Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата публикации:

Налоговые проверки в области промышленной безопасности представляют собой особый вид контрольных мероприятий, при котором налоговый орган оценивает не только корректность уплаты налогов, но и соблюдение требований, связанных с безопасностью производственных процессов. Такие проверки часто инициируются на основе предварительного анализа риска и могут проводиться как в офисе компании, так и непосредственно на объектах (склады, цеха, площадки).

В данной статье подробно рассмотрим:

нормативную базу, регулирующую такие проверки;
этапы и виды налоговых проверок в сфере промышленной безопасности;
какие вопросы обычно задают инспекторы;
как подготовиться к проверке и минимизировать риски;
права и обязанности налогоплательщика и его сотрудников.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ

Согласно ст. 31 и ст. 90 НК РФ, налоговый орган вправе проводить допросы работников как на своей территории, так и в офисе компании. При проведении допроса на территории налогоплательщика повестка не требуется.

Ростехнадзор и промышленная безопасность

Приказ Ростехнадзора от 25 мая 2026 г. № 153 (зарег. в Минюсте 7 июля 2026 г.) утвердил новую форму проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемого при осуществлении федерального государственного надзора в области промышленной безопасности. Этот документ заменил приказ № 23 от 2022 года.

Согласно новому чек‑листу инспекторы оценивают, в частности:

контроль соблюдения условий налоговых режимов;
осмотр объектов, проведение контрольных закупок (при необходимости) и другие мероприятия на территории налогоплательщика;
фиксацию всех действий в специальном акте, где отмечаются замечания и выявленные нарушения.

Виды налоговых проверок в сфере промышленной безопасности

Камеральная проверка

Проводится в стенах налогового органа на основе представленных деклараций и расчётов. Инспекторы могут запрашивать дополнительные документы, связанные с налоговыми льготами, применяемыми в условиях повышенной промышленной опасности (например, льготы на оборудование, используемое для утилизации отходов).

Выездная проверка

Назначается, если налоговая выявила, что компания или ИП попадает в группу риска (см. ниже). Инспектор может приехать в офис, на склад или производственную площадку, где:

проверяет первичную документацию (счета‑фактуры, накладные, акты приёма‑передачи);
осматривает помещения и оборудование;
опрашивает сотрудников (допросы по ст. 31, 90 НК РФ);
проводит контрольные закупки, выемки, инвентаризацию при необходимости.

Выездная проверка часто называют «королевой налогового контроля», поскольку инспекторы обладают широчайшими полномочиями: могут запрашивать практически любые документы, присутствовать на территории компании, проводить осмотры, выемки, допросы и даже инвентаризацию.

Критерии риска, вызывающие выездную проверку

К ним относятся, например:

несоответствие заявленных объёмов производства фактическим данным;
наличие ранее выявленных нарушений в области промышленной безопасности;
нестандартные налоговые схемы, связанные с льготами на оборудование высокой опасности;
частые корректировки деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Какие вопросы задают инспекторы?

В ходе проверки инспекторы стремятся получить полную картину о том, как организация соблюдает налоговое законодательство и требования промышленной безопасности. Ниже перечислены типичные группы вопросов, которые могут быть заданы как руководителям, так и рядовым сотрудникам.

Вопросы о документации и учёте

Можете ли вы предоставить регистры учёта операций с опасными веществами за последний год?
Как вы определяете базу для начисления НДС при реализации продукции, связанной с утилизацией отходов?
Есть ли у вас документы, подтверждающие право на применение специальных налоговых режимов (например, льготы для предприятий, осуществляющих мероприятия по промышленной безопасности)?
Как оформляются акты приёма‑передачи оборудования, подлежащего обязательной аттестации в Ростехнадзоре?

Вопросы о соблюдении требований промышленной безопасности

Какие внутренние инструкции по технике безопасности действуют на вашем предприятии?
Как часто проводятся инструктажи и проверки знаний сотрудников по промышленной безопасности?
Можете показать журналы учёта проведения технического обслуживания и ремонта оборудования, относящегося к категории повышенной опасности?
Есть ли у вас результаты последней аттестации промышленной безопасности, проведённой Ростехнадзором?

Вопросы о взаимодействии с налоговыми органами

Были ли у вас ранее претензии или требования со стороны налоговой инспекции по вопросам начисления налогов?
Как вы реагируете на запросы налогового органа о предоставлении дополнительных пояснений?
Проводили ли вы самостоятельный внутренний аудит налоговых расчётов перед подачей декларации?

Вопросы, направленные на выявление возможных нарушений

Выявлены ли у вас факты занижения объёма реализованной продукции, связанной с опасными производствами?
Есть ли расхождения между данными бухгалтерского учёта и данными систем мониторинга выбросов?
Как вы объясняете случаи, когда суммы налога на прибыль значительно отличаются от средних отраслевых показателей?

Важно помнить, что инспектор не вправе задавать наводящие вопросы, вопросы, выходящие за предмет проверки, или вопросы, предполагающие самообвинение без предупреждения о праве по статье 51 Конституции РФ. Если такой вопрос зафиксирован, его можно оспорить в ходе последующего обжалования результатов проверки.

Как подготовиться к налоговой проверке в сфере промышленной безопасности

Внутренний аудит документации

Перед возможной проверкой рекомендуется:

проверить completeness и актуальность всех регистров учёта операций с опасными веществами;
сверять данные налоговой декларации с первичными документами (счета‑фактуры, накладные, акты);
обеспечить наличие копий всех разрешений, лицензий и аттестаций Ростехнадзора.

Информирование сотрудников

Рядовых работников следует предупредить о том, что на территории компании будут находиться представители инспекции, проинструктировать их о порядке проведения ВНП, правах налогового органа, возможных уловках инспекторов и негативных последствиях общения с ними на вольные темы. Как указано в предоставленном материале:

«Рядовых работников следует предупредить о том, что на территории компании будут находиться представители инспекции, проинструктировать их о порядке проведения ВНП, правах налогового органа, возможных уловках инспекторов и негативных последствиях общения с ними на вольные темы.»

Фиксация действий инспекторов

Рекомендуется вести журнал проверки, фиксируя:

даты и время визитов;
список запрошенных документов;
вопросы, заданные инспекторами;
выданные ответы и предоставленные материалы.

Как отмечено в источнике: «Ведите журнал проверки. Это ваш главный инструмент контроля. Фиксируйте все: даты, запросы, выданные документы, вопросы инспекторов.»

Право на защиту и обжалование

Если в ходе проверки будут выявлены замечания, налогоплательщик имеет право:

предоставить письменные возражения в течение установленного срока;
обратиться в вышестоящий налоговый орган или суд;
привлечь независимых экспертов для оценки правомерности предъявленных требований.

Чего следует избегать

Самостоятельно давать показания без предварительной консультации с юристом или налоговым консультантом.
Обсуждать с инспекторами вопросы, выходящие из рамок проверки (личные дела, политические взгляды и т.д.).
Отказываться предоставлять запрашиваемые документы без законного основания – это может быть расценано как препятствие проведению проверки.
Использовать неформальные каналы связи (мессенджеры, соцсети) для передачи конфиденциальной информации инспекторам.

Налоговая проверка в сфере промышленной безопасности – это сложное мероприятие, требующее тщательной подготовки и чёткого понимания как налогового, так и технического законодательства. Знание типичных вопросов инспекторов, соблюдение прав и обязанностей, а также ведение детального журнала проверки позволяют значительно снизить риски доначисления налогов, штрафов и репутационного ущерба.

Главное – помнить, что инспектор действует в рамках закона, а налогоплательщик имеет полное право защищать свои интересы, используя все предусмотренные законодательством механизмы: от предварительного внутреннего аудита до обжалования результатов проверки в судебном порядке.

Будьте внимательны, документируйте каждый шаг и не стесняйтесь обращаться за профессиональной помощью – так вы обеспечите надёжную защиту своего бизнеса в условиях ужесточающегося контроля.