Увольнение в связи с ликвидацией организации — одна из самых сложных процедур в кадровом учете и расчете заработной платы. Особое внимание требует начисление сохраняемого заработка за второй и третий месяцы после увольнения (компенсации за время поиска новой работы). С вступлением в силу Постановления Правительства РФ от № 540 (действует с ) порядок расчета среднего заработка был существенно уточнен, что напрямую влияет на суммы выплат.

В этой статье мы подробно разберем правовую базу, алгоритм расчетов, нюансы нового постановления и примеры оформления выплат.

Правовая база: что регулирует выплаты при ликвидации

Основным документом является статья 178 ТК РФ. Она устанавливает следующие гарантии для работников (ч. 1 ст. 178 ТК РФ):

1. Выходное пособие — в размере среднего месячного заработка (выплачивается в день увольнения).
2. Сохраняемый заработок за второй месяц — выплачивается по истечении двух недель после увольнения (при условии обращения в службу занятости).
3. Сохраняемый заработок за третий месяц — выплачивается в исключительных случаях (по решению органа службы занятости).

Ключевой момент (ч. 2 и 3 ст. 178 ТК РФ): сохраняемый заработок за второй и третий месяцы выплачивается в размере среднего месячного заработка.

Альтернатива: компенсация вместо сохраняемого заработка (ч. 5–6 ст. 178 ТК РФ)

Работодатель имеет право (по соглашению с работником) не выплачивать сохраняемый заработок ежемесячно, а выплатить двукратное выходное пособие (компенсацию) сразу в день увольнения.

• Сумма: 2 × средний месячный заработок (за второй и третий месяцы вместе).
• Условие: письменное согласие работника (заявление).
• Срок: день последней работы (как и выходное пособие).

Важно: Если работник отказался от компенсации или соглашение не заключено, работодатель обязан выплачивать сохраняемый заработок ежемесячно (за 2-й и, при основаниях, за 3-й месяц) в сроки, установленные ст. 178 ТК РФ.

Новый порядок расчета среднего заработка (Постановление № 540 от )

С расчет среднего заработка для всех целей (в т.ч. выходное пособие, сохраняемый заработок, компенсация за 2-й/3-й месяцы) производится строго в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 540. Оно заменило старый Положение № 922.

Основные изменения, влияющие на расчет при ликвидации:

• Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (днем расчета считается последний день работы — ст. 140 ТК РФ).
• Исключение периодов: из расчетного периода и начисленной суммы исключаются периоды сохранения заработка (больничные, отпуска, простои по вине работодателя и т.д.) и соответствующие им выплаты.
• Учет индексации: если в расчетном периоде были повышения тарифных ставок/окладов, сумма заработка за период до повышения индексируется.
• Минимальный расчетный период: если сотрудник работал менее 12 месяцев, берется фактически отработанное время.

Алгоритм расчета среднего месячного заработка (на 2025–2026 гг.)

Формула для расчета выплат за 2-й и 3-й месяцы (или компенсации):

Средний месячный заработок = (Сумма заработка за расчетный период с учетом индексации и исключений) / (Количество календарных дней в расчетном периоде с исключениями) × 29,3

Где 29,3 — среднее число календарных дней в месяце (365 / 12).

Пошаговая инструкция:

1. Определить дату расчета: последний день работы сотрудника (день увольнения по приказу).
2. Определить расчетный период: 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
   • Пример: увольнение → расчетный период – .
3. Собрать начисления: взять все выплаты, входящие в средний заработок (оклады, премии, надбавки, региональные коэффициенты), за исключением разовых, материальной помощи, дивидендов и т.д. (п. 5 Постановления № 540).
4. Исключить «нерабочие» периоды: если в расчетном периоде были больничные, отпуска, декретные, простои — исключить дни этих периодов из знаменателя и начисленные по ним суммы из числителя.
5. Проиндексировать заработок: если в расчетном периоде повышались оклады/ставки, умножить заработок до повышения на коэффициент индексации (новый оклад / старый оклад).
6. Рассчитать среднесуточный заработок: Сумма заработка (п. 3–5) / Число календарных дней (п. 4).
7. Получить среднемесячный: Среднесуточный × 29,3.

Расчет конкретных выплат: формулы и примеры

Вариант А: Ежемесячные выплаты (сохраняемый заработок)

Если нет соглашения о компенсации:

• Выходное пособие (День увольнения): 1 × Средний месячный заработок.
• За 2-й месяц: 1 × Средний месячный заработок (выплачивается по истечении 2 недель после увольнения при предъявлении справки из центра занятости).
• За 3-й месяц: 1 × Средний месячный заработок (только по решению центра занятости, если работник не трудоустроился).

Вариант Б: Единовременная компенсация (ч. 6 ст. 178 ТК РФ)

Если заключено соглашение (работник написал заявление):

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Увольнение . Расчетный период: 11.2024 – 10.2025. Оклад 60 000 руб. Премия за год 60 000 руб. (выплачена 04.2025). Больничного/отпусков не было. Повышения оклада не было.

1. Сумма заработка: (60 000 × 12) + 60 000 = 780 000 руб.
2. Дни в периоде: 365 дней (високосный год или сумма дней месяцев). Допустим, 365 дней.
3. Среднесуточный: 780 000 / 365 = 2 136,99 руб.
4. Среднемесячный (СМЗ): 2 136,99 × 29,3 = 62 613,81 руб.

• Только выходное пособие: 62 613,81 руб.
• С компенсацией за 2-й и 3-й месяцы: 62 613,81 × 3 = 187 841,43 руб. (выплачивается ).
• Без компенсации (по месяцам): 62 613,81 руб. (31.10), 62 613,81 руб. (ок. 14.11), 62 613,81 руб. (при основаниях за 3-й месяц).

Сроки выплаты и порядок расчетов (ст. 140 ТК РФ)

Согласно информации из интернета и ст. 140 ТК РФ, срок для расчета (день, к которому должен быть готов расчет и деньги на руках/на карте) для пунктов 1, 2, 5 и 6 (выходное пособие, компенсация за неисп. отпуск, компенсация за 2-й/3-й месяцы) — это последний день работы сотрудника.

• День увольнения: Выдача трудовой книжки, полный расчет: зарплата за отработанное время + компенсация за неиспользованный отпуск + выходное пособие + компенсация за 2-й и 3-й месяцы (если есть соглашение).
• Если нет соглашения: В день увольнения выплачивается только выходное пособие (1 СМЗ). За 2-й и 3-й месяцы — в установленные ст. 178 ТК РФ сроки (после обращения в центр занятости).

Налоговое и страховое оформление

Вид выплаты	НДФЛ (13/30%)	Страховые взносы	Код дохода 6-НДФЛ
Выходное пособие (1 СМЗ)	Да (сверх 3-х окладов/СМЗ — по общему правилу, см; п. 3 ст. 217 НК РФ — не облагается в пределах 3-х среднемесячных заработков)	Нет (п. 1 ст. 422 НК РФ — не входит в базу)	2000 (или 2010 при ликвидации)
Сохраняемый заработок (2-й, 3-й мес.)	Да (облагается полностью как зарплата)	Да (облагается полностью)	2000 (заработок)
Компенсация за 2-й/3-й мес. (ч. 6 ст. 178)	Да (облагается полностью)	Да (облагается полностью)	2000 (заработок)

Важный нюанс: Выходное пособие при ликвидации не облагается страховыми взносами и не облагается НДФЛ в пределах трехкратного среднемесячного заработка (п; 3 ст. 217 НК РФ). Компенсация за 2-й и 3-й месяцы (как по соглашению, так и ежемесячно) — это сохраняемый заработок, он облагается и НДФЛ, и взносами полностью.

Оформление в документах (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕФС-1)

• Приказ об увольнении (ф. Т-8/8а): основание, п. «б» ч. 1 ст. 81 ТК РФ (ликвидация). Дата увольнения = последний день работы.
• Соглашение о компенсации: отдельный документ или пункт в приказе/договоре, подписанный работником до дня увольнения.
• Расчетный лист (ф. Т-51/53): строки: «Выходное пособие», «Компенсация за 2-й и 3-й месяцы» (или «Сохраняемый заработок за 2-й месяц» — при ежемесячной выплате).
• СЗВ-ТД: запись о прекращении трудового договора.
• ЕФС-1 (СЗВ-СТАЖ): периоды работы до дня увольнения включительно. Выплата компенсации не продлевает стаж.

Типичные ошибки и риски проверок

1. Расчет по старому Положению № 922 после . Обязательно используйте Постановление № 540 (исключение дней больничных/отпусков из знаменателя, индексация).
2. Неуплата НДФЛ/взносов с компенсации за 2-й/3-й месяцы. Только выходное пособие (1 СМЗ) имеет льготы. Компенсация за 2-й/3-й месяцы — полная база.
3. Выплата компенсации без письменного согласия работника. Риск: работник потребует еще и ежемесячные выплаты за 2-й/3-й месяцы + компенсацию за задержку (ст. 236 ТК РФ).
4. Просрочка расчета; День расчета = день увольнения. Задержка грозит компенсацией за каждый день задержки (1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы долга).
5. Неучет регионального коэффициента/надбавки за выслугу лет в среднем заработке (они включаются в базу).

Чек-лист для бухгалтера/кадровца при ликвидации

• [ ] Утвержден приказ о ликвидации, уведомлен центр занятости (не позднее 2 мес. до увольнений).
• [ ] Работники уведомлены под роспись не позднее 2 месяцев до увольнения.
• [ ] Получены письменные согласия/отказы на компенсацию за 2-й и 3-й месяцы (ч. 6 ст. 178 ТК РФ).
• [ ] Определен расчетный период (12 мес. до месяца увольнения) по Постановлению № 540.
• [ ] Собраны все начисления за расчетный период, исключены нерабочие периоды и выплаты.
• [ ] Произведена индексация заработка при повышении окладов в расчетном периоде.
• [ ] Рассчитан средний дневной и средний месячный заработок (× 29,3).
• [ ] Начислены: зарплата за время работы + компенсация за отпуск + выходное пособие (1 СМЗ) + компенсация за 2-й/3-й мес. (2 СМЗ) — в день увольнения.
• [ ] Удержан НДФЛ и начислены взносы с компенсации за 2-й/3-й мес. (с выходного пособия — нет).
• [ ] Выданы трудовки, СЗВ-ТД, ЕФС-1 сданы в СФР/Налоговую.

Расчет компенсации за второй и третий месяцы при ликвидации в 2025–2026 годах требует строгого соблюдения нового Постановления № 540 при определении среднего заработка. Главное правило: база для выплат за 2-й и 3-й месяцы — это средний месячный заработок.

Работодатель имеет выбор: выплатить двукратную компенсацию сразу (по соглашению, в день увольнения, 3 СМЗ суммарно с выходным пособием) или выплачивать ежемесячно по обращениям в центр занятости. Финансово и административно первый вариант часто выгоднее и безопаснее (исключает риски просрочек будущих выплат), но требует грамотного оформления согласия работника.

Обратите внимание на налоговые различия: выходное пособие «льготное» (нет взносов, нет НДФЛ до 3 СМЗ), а компенсация за 2-й/3-й месяцы — полностью облагаемая база.

---

Статья подготовлена на основе ТК РФ, НК РФ, Постановления Правительства РФ от № 540 и актуальной судебной практики на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультация с профильным юристом или аудитором.