В работе налоговых органов часто возникает необходимость уточнить у налогоплательщика сведения, которые могут влиять на правильность расчёта налогов, их своевременную уплату и соблюдение требований налогового законодательства. Официальный перечень типовых вопросов, которые могут быть заданы инспектором, изложен в письме Федеральной налоговой службы (ФНС‑СКР) от  г. (регистрационный номер ЕД‑4‑2/13650). Ниже подробно рассматривается, какие именно вопросы могут быть включены в запрос, на какие нормативные акты они опираются и как правильно на них отвечать.

Правовая основа формирования вопросов

Письмо ФНС‑СКР от  г. является методическим документом, который:

• Содержит перечень типовых вопросов для допросов руководителей и иных работников компании;
• Определяет порядок их применения при проведении налоговых проверок;
• Устанавливает требования к оформлению ответов (формат, сроки, подтверждающие документы).

Кроме того, в работе инспекции учитываются другие нормативные акты:

• Приказ ФНС России от  № ММВ‑7‑2/628 «Об утверждении форм документов, предусмотренных налоговыми органами»;
• Письмо ФНС от  № ЕА‑4‑15/3520 – новая структура электронных требований, действующая с 28 апреля 2025 г.;
• Письмо ФНС РФ от  № БС‑4‑11/12387 (о проверке вида деятельности по выписке из ЕГРЮЛ);
• Письмо от  № ЕД‑16‑2/304 (об отказе от объяснения причин отказа).

---

Общая классификация вопросов

Вопросы, задаваемые инспекцией, условно делятся на четыре группы:

Вопросы о налоговых обязательствах

• Какие налоговые режимы применяются в вашей организации (УСН, ОСНО, ПСН и т.д.)?
• Какой объект налогообложения (доход, прибыль, имущество) учитывается в расчётах?
• Какие налоговые вычеты и льготы использовались за отчётный период?

Вопросы о бухгалтерском учёте и документации

• Какие учетные политики применяются при признании доходов и расходов?
• Какие документы подтверждают операции, указанные в налоговой декларации (счета‑фактуры, договоры, акты выполненных работ)?
• Как осуществляется контроль за движением товарных запасов (если применимо)?

Вопросы о структуре и деятельности компании

• Какой основной вид деятельности у организации (по ОКВЭД/ОКДП)?
• Есть ли у вас дочерние или аффилированные структуры, участвующие в тех же налоговых схемах?
• Какие изменения в уставных документах происходили за последний год?

Вопросы о конкретных операциях, вызывающих подозрения

• Обоснование крупных единовременных поступлений (например, продажа основного средства, получение займов от связанных лиц).
• Причины отклонения фактических расходов от заявленных в декларации.
• Сведения о сделках с контрагентами, находящимися в «сером» списке налоговой.

---

Примеры типовых вопросов из письма ФНС‑СКР

Ниже приведён неполный, но характерный набор вопросов, которые могут быть включены в допросный лист:

1. Укажите полные ФИО, должность и срок трудового договора руководителя, подпадающего под проверку.
2. Каким образом формировалась база для расчёта НДС за отчётный период?
3. Какие операции за последний квартал были признаны безналичными, но не отражены в банковских выписках?
4. Существует ли у вас договор аренды недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности? Укажите условия и арендную плату.
5. Какие документы подтверждают наличие (или отсутствие) обязательных страховых взносов за сотрудников?
6. Опишите порядок расчёта и уплаты налога на прибыль в случае получения доходов от продажи нематериальных активов.
7. Были ли в течение года проведены операции по передаче имущества в безвозмездное пользование? Укажите контрагента и стоимость.
8. Какие сведения о связанных лицах (по статье 25 НК РФ) вы предоставляете в налоговой декларации?

---

Как правильно отвечать на запросы инспекции

Формат ответа

С 2025 года все ответы на электронные требования должны быть оформлены в соответствии со структурой, рекомендованной письмом ФНС от  № ЕА‑4‑15/3520. Основные требования:

• Ответ предоставляется в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН) либо через оператора ЭДО;
• В ответе обязательно указывается номер и дата исходного требования;
• Для каждого вопроса создаётся отдельный пункт с указанием «Вопрос – Ответ»;
• При необходимости прикладываются подтверждающие документы (сканы оригиналов, выписки из бухгалтерской программы).

Пояснительное письмо

Если требуется более развернутое объяснение, в системе есть отдельное поле «Пояснительное письмо». В нём следует:

• Кратко изложить суть вопроса;
• Привести ссылки на нормативные акты, подтверждающие позицию налогоплательщика;
• Указать, какие документы прилагаются в качестве доказательства.

Сроки подачи

Согласно требованиям письма ФНС‑СКР, ответ должен быть предоставлен в срок, указанный в требовании (обычно — 10 рабочих дней). При невозможности соблюдения срока необходимо подать ходатайство о продлении с указанием причин.

Что НЕ следует отправлять

• Документы, не имеющие отношения к заданному вопросу;
• Копии личных переписок, сообщений в мессенджерах и т.п.;
• Неоформленные сканы без подписи и печати (если требуется).

---

Как проверить подлинность требования

ФНС никогда не направляет официальные требования через:

• Мессенджеры (WhatsApp, Telegram и др.);
• Личные электронные почты налогоплательщика;
• SMS‑сообщения.

Подлинный запрос всегда содержит:

• Номер и дату требования;
• Реквизиты инспекции (название, адрес, ИНН);
• ФИО, должность и подпись уполномоченного лица;
• Ссылку на конкретную статью Налогового кодекса РФ.

Если требование получено другими способами (например, через операторов ЭДО после 26 февраля 2026 г.), необходимо уточнить его подлинность в отделе приёма запросов налоговой.

---

Практические рекомендации для налогоплательщиков

1. Сохраняйте все оригиналы документов. При подготовке ответа используйте только те бумаги, которые подтверждают заявленную позицию.
2. Ведите журнал запросов. Записывайте дату получения требования, номер, список вопросов и сроки ответа.
3. Консультируйтесь с юристом или налоговым консультантом. Особенно если запрос содержит сложные вопросы по международному налогообложению или трансфертному ценообразованию.
4. Не откладывайте ответ. Прокрастинация может привести к штрафам за несвоевременное предоставление сведений.
5. Проверяйте соответствие формы. Если требование составлено не по форме, предусмотренной Приказом ФНС от  № ММВ‑7‑2/628, у вас есть право потребовать исправления.

---

Письмо ФНС‑СКР от 13 июля 2017 г. (ЕД‑4‑2/13650) предоставляет налоговым инспекциям чёткий шаблон вопросов, которые могут быть заданы руководителям и сотрудникам компании в ходе проверок. Знание этого перечня, а также умение правильно оформить ответ, существенно повышает шансы на быстрое и безболезненное разрешение налоговых споров.

Помните, что правильный ответ – это сочетание точных данных, подтверждающих документов и соблюдения формальных требований. При возникновении сомнений всегда лучше обратиться за профессиональной помощью, чем рисковать ошибкой, которая может привести к дополнительным налоговым обязательствам.

---

Полезные ссылки (по состоянию на )

• Письмо ФНС‑СКР от  № ЕД‑4‑2/13650 – скачать PDF
• Приказ ФНС России от  № ММВ‑7‑2/628 – скачать PDF
• Письмо ФНС от  № ЕА‑4‑15/3520 – скачать PDF
• Письмо ФНС РФ от  № БС‑4‑11/12387 – скачать PDF

Если у вас остались вопросы по подготовке ответа на запрос налоговой инспекции, оставляйте комментарии ниже или обращайтесь к специалистам в области налогового права.