Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

В ходе налоговой, финансовой или иной проверки часто возникают разногласия между проверяющим органом и проверяемым лицом. Если после получения акта проверки вы считаете, что в нём содержатся неверные факты, ошибочные выводы или неправомерные требования, вы имеете право оформить официальное несогласие. Данное возражение может послужить основой для последующего обжалования в вышестоящий орган или подачи искового заявления в суд.

Правовая основа

Налоговый кодекс РФ, ст. 100, п. 6 – право налогоплательщика представить письменные возражения на акт налоговой проверки в течение одного месяца со дня получения акта.
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» и ФЗ «О контроле и надзоре в сфере налогов и сборов» – аналогичные положения для иных видов проверок (финансовых, таможенных и т.д.).
Гражданский процессуальный кодекс РФ (ГПК) – порядок подачи искового заявления, апелляционной и кассационной жалоб.

Этапы оформления несогласия с актом проверки

Получение акта проверки – внимательно изучите документ, отметив все пункты, с которыми не согласны.
Сбор доказательной базы – подготовьте копии договоров, счетов, платежных поручений, выписок, переписки и иных документов, подтверждающих вашу позицию.
Формулирование возражений – каждое замечание должно содержать:
- указание конкретного пункта акта;
- описание того, в чём заключается ошибка;
- ссылки на нормы законодательства, разъяснения Минфина, ФНС, судебную практику;
- приложение подтверждающих документов.
Оформление документа – возражение составляется в свободной форме, но должно включать обязательные реквизиты (см. ниже).
Направление в налоговый орган – заказным письмом с описью вложения или лично под роспись в течение установленного срока (1 месяц для налоговой проверки, 15 рабочих дней для некоторых иных проверок).
Получение ответа – если возражения оставлены без удовлетворения, вы можете обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или подать иск в суд.

Обязательные реквизиты возражения на акт проверки

Несмотря на свободную форму, в документе должны присутствовать следующие элементы:

Шапка – наименование органа, которому адресовано возражение (например, «УФНС России по г. Москве»);
Реквизиты заявителя – полное наименование организации или ФИО ИП, ИНН, КПП, юридический адрес;
Дата и номер incoming акта проверки – например, «Акт налоговой проверки № 123/2026 от »;
Название документа – «Возражения на акт налоговой проверки»;
Суть возражений – перечисление пунктов акта, с которыми не согласны, с аргументами и ссылками на нормативные акты;
Перечень приложений – список прилагаемых документов (договоры, счета, выписки и т.д.);
Подпись заявителя – ФИО, должность, подпись, расшифровка;
Дата составления.

Образец возражения на акт налоговой проверки (для последующего использования в суде)

УФНС России по г. Москве
От: ООО «Пример», ИНН 7701234567, КПП 770101001,
Юр. адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 10, офис 5
Тел.: +7 (495) -23-45-67
E-mail: info@primer.ru

Возражения на акт налоговой проверки № 123/2026 от 

Уважаемые сотрудники налогового органа!
В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, я, генеральный директор ООО «Пример» Иванов Иван Иванович, в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки представляю письменные возражения по указанному акту в целом и по его отдельным положениям.

Несогласие с пунктом 2.1 акта («Недоимка по НДС за I квартал 2026 года в сумме 150 000 руб.»)

 Согласно договору поставки № 45/2025 от (приложение № 1) и счету-фактуре № 789 от (приложение № 2), товар был отгружен покупателю ООО «Партнер» с применением ставки НДС 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ (экспорт).
 Таким образом, налоговая база по НДС отсутствует, а начисленная сумма в акте является ошибочной.
 Приложения: копия договора поставки, счет-фактура, таможенная декларация № 345678 от .


Несогласие с пунктом 3.4 акта («Неуплаченный налог на прибыль за 2025 год в сумме 300 000 руб.»)

 Согласно бухгалтерской справке за 2025 год (приложение № 3), у организации имелся убыток в размере 450 000 руб., что подтверждается данными книги учета доходов и расходов.
 Следовательно, налог на прибыль не подлежит уплате, а указанная в акте сумма является завышенной.
 Приложения: бухгалтерская справка, выписка из книги учета доходов и расходов за 2025 год.


Прошу:

 Признать изложенные выше возражения обоснованными;
 Внести соответствующие исправления в акт налоговой проверки;
 Известить меня о результатах рассмотрения возражений в письменной форме.


Приложения:

 Договор поставки № 45/2025 от ;
 Счет-фактура № 789 от ;
 Таможенная декларация № 345678 от ;
 Бухгалтерская справка за 2025 год;
 Выписка из книги учета доходов и расходов за 2025 год.


Подпись: _____________________ /Иванов И.И./

Расшифровка подписи: Генеральный директор ООО «Пример» Иванов Иван Иванович

Советы по эффективному оформлению возражений

Соблюдайте нейтральный и деловой тон; избегайте эмоциональных оценок.
Каждое замечание подкрепляйте конкретными документами и ссылками на нормативные акты.
Если акт содержит множество пунктов, структурируйте возражения по номерам пунктов акта – это облегчит проверяющему органу рассмотрение.
Сохраняйте копии всех отправленных документов и подтверждения их получения (квитанции о вручении, опись вложения).
При необходимости привлеките квалифицированного юриста или налогового консультанта для проверки правомерности ваших аргументов.

Что делать, если возражения оставлены без удовлетворения?

Если налоговый орган отказал в учете ваших замечаний, вы имеете право:

Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (например, в Управление ФНС по региону) в течение одного месяца со дня получения отказа;
Если жалоба не привела к желаемому результату – подать исковое заявление в арбитражный суд (для юридических лиц и ИП) или в суд общей юрисдикции (для физических лиц) о признании акта проверки недействительным и взыскании убытков, связанных с неправомерным начислением налогов.

В исковом заявлении следует указать те же факты и доказательства, что и в возражениях, дополнительно сославшись на нарушение процессуальных прав и неправильное применение норм налогового законодательства.

Оформление несогласия с актом проверки – важный шаг в защите своих прав и интересов. Соблюдение установленных сроков, правильная структура документа и наличие убедительной доказательной базы значительно повышают шансы на успешное обжалование результатов проверки. Используйте представленный выше образец как основу, адаптируя его под конкретную ситуацию и вид проверки, а при сложных случаях не стесняйтесь обращаться за профессиональной юридической помощью.

Информация актуальна на .