфотографируйте/скопируйте приказ (если не дан копию). Проверьте реквизиты.
Определение контактного лица: Назначьте одного ответственного сотрудника (или юриста) для общения с группой проверки. Остальным сотрудникам — инструкция: не разговаривать с инспекторами без согласования, направлять к ответственному.
Обеспечение условий: Выделите рабочее место (отдельная комната, стол, розетка). Не давайте доступ к серверам/БД напрямую — выгружайте запрошенные данные сами.
Работа с документами: Вести журнал входящих запросов и исходящих документов. Предоставлять копии. Оригналы — только по акту изъятия. Ставьте отметки «Копия верна» с подписью и печатью.
Опросы сотрудников: Инспекторы имеют право опрашивать (ст. 91 НК РФ). Ваши сотрудники имеют право: не явиться, явиться с адвокатом, отказаться отвечать (ст. 51 Конст. РФ), дать письменные объяснения позже. Рекомендуется: провести инструктаж с ключевыми сотрудниками (бухгалтер, складской, директор) заранее.
Осмотр/Инвентаризация: Только по основанию в приказе. Составляется акт. Присутствуйте лично. Проверяйте соответствие факта акту.
Получение акта: Внимательно читайте. Не подписывайте «за ознакомление» без чтения. Пишите возражения в течение месяца.
Обжалование решения: Решение по результатам ВНП (начисление налогов, штрафов, пени) обжалуется в вышестоящую инспекцию или в суд в течение 3 месяцев (ст. 138 НК РФ, ст. 125 АПК РФ).

Частые нарушения прав со стороны инспекции и как их фиксировать

Нарушение	Норма права	Как зафиксировать и отреагировать
Проверка без приказа или с недействительным приказом	ст. 89, 90 НК РФ	Отказ в допуске. Жалоба в суд (АПК РФ) на признание проверки незаконной. Доказательства: фото/видео, показания свидетелей.
Превышение сроков проверки без оснований/приостановки	ст. 89 НК РФ	Жалоба на бездействие (продление без оснований). Иск в суд об установлении факта незаконности действий.
Требование документов, не указанных в приказе/запросе	ст. 93 НК РФ, ст. 21 Закона № 294-ФЗ	Письменный отказ со ссылкой на принцип целевого использования. Жалоба в вышестоящую инспекцию/суд.
Изъятие оригиналов без акта или документов, не относящихся к проверке	ст. 94, 100 НК РФ	Требование составить акт. Жалоба на действия инспектора. Обращение в суд за возвратом.
Непредоставление копии акта проверки	п. 4 ст. 100 НК РФ	Заявление в инспекцию/суд о предоставлении копии. Восстановление срока на возражения через суд.
Давление на сотрудников при опросе (угрозы, задержание)	ст. 91 НК РФ, ст. 51 Конст. РФ	Жалоба в прокуратуру, следственный комитет, суд. Заявление о неприемлемости доказательств, полученных с нарушением.
Распространение сведений, составляющих налоговую/коммерческую тайну	ст. 102 НК РФ	Жалоба в прокуратуру/ФНС России/МВД (ст. 183 УК РФ). Иск о возмещении ущерба.

Судебная практика: ключевые позиции для защиты в Тверском арбитраже

Арбитражный суд по Тверской области (входит в 20-й ААС) придерживается единых подходов ВС РФ. Важные прецеденты для аргументации:

Принцип добросовестности (п. 1 ст. 3 НК РФ): Налогоплательщик не несет ответственности, если докажет, что действовал разумно и добросовестно (Постановление Пленума ВС РФ от № 45). Аргумент: отсутствие умысла, доверие к контрагенту (если проверяли его до сделки), сложность законодательства.
Доказательства, полученные с нарушением процедуры: Не могут быть основой решения (ст. 75 АПК РФ, ст. 56 АПК РФ). Если документы изъяты без акта — они недопустимы.
Повторная проверка по тем же вопросам/периодам: Запрещена без согласия вышестоящего органа (п. 7 ст. 90 НК РФ). Частая ошибка инспекций — назначение ВНП после камеральной по тем же основаниям без согласия.
Сроки обжалования: Суды восстанавливают сроки на обжалование решения по ВНП, если налогоплательщик не получил копию акта/решения надлежащим образом (Постановление ВС РФ от № 305-ЭС21-24406).
КЗД и ККТ: Штрафы за неиспользование ККТ/непередачу чека применяются только при наличии расчета с покупателем (физлицом). Проверка покупателя (инспектора) должна быть оформлена по всем правилам КЗД.

Практический чек-лист подготовки к проверке (Proactive Compliance)

Лучшая защита — подготовка до прихода инспекторов.

✅ Аудит «за 1 час» перед возможной проверкой:

Контрагенты: Проверьте ключевых поставщиков/покупателей по сервису «Прозрачный бизнес» (ФНС), СПАРК/Контур.Фокус, нет ли у них признаков «технических» (массовый директор, нет активности, адрес массовой регистрации). Сохраните скриншоты проверки на дату сделки.
Документооборот: Наличие подписанных договоров, счетов, УПД, ТТН, актов. Соответствие 54-ФЗ (реквизиты чека, ФФД 1.2).
Налоговая нагрузка: Рассчитайте по формуле ФНС (Налоговая нагрузка = (НДС к уплате + Налог на прибыль + Страховые взносы) / (Выручка ─ Закупки) * 100%). Сравните со средней по отрасли в Тверской области (данные на сайте ФНС). Если ниже — готовьте обоснование.
Кадры: Нет ли «мертвых душ», зарплат ниже МРОТ Тверской области (с учетом районных коэффициентов), оформление ГПХ вместо ТД (риск переквалификации).
Физические лица (ИП/самозанятые): Правильность применения ПСН/УСН/НПД. Лимиты доходов, численность сотрудников.
Электронный архив: Обеспечьте быстрый доступ к сканам первички за 3-4 года (срок хранения).
Юридическая поддержка: Заключите договор с адвокатом/юристом заранее. Полномочия на представление интересов в ФНС и суде должны быть оформлены нотариально или при руководителе.

Контакты и полезные ресурсы ФНС по Тверской области

Официальный сайт: nalog.gov.ru/r77 (раздел «Контакты» → Тверская область).
Горячая линия Управления ФНС по Тверской области: +7 (4822) -4-XX-XX (актуальные номера на сайте).
Единый контактный центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН): lkfl2.nalog.ru (физлица/ИП), lkul.nalog.ru (организации).
Сервис «Прозрачный бизнес» (проверка контрагентов): pb.nalog.ru.
Арбитражный суд по Тверской области: г. Тверь, пр. Ленина, 38. Сайт: tver.arbitr.sudrf.ru.
20-й Арбитражный апелляционный суд: г. Вологда. Сайт: 20aas.arbitr.sudrf.ru.

Налоговые проверки ФНС России по Тверской области в 2026 году проводятся в режиме жесткой цифровизации и аналитики. Ключ к успешному прохождению проверки — не в уходе от контроля, а в системной подготовке (комплаенс), знании своих прав (ст. 21 Закона № 294-ФЗ, гл. 14 НК РФ) и умении их реализовывать процедурально: от встречи с приказом до грамотных возражений на акт и апелляции в Арбитражный суд по Тверской области.

Помните: Право на защиту — это не препятствие проверке, а конституционная гарантия справедливости. Используйте его профессионально, документируя каждый шаг инспекции и свой ответ.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием по конкретному делу. Законодательство и судебная практика могут менятся. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному юристу/адвокату.