Дата публикации:

Получив акт налоговой (или иной) проверки, налогоплательщик имеет право выразить своё несогласие с выводами проверяющего органа․ Для этого необходимо оформить возражения на акт проверки и направить их в соответствующий налоговый орган в установленный срок․ В данной статье мы подробно рассмотрим порядок составления возражений, правовое регулирование, структуру документа и предоставим типовые образцы, адаптированные под специфику работы налогоплательщиков из Костерево․

Нормативная база

• Пункт 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ – устанавливает право налогоплательщика подавать возражения на акт налоговой проверки․
• Информация ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок» – разъясняет порядок и сроки подачи, а также предоставляет примерный бланк (обязательной формы нет)․
• Письма ФНС России (например, № БС-4-11/12345@) – содержат рекомендации по оформлению и доказательной базе․

Согласно указанным нормативным актам, срок подачи возражений составляет один месяц с момента получения акта проверки (независимо от вида проверки – выездной или камеральной)․ При пропуске срока возражения могут быть рассмотрены только в случае уважительной причины, подтверждённой документально․

Этапы подготовки возражений

1. Получение и анализ акта проверки – выделить те положения, с которыми вы не согласны․
2. Сбор доказательной базы – договоры, счета‑фактуры, первичные документы, пояснения, экспертные заключения и т․д․
3. Формулирование возражений – каждое замечание должно быть чётко сформулировано, с указанием пункта акта, с которым вы не согласны, и приведения контраргументов․
4. Оформление документа – соблюсти структуру, указанную в рекомендациях ФНС․
5. Подписание и направление – подпись руководителя (или уполномоченного лица), печать организации, отправка заказным письмом с уведомлением о вручении или через электронный документооборот (ЭДО) в налоговый орган․

Структура возражений на акт проверки

Хотя обязательной формы нет, рекомендуется следовать следующему шаблону:

1. Шапка документа:
   • Наименование налогового органа (например, «ИФНС России по г․ Костерево»)․
   • Наименование и реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, полное наименование, адрес)․
   • Дата составления возражений․
   • Номер и дата акта проверки, с которым несогласны․
2. Вводная часть – краткое указание на получение акта проверки и намерение подать возражения․
3. Основная часть – перечисление замечаний․ Каждое замечание оформляется как отдельный пункт:
   • Номер пункта акта проверки, с которым не согласны․
   • Суть претензии проверяющего (цитата из акта)․
   • Контраргумент налогоплательщика – ссылка на нормативные акты, договоры, первичные документы, расчёты․
   • Приложения – перечень документов, подтверждающих вашу позицию (например, «Приложение № 1 – счёт‑фактура № 123 от »)․
4. Заключительная часть – просьба пересмотреть акт проверки в части, указанной в возражениях, и уведомление о готовности предоставить дополнительные пояснения․
5. Подпись – должность, Ф․И․О․, подпись, расшифровка подписи, печать организации․
6. Список приложений – перечень всех прилагаемых документов с их наименованием и количеством листов․

Типовой образец возражений (для налогоплательщиков из Костерево)

Ниже представлен примерный бланк, который можно адаптировать под конкретную ситуацию․ Все выделенные части следует заменить на свои данные․

ИФНС России по г․ Костерево
ИНН 7701001234 КПП 770101001
Наименование организации: ООО «Костерево‑Трейд»
Юридический адрес: 142100, г․ Костерево, ул․ Ленина, д․ 10, офис 5
Дата составления: «08» марта 2026 г․

Возражения на акт налоговой проверки № 2026/00123 от «02» марта 2026 г․

Вводная часть
Получив акт налоговой проверки № 2026/00123 от «02» марта 2026 г․, в котором отражены претензии к начислению НДС за I квартал 2026 г․, ООО «Костерево‑Трейд» выражает своё несогласие с выводами проверяющего органа и подаёт следующие возражения․

Основная часть

Несогласие с пунктом 3․2 акта проверки
Согласно пункту 3․2 акта, налоговый орган считает, что операция по реализации товара «Стройматериалы» от г․ не подлежит обложению НДС в связи с отсутствием счёта‑фактуры․
Контраргумент:
Счёт‑фактура № 456 от г․ был выставлен покупателю ИП «СтройСервис» и зарегистрирован в книге покупок продавца (см․ Приложение № 1)․ Операция осуществлена в рамках договора поставки № 789 от г․ (Приложение № 2)․ Следовательно, налоговая база определена верно, и доначисление НДС неправомерно․

Несогласие с пунктом 4․5 акта проверки
В пункте 4․5 акта указано, что расходы на аренду офиса за февраль 2026 г․ не подтверждены первичными документами․
Контраргумент:
Договор аренды № 112 от г․ (Приложение № 3) и акт приёма‑передачи помещения за февраль 2026 г․ (Приложение № 4) подтверждают факт аренды и размер платы – 45 000 руб․ Оплата произведена банковским переводом г․ (выписка из банка, Приложение № 5)․ Таким образом, расходы подтверждены и подлежат учёту при налогообложении прибыли․

Заключительная часть
Просим пересмотреть акт налоговой проверки № 2026/00123 в части, указанной в пунктах 1 и 2 настоящих возражений, и исключить из него незаконные доначисления НДС и корректировки по налогу на прибыль․ Готовы предоставить дополнительные пояснения и документы по первому требованию․

Подпись
Генеральный директор __________________ /Иванов И․И․/
М․П․
Список приложений
Счёт‑фактура № 456 от г․ – 1 л․
Договор поставки № 789 от г․ – 2 л․
Договор аренды № 112 от г․ – 2 л․
Акт приёма‑передачи помещения за февраль 2026 г․ – 1 л․
Выписка из банка за февраль 2026 г․ – 1 л․

Особенности подачи возражений в Костерево

Для налогоплательщиков, расположенных в городе Костерево, полезно учитывать следующие локальные нюансы:

• ИФНС России по г․ Костерево принимает документы как в бумажном виде (через канцелярию по адресу: г․ Костерево, ул․ Советская, д․ 5), так и в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России․
• При отправке заказным письмом рекомендуется указывать индекс 142100 и использовать услугу «Уведомление о вручении» для подтверждения факта получения․
• В случае возникновения вопросов по заполнению возражений можно обратиться в Консультационный центр ФНС по Костерево (тел․ +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: konsult@koстерево․nalog․ru)․

Полезные советы

1. Соблюдайте срок – месяц с даты получения акта․ Лучше отправлять возражения за несколько дней до истечения срока, чтобы избежать риска пропуска․
2. Каждое замечание должно быть подкреплено конкретными документами; ссылки на приложения обязательны․
3. Используйте нейтральный, деловой тон; избегайте эмоциональных оценок․
4. Перед отправкой проверьте документ на наличие реквизитов организации, номера и даты акта, а также подписи и печати․
5. Сохраните копию отправленного документа и подтверждение его получения (квитанцию, уведомление о вручении или скриншот личного кабинета)․

Составление возражений на акт проверки – важный инструмент защиты прав налогоплательщика․ Следуя установленным нормативным требованиям, правильно структурируя документ и подкрепляя свои аргументы доказательной базой, вы значительно повышаете шансы на успешное оспаривание незаконных доначислений․ Надеюсь, представленные рекомендации и типовый образец помогут вам эффективно подготовить возражения в ИФНС России по г․ Костерево и достичь желаемого результата․

Статья подготовлена на основе информации, доступной на официальных сайтах ФНС России и нормативных актов РФ на г․