Налоговая инспекция может направить требование о предоставлении пояснений или документов, связанных с доходами и расходами налогоплательщика. Правильное оформление ответа – залог избежания штрафов, ускорения процесса проверки и сохранения деловой репутации. В статье подробно рассматривается, какие сведения необходимо включать в ответ, как оформить документ и какие типовые образцы можно использовать.

Общие требования к оформлению ответа

• Сроки. Ответ должен быть предоставлен в течение 5 календарных дней со дня получения требования (пункт 2.1 Приказа ФНС России от № ММВ‑7‑2/628). За просрочку предусмотрен штраф в размере 5 000 руб.
• Форма. Ответ может быть подан в бумажном виде или в электронном (через ТКС, «Элька», «Контур.Экстерн» и др.). В любом случае документ должен быть подписан уполномоченным представителем организации.
• Структура. Требуется четко указать:
  1. Реквизиты налогового органа (наименование, ИНН, адрес, телефон).
  2. Реквизиты налогоплательщика (наименование, ИНН/КПП, юридический/физический адрес, телефон).
  3. Номер и дату требования.
  4. Содержание запроса (какие именно доходы/расходы, за какой период, какие документы требуются).
  5. Пояснения (если требуются) и/или перечень прилагаемых документов.
  6. Подпись, ФИО ответственного лица, должность, дата.
• Язык и стиль. Текст должен быть написан официальным деловым стилем, без лишних эмоций, но с полной раскрывающей информацией.

Что конкретно включать в ответ

Сведения о доходах

Если инспекция запрашивает подтверждение доходов, в ответ необходимо включить:

• Общую сумму доходов, указанную в декларации (по УСН, НДС, налогу на прибыль и т.д.).
• Подробный перечень доходов по видам (реализация товаров, оказание услуг, сдача в аренду, прочие доходы).
• Счета‑фактуры, акты выполненных работ, договоры, накладные, подтверждающие каждую операцию.
• Выписки из банковского счета, где отражены поступления по каждому клиенту (при необходимости – с указанием даты, суммы, получателя).
• Сведения о налоговых вычетах и льготах, если они использовались (например, льгота по УСН «доходы»).

Сведения о расходах

Для расходов необходимо предоставить:

• Общую сумму расходов, заявленную в декларации.
• Классификацию расходов по статьям (материальные затраты, аренда, коммунальные услуги, зарплата, соцвзносы, прочие).
• Документы, подтверждающие каждый расход:
  • Счета‑фактуры и товарные накладные.
  • Акты выполненных работ и услуги.
  • Договоры аренды, лизинга, субподряда.
  • Платежные поручения, банковские выписки, кассовые чеки.
  • Трудовые книжки, расчётные листы, справки о выплате зарплаты и страховых взносов.
• Обоснование экономической сути расходов (например, «расходы на рекламную кампанию, направленные на привлечение новых клиентов»).
• Сведения о взаиморасчетах с контрагентами (акты сверки, подтверждающие отсутствие задолженности).

Пояснительная записка (если требуется)

Пояснительная записка – отдельный документ, в котором раскрываются причины расхождений между данными бухгалтерского и налогового учёта. В ней следует указать:

1. Краткое описание выявленного несоответствия.
2. Причину (ошибка ввода, неверный классификатор расходов, особенности договора и т.д.).
3. Меры, принятые для исправления (подача уточнённой декларации, корректировка бухгалтерского учёта).
4. Приложения, подтверждающие исправления (копии исправленных документов, новые расчётные листы).

Пошаговый алгоритм составления ответа

1. Изучить требование. Внимательно прочитайте форму ММВ‑7‑2/628, отметьте, какие именно данные запрошены.
2. Собрать документы. Сформируйте список всех необходимых подтверждающих бумаг, проверьте их актуальность и соответствие требованиям ФНС.
3. Подготовить пояснительную записку. Если требуются разъяснения, используйте шаблон «Пояснительная записка к требованию налоговой» (доступен на nalog-nalog.ru).
4. Сформировать ответ. Заполните шаблон ответа (пример ниже) и приложите все документы в виде копий (при электронном ответе – сканы PDF).
5. Проверить сроки. Убедитесь, что ответ будет отправлен не позже 5‑го дня с момента получения требования.
6. Отправить ответ. Лично в отделение ИФНС, через курьерскую службу или в электронном виде (ТКС, «Элька», «Контур.Экстерн»).
7. Сохранить подтверждение. Сохраните копию отправленного письма, квитанцию о приёме, а также протокол о получении (при личной сдаче).

Образец ответа на требование налоговой

Ниже – типовой шаблон, который можно адаптировать под конкретный запрос.

В ИФНС России по г. ____________
Адрес: _______________________
ИНН: ____________ КПП: ____________

От:
ООО "Пример"
ИНН/КПП: 1234567890 / 123456789
Юридический адрес: _______________________
Тел.: ____________

Исходящий № _________
К требованию № _________ от ___________ (ММВ‑7‑2/628) о предоставлении пояснений по доходам и расходам за период с по 

В ответ на вышеуказанное требование предоставляем следующие сведения и документы:

Доходы

 
Общая сумма доходов, указанных в декларации по УСН за 2025 г.: 12 500 000 руб.
 
Перечень доходов:
 

 
Продажа товаров – 9 000 000 руб. (счета‑фактуры № 001‑2025 – 150)
 
Оказание услуг – 3 000 000 руб. (акты № А‑2025‑01 – А‑2025‑30)
 
Прочие доходы – 500 000 руб. (договор аренды № АР‑2025‑05)
 
 
 
Выписки из расчётного счета за 2025 г. (приложение 1) – подтверждают поступления от контрагентов.


Расходы

 
Общая сумма расходов, заявленных в декларации: 7 800 000 руб.
 
Классификация расходов:
 

 
Закупка сырья – 3 200 000 руб. (накладные № 200‑2025 – 250)
 
Аренда помещения – 1 200 000 руб. (договор аренды № АР‑2024‑02, платежные поручения № П‑2025‑01 – П‑2025‑12)
 
Зарплата и соцвзносы – 2 100 000 руб. (расчётные листы за 2025 г., справки 2‑НДФЛ)
 
Рекламные расходы – 300 000 руб. (счета‑фактуры от рекламного агентства)
 
Прочие расходы – 0 руб.
 
 
 
Пояснительная записка о расхождении в сумме расходов по статье «аренда» (приложение 2).


Приложения

 
Выписка из расчётного счета (PDF, 12 листов).
 
Счета‑фактуры и накладные по доходам (PDF, 150 шт.).
 
Акты выполненных работ и услуги (PDF, 30 шт.).
 
Договоры и платежные поручения по аренде (PDF, 12 шт.).
 
Расчётные листы и справки 2‑НДФЛ (PDF, 12 листов).
 
Пояснительная записка (PDF, 2 листа).


Настоящий ответ подготовлен в соответствии с требованиями пункта 2.1 Приказа ФНС России от № ММВ‑7‑2/628.

С уважением,

_____________________

Иванов И.И.

Директор ООО «Пример»

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что делать, если часть запрошенных документов отсутствует?

Необходимо написать пояснение о причинах отсутствия, приложить альтернативные подтверждающие документы (например, выписку из банка вместо оригинального платёжного поручения) и, при возможности, запросить недостающие документы у контрагентов.

Можно ли предоставить ответ частями?

Да, если часть информации готова, а другая требует дополнительного времени. В таком случае в сопроводительном письме укажите, какие документы уже отправлены, а какие будут предоставлены позже, и укажите ожидаемую дату их предоставления.

Как оформить электронный ответ?

При отправке через ТКС или «Эльку» необходимо:

• Создать электронный документ в формате PDF (не менее 12‑кратного шрифта).
• Подписать документ электронной подписью, соответствующей требованиям ФЗ № 63‑2011.
• Прикрепить все подтверждающие файлы в виде отдельных PDF‑документов.
• Отправить сообщение через личный кабинет налогоплательщика, указав номер требования в поле «Тема сообщения».

Полезные ссылки и нормативные акты

• Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑2/628 «Об утверждении формы требования о предоставлении пояснений».
• Налоговый кодекс РФ, часть вторая, ст. 81 (подача уточнённой декларации).
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от № КЧ‑2‑9/6961 – позиция ФНС о запросе письменных пояснений при выездных проверках.
• Сайт nalog-nalog.ru – образцы пояснительных записок и ответов.
• Электронный сервис «Элька» – elka.rosnalog.ru.

Ответ на требование налоговой инспекции о расходах и доходах – это не просто набор бумаг, а тщательно продуманный документ, который должен полностью отвечать запросу, быть своевременным и соответствовать формальным требованиям законодательства. Следуя рекомендациям, изложенным в этой статье, вы сможете:

• Сократить риск наложения штрафов за несвоевременный или неполный ответ.
• Убедительно доказать правомерность заявленных в декларации сумм.
• Упорядочить внутренний документооборот и подготовить компанию к возможным проверкам в будущем.

Помните: четкость, полнота и своевременность – ключевые факторы успешного взаимодействия с налоговыми органами.