Цель статьи – дать практические рекомендации бухгалтеру и руководителю компании по созданию детального плана действий, который поможет успешно пройти выездную налоговую проверку, минимизировать риски и сохранить деловую репутацию.

Почему нужен план действий?

Современный подход ФНС к выездным проверкам – рискоориентированный. Перед принятием решения о проверке инспекторы проводят предпроверочный анализ хозяйственной деятельности компании, формируют её «портрет» и оценивают соответствие Налоговому кодексу (НК РФ). Если проверка назначена, то без подготовленного плана вы рискуете:

• упустить важные документы;
• нарушить процессуальные права (например, неправильно оформить допрос или осмотр);
• получить штрафы за несвоевременное или неполное предоставление информации.

Ключевые законодательные акты, которые нужно знать

• Налоговый кодекс РФ (части 1‑4), статья 99 – права и обязанности проверяемого.
• Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑2/628 (Приложение N 16) – форма протокола осмотра.
• Приказ ФНС России от № ММ‑3‑06/338 (Приложение N 4) – протокол осмотра территорий, помещений, документов;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение о внутреннем контроле.

Этапы разработки плана действий

1. Сбор исходных данных
   • Получить официальное извещение о проверке (дата, цель, сроки).
   • Определить тип проверки: выездная, точечная, встречная (по данным ФНС, доля точечных ВНП растёт).
   • Сформировать список ответственных лиц (главный бухгалтер, юрист, руководитель подразделений).
2. Анализ рисков

   Провести предпроверочный анализ (РБК Компании, 2025) – сравнить фактические показатели с нормативными (оказываемые услуги, ОКВЭД, средняя рентабельность, зарплаты). Выявить отклонения, которые могут стать поводом для проверки.

   • Использовать налоговый калькулятор ФНС.
   • Сравнить динамику собственных показателей с данными Росстата.
   • Подготовить обоснования для всех отклонений.
3. Документальная подготовка

   Составить перечень документов, которые могут потребоваться инспекторам (по статье 99 НК РФ):

   1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за последние 3‑5 лет.
   2. Налоговые декларации и расчётные листы.
   3. Договоры, акты выполненных работ, счета‑фактуры.
   4. Кассовые и банковские выписки.
   5. Внутренние регистры (журналы учета, реестры основных средств).
   6. Протоколы предыдущих проверок и корректирующие мероприятия.

   Все документы должны быть упорядочены по дате и типу, снабжены копиями и оригиналами, а также отмечены в специальном реестре.

4. Формирование рабочей группы
   • Главный бухгалтер – координатор.
   • Юрист – контроль соблюдения процессуальных прав.
   • Ответственный за ИТ – подготовка электронных копий, обеспечение доступа к системе документооборота.
   • Руководитель подразделения, где будет проводиться осмотр (например, склад, производство).
5. Разработка пошагового сценария взаимодействия

   Сценарий делится на три части: до, во время и после проверки.

   До проверки

   1. Провести внутренний аудит выбранных документов (проверка на полноту и соответствие).
   2. Подготовить «пакет» ответов на типовые требования (требования о предоставлении информации, копий, фото‑ и видеосъёмки).
   3. Согласовать порядок доступа инспекторов к помещениям (право доступа, ограничения).
   4. Провести инструктаж персонала: что говорить, что не говорить, как вести себя при допросе.

   Во время проверки

   1. Назначить единого контактного лица, которое будет принимать инспекторов и вести протоколы;
   2. Контролировать правильность оформления протокола осмотра (Приложение N 4 к Приказу ФНС от ).
   3. Обеспечить доступ к документам в соответствии с требованием, но без передачи оригиналов без надлежащего оформления.
   4. Фиксировать каждое действие инспектора (фото‑/видеосъёмка, копирование) в отдельном акте.
   5. Не поддавайтесь на давление: проверяющий обязан предоставить способ вручения и срок исполнения требования (см. статья 99 НК РФ).

   После проверки

   1. Получить копию протокола осмотра и всех приложений.
   2. Сравнить фактические выводы инспекторов с вашими внутренними выводами.
   3. Составить план корректирующих мероприятий (если выявлены нарушения) и направить уведомление в ФНС в установленный срок.
   4. Внести изменения в внутренние регламенты и провести повторный внутренний аудит.
6. Контроль исполнения плана

   Назначьте ответственного за мониторинг выполнения корректирующих мероприятий и подготовьте график отчётности (ежемесячный/квартальный).

Чек‑лист «Что проверить перед выездной проверкой»

Практические советы от экспертов

• Не паниковать и не подделывать документы. Это тяжёлое административное правонарушение.
• Сохраняйте все оригиналы и предоставляйте только копии, если закон не требует оригиналов.
• При получении требования проверяющего внимательно проверяйте способ вручения, срок исполнения и форму требования – в противном случае можно оспорить его в суде.
• Если инспектор пытается ограничить доступ к помещениям, напомните о своих правах (ст. 99 НК РФ) и фиксируйте попытку в акте.
• После проверки запросите у инспектора копию всех сделанных фото‑ и видеоматериалов – они могут понадобиться в случае споров.

Как снизить вероятность повторных проверок

Снижение налоговых рисков – это непрерывный процесс. Рекомендуется:

1. Регулярно использовать налоговый калькулятор ФНС для сравнения текущей нагрузки с отраслевыми средними показателями.
2. Проводить внутренний аудит раз в полугодие.
3. Обновлять внутренние регламенты в соответствии с изменениями НК РФ и приказов ФНС.
4. Вести журнал взаимодействия с налоговыми органами (даты, темы, результаты).

Подготовка плана действий – это системный процесс, включающий:

• Анализ рисков и предпроверочный аудит.
• Полный перечень требуемой документации.
• Формирование рабочей группы и распределение ролей.
• Разработку пошагового сценария «до‑во‑после» проверки.
• Контроль исполнения и корректирующие мероприятия.

Соблюдая указанные рекомендации и используя представленные шаблоны, вы сможете пройти выездную проверку ФНС без штрафов, сохранить деловую репутацию и укрепить внутренний контроль над налоговыми рисками.

Дата публикации: . Информация собрана из открытых источников (42CLOUDS, КонсультантПлюс, РБК Компании, Главбух Ассистент и др.).