Налоговые проверки — это стресс-тест для любого предпринимателя․ Для малого и среднего бизнеса (МСБ) они имеют свою специфику: жесткие временные лимиты, особые виды контроля и акцент на «налоговых ловушках» специальных режимов․ На основе актуальной практики 2025–2026 годов (данные на ) мы разобрали, какие именно вопросы задают инспекторы, на что смотрят в первую очередь и как подготовиться, чтобы не потерять бизнес․

Контекст 2025–2026 гг․: что изменилось в подходе ФНС?

Прежде чем разбирать вопросы, важно понять «правила игры» текущего периода:

• Мораторий и ограничения: Продолжает действовать режим ограничения проведения плановых выездных проверок для МСБ (мораторий)․ Основной фокус — на камеральных проверках (ст․ 88 НК РФ) и контрольных закупках / предостережениях (ст․ 49 ФЗ-248)․
• Сроки и часы: Для микропредприятий выездная проверка не может превышать 15 часов (в пересчете на рабочее время инспекторов), для малых — 50 часов․ Общий срок контрольных мероприятий — до 20 рабочих дней․ Это заставляет инспекторов работать «точечно» и задавать максимально конкретные вопросы․
• Цифровой профиль: ФНС активно использует сервисы самоконтроля: «Прозрачный бизнес», «Риски бизнеса», «Налоговый калькулятор»․ Инспектор приходит к вам, уже зная ваш рейтинг риска․
• НДС на УСН: Отсрочка по снижению порога обязательного перехода на НДС для УСНщиков (до 60 млн руб․ выручки) дала передышку, но вопросы по разделению потоков (с НДС / без НДС) остаются острыми․

Классификация вопросов: от формальных к «ловушкам»

Вопросы инспекторов можно разделить на несколько блоков в зависимости от стадии и цели проверки․

Блок А․ Идентификация и структура бизнеса (Первичный контакт)

Эти вопросы звучат в самом начале (часто при вручении решения о проверке или при опросе директора/ИП)․ Цель — понять, кто реально управляет бизнесом, и нет ли признаков «технической» фирмы․

1. «Кто принимает ключевые управленческие решения?» (Проверка на «номинального» директора)․
2. «Где находится реальное место ведения деятельности?» (Сверка с юрадресом, массовостью адреса)․
3. «Есть ли у вас сотрудники? Кто именно выполняет работу по договорам?» (Борьба с «обустройством» зарплат / отмыванием через ФОТ)․
4. «Каков алгоритм согласования договоров? Кто подписывает?» (Наличие печати, порядок доверенностей)․
5. «Используете ли вы услуги аутсорсинга (бухгалтерия, юристы, кадры)? Назовите компанию/ИП» (Проверка связанности и реальности расходов)․

Блок Б․ Контрагенты и хозяйственная целесообразность (Главный риск 2025 г․)

Согласно практике (Контур, Право․ру), 90% доначислений связаны с признанием расходов неэкономически обоснованными (ст․ 252 НК РФ) или с размыванием доходов через цепочки фирм-однодневок․

• «Как вы выбирали этого поставщика/подрядчика? Были альтернативы? Где коммерческие предложения?»
• «Знаете ли вы реального бенефициара контрагента? Проверяли ли его по сервисам ФНС («Прозрачный бизнес») до заключения сделки?», Ответ «нет» автоматически ставит вас в позицию недобросовестного налогоплательщика․
• «Почему цена в договоре выше/ниже рыночной? Обоснуйте․»
• «Где товар/результат работы? Покажите акты приема-передачи, накладные, фото, логистические документы (ГПС-трекеры, ТТН)․»
• «Почему оплата прошла через третьих лиц (цепочка платежей)?»
• «Есть ли у контрагента ресурсы (склады, транспорт, штат, лицензии) для выполнения договора?» (Классический признак «технической» фирмы)․

Блок В․ Специфика специальных режимов (УСН, Патент, НПД, ЕСХН)

Статья «Налоговые ловушки для малого бизнеса: спецрежимы под прицелом ФНС» (Контур, 2024) актуальна как никогда․ Инспекторы знают «тонкие места» каждого режима․

Для УСН «Доходы минус расходы» (15%):

• «Все ли расходы занесены в КУДиР строго по кассовому методу (по факту оплаты)? Нет ли расходов, оплаченных в следующем периоде, но занесенных в текущем?»
• «Попадают ли ваши расходы в закрытый перечень ст․ 346․16 НК РФ? (Например, расходы на приобретение прав на интеллектуальную собственность, проценты по кредитам, есть лимиты)․»
• «Как вы учитываете НДС, если вышли на порог 60 млн руб․? Разделяете ли вы базу и входной НДС корректно?»

Для УСН «Доходы» (6%) и Патента:

• «Не снижаете ли вы базу за страховые взносы сверх установленных лимитов (50% для УСН 6%, 100% для ИП без сотрудников)?»
• «Все ли доходы по кассе/эквайрингу отражены в ККТ? Есть ли «черный» расчетный счет или криптовалюта?»

Для НПД (Самозанятые):

• «Не превышен ли лимит 2,4 млн руб․ в год?»
• «Не нанимаете ли вы наемных работников (запрещено для НПД)?»
• «Не перепродаете ли вы чужие товары (запрещено)? Все ли услуги — лично выполненные?»

Блок Г․ Кадры и зарплата (Зона повышенного внимания)

Вопросы по ФОТ и взносам — любимая тема, так как здесь легко посчитать доначисления․

• «Соответствует ли штатное расписание реальным задачам? Почему у вас 10 бухгалтеров при нулевом обороте?»
• «Как начисляется зарплата: по тарифным ставкам, KPI, % от выручки? Покажите локальные нормативные акты (Положение о зарплате, премировании)․»
• «Есть ли договоры ГПХ (гражданско-правового характера)? Не признает ли ФНС их трудовыми? (Критерии: систематический характер, подчинение трудовому распорядку, личное исполнение)․»
• «Выплачиваете ли вы дивиденды? Есть ли протокол собрания, уплачен ли НДФЛ 13%/15%?»

Блок Д․ ККТ и онлайн-чеки (Безусловный приоритет)

С 2025 года штрафы за нарушения применения ККТ ужесточены․ Инспекторы часто приходят с контрольной закупкой․

• «Почему в чеке не указан тег 1214 (признак способа расчета) или тег 1212 (предмет расчета)?»
• «Почему чек не отправлен покупателю (email/SMS)?»
• «Используете ли вы ККТ для всех видов расчетов (наладка, сервис, аренда)?»
• «Есть ли у вас резервная ККТ? Что делали при разрыве связи с ОФД?»

«Провокационные» вопросы: на что нельзя отвечать легко

Инспекторы часто задают вопросы-ловушки․ Пример из практики 2025 г․ (Контур․Экстерн): «А СИЗ кому вообще надо выдавать?» — если директор не знает ответ, инспектор делает вывод: «По охране труда провал» — и инициирует целевую проверку ГИТ или включает это в акт налоговой․

Камеральная проверка: вопросы «на бумаге» (Запросы ФНС)

В 2026 году камеральные проверки (десктопные) стали еще более автоматизированными․ «Вопросы» приходят в виде требований о предоставлении объяснений/документов (ст․ 88, 101 НК РФ)․

Типовые требования 2025–2026:

1. Расшифровка проводок по счетам 60, 62, 76, 90, 91 (для ОСНО/УСН 15%) — «Расшифруйте сальдо на дату X»․
2. Копии договоров и первички по топ-10 контрагентам (по обороту)․
3. Обоснование применения нулевой ставки НДС (экспорт, подтверждение вывоза — ЭДО, таможня)․
4. Справка о средней численности сотрудников (сверка с РСВ)․
5. Пояснение расхождений между декларацией и данными ККТ/ЭДО/Банков (ФНС видит все потоки в реальном времени)․

Важно: На камеральную проверку дается 3 месяца (может продлеваться до 6)․ Ответ на требование дается 5–10 дней․ Промах с сроком = штраф 5 000 руб․ (ст․ 129․1 НК РФ) и риск выездной проверки․

Как готовиться к вопросам: чек-лист «Готовность к проверке»

Подготовка — это не страх, а рутина․ Используйте сервисы ФНС ПРОАКТИВНО․

Права налогоплательщика при опросе/допросе

Помните: опрос (ст․ 31 НК РФ), это не допрос․ У вас есть права:

• Пригласить адвоката/налогового консультанта (они могут быть рядом, давать советы, но не отвечать за вас)․
• Не отвечать на вопросы, не касающиеся предмета проверки (требуйте указать основание вопроса)․
• Записывать разговор на диктофон/видео (предупредив инспектора — ст․ 174 НК РФ не запрещает аудиозапись действий должностных лиц в открытом режиме)․
• Писать в протоколе: «С вопросом ознакомлен, ответить не могу, так как не располагаю информацией / требуется консультация специалиста / вопрос не относится к предмету проверки»․
• Получить копию протокола опроса (обязательно проверяйте текст перед подписью!)․

Последствия ответов: от предостережения до уголовного дела

По итогам проверки (камеральной или выездной) возможны:

1. Решение об отказе в удовлетворении требований (идеальный исход)․
2. Акт проверки + Решение о доначислении налогов, пени, штрафов (20%, 40% за умысел)․
3. Предостережение (ст․ 49 ФЗ-248): Мягкая мера для недоказанных/малозначительных нарушений․ Не влечет штрафов, но фиксирует нарушение․ Важно: его можно обжаловать в суде․
4. Материалы в следственные органы (ст․ 199, 199․1, 199․2 УК РФ): Если сумма неуплаченных налогов за 3 года > 15 млн руб․ (крупный размер) или > 45 млн (особо крупный)․

Не игнорируйте запросы․ Промах со сроком — автоматический проигрыш․
Документируйте добросовестность ДО сделки․ Скрины «Прозрачного бизнеса», запросы в банк, коммерческие предложения — ваша главная защита в суде․
Знайте свою бизнес-модель․ Директор должен уметь объяснить: «Откуда деньги, куда делись, зачем нанял этого подрядчика»․
Используйте цифровые сервисы ФНС․ Это бесплатно и показывает инспектору: «Я контролирую себя сам, я в белом»․
Наймите компетентного налогового юриста/бухгалтера ЗАРАНЕЕ․ В момент проверки — поздно искать защиту․

Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС, материалов Контур, Biz360, Право․ру, ККТ365 актуальных на ․ Информация носит справочный характер․ Для решения конкретных вопросов обратитесь к профессиональным налоговым консультантам․