Налоговые проверки — это основной инструмент государственного контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов. Инспекция ФНС России № 25 по Рязанской области (г. Скопин) осуществляет свою деятельность в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ). На 2026 год актуальны два основных вида проверок: камеральные (ст. 88 НК РФ) и выездные (ст. 89 НК РФ). Понимание их отличий, сроков и процедур — залог безопасности вашего бизнеса.
Камеральная налоговая проверка (Статья 88 НК РФ)
Камеральная проверка, это «базовый» вид контроля. Она проводится исключительно в помещении налогового органа на основании поданных налогоплательщиком деклараций (расчетов) и имеющихся у инспекции документов.
Основания и сроки проведения
- Основание: Поданная налоговая декларация (расчет) или уточненная декларация.
- Срок: Общий срок — 3 месяца с дня представления декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). Для уточненных деклараций срок отсчитывается от дня их представления.
- День представления: При сдаче по почте или ТКС — день передачи отправлению (индекс даты почтового штемпеля). При электронной сдаче — день получения сервером ФНС.
Порядок проведения и мероприятия контроля
Инспекторы анализируют правильность заполнения деклараций, арифметику расчетов, соответствие примененных ставок и льгот законодательству. В ходе проверки могут проводиться следующие мероприятия (п. 2.8 ст. 88 НК РФ, письма ФНС):
- Запрос у налогоплательщика пояснений к декларации (например, по полученным убыткам, правам на льготы по НДС).
- Запрос документов, подтверждающих право на льготы/вычеты (реестр документов, счета-фактуры, договоры).
- Запрос уточненной декларации в случае обнаружения ошибок.
- Сверка данных с информацией от контрагентов (встречные запросы).
Результаты камеральной проверки
В большинстве случаев проверка заканчивается без оформления акта. Акт составляется только если выявлены нарушения (п. 4 ст. 88 НК РФ). На основании акта выносится Решение о начислении налогов, пени, штрафов.
Обжалование: Решение можно обжаловать в вышестоящую инспекцию (УФНС по Рязанской области) или в суд в течение 3 месяцев со дня вручения.
Выездная налоговая проверка (Статья 89 НК РФ)
Выездная проверка — это серьезное, глубокое мероприятие. Как отмечается в практике: «Если камеральная проверка охватывает только одну поданную декларацию, то выездная — это глубокий аудит вашего бизнеса за несколько лет непосредственно на вашей территории».
Основания и решение о назначении
- Основание: Решение руководителя инспекции (или его заместителя). Без решения проведение выездной проверки недопустимо.
- Предмет: Правильность расчета и уплаты одного или нескольких видов налогов за определенный период (обычно 3 года, но может быть расширен).
- Вручение решения: Решение должно быть вручено налогоплательщику (под роспись или по почте с уведомлением) не позднее чем за 5 дней до начала проверки.
Сроки проведения
- Базовый срок: 2 месяца со дня вручения решения.
- Продление: До 4 месяцев (заместителем руководителя) и до 6 месяцев (руководителем) в сложных случаях (объем работ, необходимость экспертиз, запросов за границу).
- Приостановка: Сроки приостановки (например, на проведение экспертизы, получение ответов на запросы) не входят в срок проведения проверки.
Место проведения и полномочия инспекторов
Проверка проводится на территории налогоплательщика (офис, склад, производство). Если фирма не может предоставить помещение, процедуры могут проходить в самом здании ИФНС № 25.
В отличие от камеральной, здесь применяется полный спектр мероприятий налогового контроля (ст. 31, 89-93 НК РФ):
- Истребование документов (подлинников или заверенных копий/скан-копий с ЭЦП).
- Осмотр помещений и территорий.
- Инвентаризация имущества.
- Допрос свидетелей (сотрудников, директоров контрагентов).
- Привлечение экспертов, специалистов, переводчиков.
- Выемка документов и иных предметов (по основаниям ст. 94-95 НК РФ).
- Встречные проверки контрагентов.
Результаты и обжалование
Обязательным итогом является Акт выездной проверки. На его основании выносится Решение по результатам проверки. Обжалование возможно в УФНС по Рязанской области или в Арбитражный суд в течение 3 месяцев.
Сравнительная таблица: Камеральная vs Выездная проверка
| Критерий | Камеральная (ст. 88 НК РФ) | Выездная (ст. 89 НК РФ) |
|---|---|---|
| Место проведения | В помещении ИФНС № 25 (кабинет инспектора) | На территории налогоплательщика (или в ИФНС) |
| Основание для начала | Поданная декларация / расчет | Решение руководителя / зам. руководителя ИФНС |
| Предмет проверки | Одна декларация (один налог, один период) | Несколько налогов, несколько периодов (до 3 лет и более) |
| Срок | 3 месяца (фиксированный) | 2 месяца (продлеваемо до 4-6 месяцев) |
| Мероприятия контроля | Анализ деклараций, запросы пояснений/документов | Полный спектр: истребование, осмотр, инвентаризация, допросы, выемка, экспертизы |
| Обязательный итоговый документ | Акт — только при выявлении нарушений | Акт — обязательно в любом случае |
| Повторная проверка | Не ограничена (на новые декларации) | Только по новым основаниям, не по тем же налогам/периодам (за исключением ст. 89 НК РФ) |
Структура ИФНС № 25 (Скопин): кто проводит проверки?
Как и в большинстве инспекций ФНС, в ИФНС России № 25 по Рязанской области функции разделены между специализированными отделами:
- Отдел камеральных налоговых проверок: Занимается приемом отчетности, автоматизированным и ручным анализом деклараций (НДС, Налог на прибыль, 3-НДФЛ, УСН и др.), отбором деклараций для углубленного камерального контроля (с истребованием документов), первичным отбором кандидатов на выездные проверки.
- Отдел выездных налоговых проверок: Непосредственно проводит выездные мероприятия. Работает по решениям руководителя инспекции. Состоит из групп проверки (старшие инспекторы, инспекторы).
- Отдел работы с налогоплательщиками / Регистрация и учет: Взаимодействует с налогоплательщиками на этапе предпроверочного анализа (КСА — критерии риска), разъясняет требования.
Контакты ИФНС № 25 (Скопин) для справок:
- Адрес: 391840, Рязанская обл., г. Скопин, ул. Ленина, д. 58 (уточняйте на официальном сайте nalog.gov.ru/rn25)
- Телефон справки: +7 (49137) X-XX-XX (актуальные номера на сайте)
- Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) — основной канал общения при камеральных проверках.
Особенности 2026 года: на что обратить внимание
- План проверок и КСА (Критерии риска): ФНС продолжает совершенствовать автоматизированную систему оценки рисков. Выездные проверки назначаются преимущественно по результатам КСА. Регулярно проверяйте свой профиль риска в ЛК.
- Электронный документооборот: При выездных проверках все чаще допускается представление скан-копий документов, заверенных электронной подписью (ЭЦП), вместо подлинников (п. 6.1 ст. 93 НК РФ). Готовьте электронные архивы заранее.
- Взаимодействие через ЛК: Требования о представлении пояснений и документов по камеральным проверкам направляются в Личный кабинет. Игнорирование сообщений в ЛК не освобождает от ответственности, они считаются врученными на следующий день после направления.
- Сроки представления уточненных деклараций: Если инспекция выявила ошибку и направила требование сдать уточненную декларацию — делайте это в установленный срок (обычно 5 дней). Это снимет начисление штрафа за несвоевременную уплату (пени все равно будут).
Чек-лист: Как подготовиться и безопасно пройти проверку
Для камеральной проверки:
- Сдавайте отчетность только через ЭДО/ЛК — это фиксирует дату и исключает потерю.
- Перед сдачей годовой отчетности проводите внутренний аудит (сверку НДС по покупателям/продавцам, сверку ЕНВД/УСН/Патента, анализ 2-НДФЛ/6-НДФЛ).
- Храните первичные документы (счета-фактуры, УПД, акты, ТОРГ-12) в структурированном виде — по запросу инспектора их нужно предоставить за 5 дней.
- При получении требования о пояснениях, отвечайте по существу, ссылаясь на нормы закона и прилагая копии подтверждающих документов.
Для выездной проверки (после вручения Решения):
- Немедленно привлеките налогового юриста/адвоката.
- Проверьте законность Решения: наличие оснований, сроки вручения, компетенцию подписавшего лицо.
- Подготовьте рабочее место для проверяющих (отдельное кабинет, доступ к 1С/бухгалтерии только под контролем).
- Обучите сотрудников правилам поведения при допросе: отвечать кратко, по существу, не гадать, пользоваться правом ст. 51 Конституции РФ (отказ давать показания против себя/близких).
- Проводите инвентаризацию самостоятельно перед приходом инспекторов — это исключит «сюрпризы».
- Ведите журнал учета истребованных документов (что, кому, когда отдали, когда вернули).
Обжалование действий инспекции № 25
Если вы не согласны с результатами проверки или действиями инспекторов:
- Досудебный (административный) порядок: Жалоба в УФНС России по Рязанской области (вышестоящий орган) в течение 3 месяцев со дня вручения Решения / Акта. Рассматривается в течение 1 месяца (продлеваемо до 2). Приостанавливает исполнение решения (если не отказано в приостановке).
- Судебный порядок: Иск в Арбитражный суд Рязанской области в течение 3 месяцев. Судебный порядок позволяет оспорить как итоговые документы (Акт, Решение), так и отдельные действия/бездействие инспекторов (незаконный запрос, выемка, превышение сроков).
Налоговая инспекция № 25 (г. Скопин) действует в строгих рамках Налогового кодекса РФ. Камеральная проверка — это рутинный, но обязательный этап для каждой сданной декларации; главное здесь — качество первичной отчетности и скорость реакции на запросы. Выездная проверка — это кризисная ситуация, требующая профессиональной правовой защиты, грамотной организации документооборота и понимания своих прав.
Главное правило 2026 года: Ведите учет прозрачно, используйте электронные сервисы ФНС (ЛК, «Налогоплательщик ЮЛ/ИП», «Профиль рисков»), храните документы в электронном виде с ЭЦП и не игнорируйте требования инспекции. Своевременная консультация с налоговым юристом сэкономит значительные средства и нервы.
Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 88, 89, 93, 101 и др.), разъяснений ФНС России, судебной практики и открытых данных о структуре ИФНС № 25 по Рязанской области. Актуально на .