Камеральная налоговая проверка, это обязательная процедура, которой подлегает каждая поданная декларация. Инспекторы ФНС анализируют отчетность удаленно, не приезжая к вам в офис. Однако последствия могут быть серьезными: от запросов пояснений и требований об уточнении до начисления дополнительных налогов, пени и штрафов.

Учитывая изменения в формах отчетности (новые бланки НДС с 2025 и 2026 годов) и ужесточение контроля за взаимосвязью показателей, подготовка к проверке должна начинаться до нажатия кнопки «Отправить». В этой статье разберем порядок проведения, ключевые риски и чек-лист действий для безопасной сдачи отчетности за 2025–2026 годы.

Что такое камеральная проверка и как она проходит

Согласно ст. 88 НК РФ, камеральная проверка проводится исключительно на основе представленных документов (декларации, приложений, сопутствующих справок) и сведений, имеющихся у налогового органа.

• Срок: до 3 месяцев с даты подачи декларации (для НДС и налога на прибыль).
• Уведомление: не направляется. Инспекторы не обязаны просить разрешения или извещать о старте (ст. 88 НК РФ). Вы узнаете о ней только по результатам — если найдут ошибки.
• Место: по месту нахождения налогового органа (кабинет инспектора).

Важный нюанс 2026 года: Начиная с отчетности за 1 квартал 2026 года, декларацию по НДС нужно сдавать в редакции Приказа ФНС от № ЕД-7-3/1227. Для периодов 2025 года действует форма по Приказу от № ЕД-7-3/989. Использование устаревшего бланка — повод для отказа в приеме или выявления ошибок при проверке.

Этапы камеральной проверки: что делает инспектор

Понимание алгоритма работы ФНС позволяет предвосхитить вопросы.

1. Формально-логический контроль (автоматизированный): АСК НДС-2 / АСК НП проверяет арифметику, заполненность обязательных реквизитов, соответствие кодов КБК, ОКТМО, правилам заполнения.
2. Сверительные анализы (ключевой этап): Сравнение данных внутри декларации и между разными отчетами:
   • Выручка по НДС (стр. 010/020) ↔ Выручка по налогу на прибыль (стр. 010 листа 02).
   • Обороты по НДС (покупки/продажи) ↔ Обороты по кассовым ордерам / банковским выпискам / 1С.
   • НДС к вычету ↔ Наличие счетов-фактур в Журнале покупок и ЕИС (Электронный архив ФНС).
   • Авансы полученные/выданные ↔ Отгрузки/Поступления.
3. Анализ рисков (САС «Риск-2» / «Риск-НП»): Автоматические маркеры: заниженная налоговая нагрузка, работа с «техническими» компаниями, возврат НДС, убыточность, расхождения с отчетами контрагентов (АСК Взаиморасчеты).
4. Принятие решения:
   • Ошибок нет → проверка закрыта молча.
   • Есть арифметические ошибки → Требование об уточнении декларации (ст. 88 п. 4 НК РФ, срок устранения — 5 дней).
   • Есть расхождения в данных → Запрос пояснений/документов (ст. 88 п. 5, ст. 93.1 НК РФ, срок — обычно 5–10 дней).
   • Выявлены нарушения → Составляется Акт (форма приказа ФНС от № ММВ-7-2/628) и направляется Решение о начислении.

Топ-5 зон риска при проверке НДС (на 2025–2026 гг.)

Расхождения выручки НДС и Налога на прибыль

Это самая частая причина запросов. Инспекторы сверяют строку 010 «Доходы от реализации» (НДС) со строкой 010 Листа 02 (Налог на прибыль).

Причины расхождений: разные методы учета (сумма/фактура), включение/исключение авансов, ВЗР, экспорт, агентские схемы, ошибки в 1С.

Как подготовиться: Заведите сверочную таблицу (Excel/1С) с разбором каждой строки. Будьте готовы предоставить «Расшифровку расхождений» за 5 дней по запросу.

НДС к вычету: «Технические» контрагенты и разрыв цепочки

ФНС проверяет: есть ли счет-фактура в ЕИС у продавца, не в «черном списке» ли он (ст. 23.21 НК РФ), реальна ли отгрузка (транспорт, склад, персонал).

Действия: Перед сдачей декларации прогоните Журнал покупок через сервисы проверки контрагентов (ФНС, Контур, СБИС). Исключите вычеты по сомнительным поставщикам — подайте уточняющую до проверки.

Возмещение НДС (ст. 176 НК РФ) — «Углубленная» проверка

Если вы заявляете возврат, камеральная проверка всегда углубленная. Запрашивают: договоры, счета, УПД, ТТН, акты, кассовые ордера, выписки по счету, объяснения по логистике;

Совет: Сформируйте «пакет для возврата» заранее (реестр документов по Приказу ФНС от № ЕД-7-15/513). Не ждите запроса — соберите всё в PDF заранее.

Операции со ставкой 0% (экспорт)

Требуется подтверждение нулевой ставки в течение 184 дней (ст. 164 НК РФ). На проверке смотрят: таможенные декларации (ДТ), ЭТРН/ЭСЧФ для ЕАЭС, договоры с инкотермс EXW/FCA (риск недоказательства экспорта).

Новые бланки 2025/2026 гг. и ошибки миграции

Смена форм (Приказы № 989 и № 1227) привела к изменению номеров строк, кодов операций, логики заполнения разделов 3, 9, 10. Ошибки при переносе настроек в 1С/ПО — частая причина требований об уточнении.

Специфика проверки декларации по Налогу на прибыль

Хотя срок проверки тот же (3 мес.), фокус инспекторов смещен:

• Сверка доходов/расходов с НДС (см. п. 3.1).
• Обоснование расходов: хозяйственная целесообразность, документально подтвержденность (ст. 252 НК РФ). Часто запрашивают первичку по крупным статьям: аренда, консалтинг, реклама, ТМЦ.
• Амортизация и ПНФА: правильность определения полезного срока, групп амортизации, включение в расходы ремонта vs модернизации;
• Резервы: правильность расчета резерва под сомнительные долги, отпускные, гарантийный ремонт.
• Инвестиционные налоговые вычеты: проверка исполнения обязательств, срока действия вычета, наличия разрешительных документов.
• Убытки прошлых лет: порядок переноса и зачета (ст. 283 НК РФ).

Пошаговый чек-лист подготовки К ПЕРЕД ПОДАЧЕЙ

Этап 1: Техническая чистота (за 1–2 дня до дедлайна)

1. Обновите ПО (1С, Контур, СБИС и др.) до последней версии с актуальными формами (ЕД-7-3/1227 для НДС за 1 кв. 2026+).
2. Проверьте реквизиты организации: ИНН, КПП, ОКТМО, код вида деятельности, телефон директора/бухгалтера в шапке.
3. Пройдите встроенную проверку программы («Проверить декларацию»): исправьте все «красные» ошибки арифметики и заполненности.
4. Убедитесь, что отправляете последнюю версию файла (не черновик вчерашнего дня).

Этап 2: Содержательная сверка (за 3–5 дней до дедлайна — идеально)

1. Сверка НДС ↔ Прибыль: Сформируйте отчет «Сверка выручки/себестоимости по НДС и НП». Разберите каждую строку расхождения. Подготовьте пояснительную записку (для себя).
2. Журналы покупок/продаж ↔ Декларация: Сверьте итоги журналов со строками декларации (разделы 3, 7, 8, 9). Проверьте корректность кодов операций (01, 02, 03, 04, 07, 15, 20, 26 и др.).
3. Счет-фактуры в ЕИС: Выгрузите реестр полученных СФ из ЛК ФНС / ЭДО. Сравните с Журналом покупок. Найдите «висячие» СФ (есть в ЕИС, нет в журнале) и наоборот.
4. Контрагенты: Проверьте топ-20 поставщиков/покупателей по ФНС (массовость, адрес массовой регистрации, исключение из ЕГРЮЛ, налоговая нагрузка).
5. Авансы: Сверьте полученные/выданные авансы (раздел 7/8) с отгрузками/поступлениями текущего и прошлых периодов. Проверьте восстановление/вычет НДС по авансам.
6. Возврат НДС: Если заявляете — соберите пакет документов (реестр по Приказу № 513) в отдельную папку.

Этап 3: Стратегия подачи

• Подавайте заранее (не в последний день), чтобы иметь время на уточняющую, если найдете ошибку после отправки.
• Используйте ЭДО / ЛК ФНС / Налогоплательщик ЮЛ — получайте квитанцию о приеме сразу.
• Сохраните подписанный файл декларации и квитанцию ФНС в надежном месте (облако + локально).

Что делать, если пришел Запрос / Требование / Акт

Не игнорируйте и не паникуйте. Действуйте по алгоритму:

1. Зафиксируйте срок: Дата получения (ЭДО/Почта/Личный кабинет) = день 1. Обычно дается 5–10 рабочих дней.
2. Проанализируйте основание: Это требование об уточнении (арифметика) или запрос пояснений/документов (суть бизнеса)?
3. Соберите ответ:
   • Пояснения, на бланке организации, подписанные руководителем, с печатью (есть) / ЭЦП.
   • Документы, сканы в PDF, читаемые, с указанием номера запроса. Лучше прислать полный пакет сразу, чем по кусочкам.
   • Если ошибка есть — подайте уточняющую декларацию (корректирующую) до истечения срока ответа или параллельно. Это снимет основание для начисления штрафа за ошибку (ст. 122 НК РФ).
4. Отправьте в срок: Через ЭДО/ЛК ФНС/Почту РФ (ценным письмом с вложением). Сохраните подтверждение отправки.
5. Если пришел Акт и Решение: У вас есть 1 месяц на обжалование в вышестоящую инспекцию или суд (ст. 138–139 НК РФ). Обратитесь к налоговому юристу.

Главные изменения 2025–2026 гг., которые учитывать сейчас

Резюме: 3 правила «Спокойной сдачи»

1. Автоматизация + Контроль: Не верьте 1С на слово. Выгружайте сверки в Excel, делайте «вторую пару глаз» (начальник бухгалтерии / аутсорс / юрист) за 2 дня до дедлайна.
2. Документирование «здесь и сейчас»: Не ждите запроса ФНС. Любая нетривиальная операция (возврат, экспорт, агентство, бартер, корректировка прошлых лет) должна иметь папку с обоснованием в момент учета.
3. Сверка с контрагентами — новая норма: Внедрите процесс ежемесячной/квартальной сверки оборотов с ключевыми партнерами через ЭДО или порталы (Контур.Сверка, СБИС, Диадок). Это снимает 80% вопросов АСК «Взаиморасчеты».

Подготовка к камеральной проверке — это не разовое действие перед дедлайном, а системная работа бухгалтерии за весь квартал. Грамотная настройка учетной политики, регламентов обмена данными с контрагентами и регулярных внутренних аудитов позволяет проходить «камерку» в автоматическом режиме, не тратя нервы и ресурсы на общение с инспекторами.

Статья подготовлена на основе актуального НК РФ, приказов ФНС (в т.ч. № ЕД-7-3/989, № ЕД-7-3/1227, № ММВ-7-2/628, № ЕД-7-15/513) и судебной практики на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.