Дата составления рекомендаций: 18:56:14 (по информации из сети).

После проведения проверки надзорным органом (налоговой инспекцией, трудовой инспекцией, Роспотребнадзором и др.) налогоплательщик получает акт проверки. Если с выводами, фактами или предположениями, изложенными в акте, вы не согласны, закон предоставляет право подать мотивированное возражение. Ниже – пошаговое руководство, как правильно оформить такое возражение.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ (ст. 101, 102) – порядок обжалования актов налоговых проверок;
• Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ст. 19) – право на представление возражений;
• Постановления Правительства РФ и приказы ФНС, Минтруда, Роспотребнадзора – конкретные формы и сроки подачи возражений;
• Судебная практика (Постановления Пленума ВС РФ № 25 от , № 13 от ) – толкование требований к мотивированности возражений.

Сроки подачи возражения

Срок зависит от вида надзора:

1. Налоговая проверка – не позднее один месяц со дня вручения акта (ст. 101 НК РФ). При пропуске срока можно ходатайствовать о восстановлении, если есть уважительные причины;
2. Трудовая проверка – 10 рабочих дней с момента получения акта (ст. 352 ТК РФ);
3. Санитарно‑эпидемиологический надзор – 15 дней (ст. 19.5 КоАП РФ).

Рекомендуется подавать возражение заранее, чтобы у инспекции было время на рассмотрение до истечения срока обжалования в суд.

Структура возражения

Возражение должно быть мотивированным, то есть содержать не только несогласие, но и аргументы, подтверждающие вашу позицию. Типовая структура:

Шапка документа

• Название органа, которому адресовано возражение (например, «ИФНС России по г. Москве»);
• Реквизиты налогоплательщика: наименование, ИНН, КПП, адрес, контактный телефон;
• Дата и номер акта проверки, против которого подается возражение;
• Наименование документа: «Возражение на акт проверки надзора»;
• ФИО и должность лица, подписывающего возражение (если подается от имени организации – указание полномочий).

Вводная часть

Кратко излагается факт получения акта и выражение несогласия с его выводами.

Основная часть

Делится на пункты, каждый из которых отвечает за конкретное замечание акта:

1. Номер пункта акта – указывается, какой именно вывод или факт оспаривается;
2. Суть замечания – коротко пересказывается позиция инспекции;
3. Ваша позиция – излагается, почему вы считаете вывод неверным;
4. Доказательная база – ссылки на нормативные акты, договоры, первичные документы, бухгалтерские справки, показания свидетелей, экспертные заключения и т.д.;

Заключительная часть

• Общая просьба: отменить или изменить акт проверки в части, изложенной в возражении;
• Перечень прилагаемых документов (копий договоров, выписок, платежных поручений и т.п.);
• Дата подачи возражения;
• Подпись и расшифровка подписи.

Требования к оформлению

• Документ составляется на русском языке;
• Шрифт – Times New Roman, размер 14 pt, межстрочный интервал 1,5;
• Поля: левое – 3 см, правое – 1 см, верхнее и нижнее – 2 см;
• Нумерация страниц – в нижнем правом углу;
• Все ссылки на нормативные акты должны быть точными (номер, дата принятия, источник официального опубликования);
• Приложения нумеруются и упоминаются в тексте («см. приложение № 1»).

Способы подачи возражения

1. Личная подача в приемную надзорного органа с получением отметки о принятии (желательно взять копию с входящим номером);
2. Почтой с уведомлением о вручении (рекомендуется заказное письмо с описью вложения);
3. Электронным документооборотом через личный кабинет налогоплательщика (ЕГАИС, «Налог.ru», Госуслуги) – в этом случае необходимо приложить скан подписанного документа и получить подтверждение приема;
4. Через представителя (доверенность должна быть нотариально заверена).

Что делать после подачи возражения

• Следить за сроком рассмотрения (обычно 30 дней для налоговых органов);
• При отсутствии ответа – направить повторное письмо с запросом о состоянии рассмотрения;
• Если возражение оставлено без удовлетворения – получить мотивированный отказ и решить, подавать ли административную иск в суд (в течение 3 месяцев с даты получения отказа);
• Сохранять все копии correspondence и подтверждения отправки.

Типовой шаблон возражения (пример)

Ниже представлен упрощенный шаблон, который можно адаптировать под конкретную ситуацию.

ИФНС России по г. Москве
ИНН 7701234567, КПП 770101001
Адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 10, офис 5
Тел.: +7 (495) -23-45-67

Возражение на акт проверки надзора № 2026/08/03 от 

Вводная часть
Получил(а) акт проверки надзора № 2026/08/03 от , в котором изложены выводы о недоимке по НДС в сумме 150 000 руб. С указанными выводами не согласен(а) по следующим основаниям.

Основная часть

 
Пункт 2.1 акта – инспекция утверждает, что по договору № 45/2025 от не был уплачен НДС.
 
Наша позиция: Согласно п. 2 ст. 146 НК РФ, НДС не подлежит уплате при реализации товаров, освобожденных от налогообложения (продовольственные товары). Приложение № 1 – копия сертификата соответствия товара, подтверждающая его освобождение от НДС.
 
 
Пункт 3.4 акта – указано, что в бухгалтерском учете отсутствуют первичные документы на сумму 80 000 руб.
 
Наша позиция: Все первичные документы представлены в ходе проверки (журнал учета операций, накладные № 101‑110). Приложение № 2 – выписки из журнала и копии накладных.
 
 


Заключительная часть
Прошу:

 
Признать возражение обоснованным;
 
Исключить из акта проверки надзора пункты 2.1 и 3.4 (или внести соответствующие исправления);
 
Выдать обновленный акт проверки.


Прилагаю:

 
Приложение № 1 – сертификат соответствия товара (1 л.);
 
Приложение № 2 – выписка из журнала учета и копии накладных (3 л.);


Подпись: _____________________ /Иванов И.И./
Расшифровка подписи: Иванов Иван Иванович, генеральный директор

Частые ошибки при составлении возражения

• Отсутствие ссылки на конкретный пункт акта – инспекция может считать возражение «немотивированным»;
• Приложение документов без надлежащего оформления (неподписанные копии, плохое качество сканов);
• Нарушение сроков подачи без уважительной причины и без ходатайства о восстановлении;
• Эмоциональные оценки вместо юридической аргументации;
• Отказ от предоставления доказательств, ссылаясь на «коммерческую тайну» без соответствующего обоснования.

Полезные советы

• Перед подачей возражения проведите внутренний аудит: соберите все документы, на которые планируете ссылаться;
• Используйте нейтральный, деловой тон; избегайте обвинений и оскорбительных высказываний;
• Если объем возражения велик, разбейте его на разделы и пронумеруйте страницы;
• Сохраняйте копию отправленного возражения и подтверждение его получения (квитанция, скриншот личного кабинета, уведомление о вручении);
• При сомнениях в правильности оформления обратитесь к юристу или налоговому консультанту.

Возражение на акт проверки надзора – важный инструмент защиты прав налогоплательщика. Правильное оформление, соблюдение сроков и предоставление убедительной доказательной базы значительно повышают шансы на удовлетворение ваших требований и избежание доначислений, штрафов или приостановки деятельности. Следуя представленной выше инструкции, вы сможете подготовить качественное возражение, которое будет рассмотрено надзорным органом в соответствии с законодательством.