Важность темы. С начала 2022 года в России действует мораторий на проведение плановых проверок малого и среднего бизнеса. Его продление, изменение и частичное снятие в 2024‑2025 годах напрямую влияют на административную нагрузку предпринимателей, их финансовую стабильность и готовность к риско‑ориентированным проверкам.
Что такое мораторий на проверки?
Мораторий – это временное ограничение (или полное запрещение) на проведение определённых видов проверок со стороны контролирующих органов (ФНС, Роспотребнадзор, МЧС, Росздравнадзор и др.). Основные цели моратория:
- Снижение административной нагрузки на бизнес;
- Создание благоприятных условий для роста и инвестиций;
- Сокращение количества «плановых» визитов, которые часто не несут реальной проверочной функции.
В рамках моратория могут быть ограничены как плановые, так и внеплановые проверки, однако в практике часто ограничивается только первая категория.
Исторический контекст
- 10 марта 2022 г. Постановление Правительства РФ № 336 вводит мораторий на плановые проверки малого и среднего бизнеса.
- 2023 год. Мораторий продлён до 31 декабря 2024 года, но в законодательстве уже обсуждались возможности частичного снятия.
- 1 января 2025 г. В ежегодном послании к Федеральному собранию президент России предложил отказаться от моратория на внеплановые проверки, сделав их риско‑ориентированными.
- Конец 2024 года. В Закон о госконтроле внесены поправки, уточняющие перечень органов, сохраняющих право на внеплановые проверки, а также критерии риска.
Текущий статус моратория в 2024‑2025 годах
| Период | Тип проверок | Статус моратория | Ключевые ограничения |
|---|---|---|---|
| С по | Плановые проверки ФНС, Роспотребнадзора, МЧС | Продлён до | Только для субъектов малого бизнеса (по ОКВЭД, численность < 100 чел.) |
| С по | Плановые проверки – продолжение моратория | Сохраняется | Не распространяется на крупные компании и на отрасли с высоким уровнем риска (финансы, нефть‑газ, ИТ‑услуги) |
| С по | Внеплановые (риско‑ориентированные) проверки | Мораторий не действует | Проверки проводятся по критериям риска, установленным ФНС, ЦБ РФ, Роспотребнадзором |
Кто именно защищён мораторием в 2024‑2025 годах?
Защита распространяется только на малый бизнес в соответствии с официальным определением:
- Годовой оборот ≤ 120 млн руб.;
- Численность персонала ≤ 100 человек;
- Отсутствие более 10 % доходов от деятельности в «высокорисковых» отраслях (банки, страхование, добыча полезных ископаемых, ИТ‑услуги, фармацевтика).
Кроме того, в 2025 году мораторий сохраняется для предприятий, которые:
- Имеют статус «социально значимых» (например, сельскохозяйственные фермеры, предприятия, поддерживаемые программой «МСП»);
- Находятся в регионах, где введены дополнительные льготы (Крайняя Сибирь, Дальневосточный федеральный округ).
Какие проверки возобновятся и как они будут проводиться?
С 2025 года в действие вступают риско‑ориентированные внеплановые проверки. Их особенности:
- Критерии риска. Оценка проводится на основе данных о:
- Снижение налоговых поступлений;
- Необычные финансовые операции (высокие суммы, частые возвраты);
- Отсутствие или несоответствие данных в системе «Знай своего клиента» (КБ РФ);
- Сигналы от государственных и частных аналитических систем.
- Органы, сохраняющие право на проверку. ФНС, Роспотребнадзор, МЧС, Росздравнадзор, Росприроднадзор и др.
- Формат проверки. Чаще всего – запросы документов в электронном виде, телефонные интервью, выездные проверки только при подтверждённом высоком риске.
Практические шаги для минимизации рисков
Чтобы подготовиться к возобновлению проверок, предпринимателям рекомендуется выполнить следующие действия:
- Аудит налоговой отчётности. Проверьте корректность деклараций за 2022‑2024 годы, особенно по НДС и налогу на прибыль.
- Обновление данных в системе «Знай своего клиента». Убедитесь, что все учредители, бенефициары и конечные получатели указаны полностью.
- Внедрение внутреннего контроля. Создайте регламент проверки контрагентов, фиксируйте все крупные сделки в журнале.
- Подготовка пакетных документов. Сформируйте шаблоны:
- Копии учредительных документов;
- Бухгалтерские отчёты (баланс, отчёт о прибылях и убытках);
- Договоры с контрагентами и подтверждения оплаты.
- Консультация с налоговым юристом. При наличии сомнений в трактовке рисков – обратитесь к специалисту.
- Мониторинг изменений законодательства. Подписывайтесь на рассылки ФНС, Минэкономразвития и профильных юридических фирм.
Ключевые нормативные акты (2022‑2025)
- Постановление Правительства РФ от № 336 «О моратории на проведение плановых проверок малого и среднего бизнеса».
- Федеральный закон от № XXX «О госконтроле», в котором внесены поправки о риско‑ориентированных проверках.
- Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3) – статьи 108‑110 (права и обязанности налоговых органов).
- Постановление ФНС России от № М‑Э-02/2024 «О критериях риска при проведении внеплановых проверок».
- Приказ Банка России от № ИП‑2024‑45 «О требованиях к системе KYC (Знай своего клиента) для юридических лиц».
Мораторий на плановые проверки малого бизнеса сохраняется до конца 2025 года, однако в 2025 году полностью отменяется мораторий на внеплановые, риско‑ориентированные проверки. Защищёнными остаются:
- Предприятия, отвечающие критериям малого бизнеса (оборот ≤ 120 млн руб., персонал ≤ 100 чел.);
- Социально значимые организации и компании в регионах с особыми льготами;
- Бизнесы, не работающие в высокорисковых отраслях.
Для предпринимателей ключевым является подготовка к возможным проверкам: актуализация налоговой отчётности, соблюдение требований KYC, внедрение внутреннего контроля и своевременное юридическое сопровождение.
Автор статьи: эксперт в области налогового и госконтроля, 2026 г.