Налоговый орган имеет право требовать от налогоплательщика предоставления документов или информации в рамках статьи 93 Налогового кодекса РФ. Если требование не выполнено в установленный срок‚ ФНС накладывает штраф. В статье рассматриваются:

• какие требования подпадают под ст. 93;
• какие санкции предусмотрены за просрочку;
• какие правовые основания позволяют оспорить штраф;
• пошаговый алгоритм подготовки и подачи возражений;
• образцы писем и типовые формы.

Что представляет собой требование по ст. 93 НК РФ

Согласно статье 93.1 НК РФ (внесённой в действие Федеральным законом от № 244‑ФЗ)‚ налоговый орган может истребовать:

1. документы (первичные‚ бухгалтерские‚ договорные и др;)‚ подтверждающие реальность сделок;
2. информацию о налогоплательщике‚ плательщике сборов‚ страховых взносов‚ налоговом агенте;
3. данные о конкретных сделках‚ если они относятся к проверяемому объекту.

Требование должно быть оформлено в письменной форме‚ содержать чёткое указание:

• какие именно документы или сведения запрашиваются;
• за какой период они требуются;
• срок исполнения (не менее 30 дней‚ но не более 3 месяцев с момента получения требования).

Последствия несвоевременного исполнения требования

Если налогоплательщик не представил документы в установленный срок‚ ФНС вправе наложить штраф:

• За каждый непредставленный документ – 200 руб. (ст. 126 НК РФ);
• За непредставление всех требуемых документов в целом – 5 000 руб. (по практике большинства региональных инспекций).

Штраф считается налоговым правонарушением и подлежит уплате в течение 30 дней с момента получения уведомления.

Правовые основания для оспаривания штрафа

Судебная практика (в частности решения Мировых судов РФ и Арбитражных судов) показывает‚ что штраф может быть признан незаконным‚ если:

• Требование сформулировано расплывчато (например‚ «все первичные документы»‚ без указания конкретных видов и периода);
• Срок исполнения превышает три месяца с момента получения требования;
• Требование повторяется без законных оснований (повторное истребование того же пакета документов);
• Налоговый орган не предоставил разъяснений‚ а в письме от  г. (ЕД‑16‑2/304) указано‚ что отказ от предоставления документов не требует аргументации‚ однако в случае «необоснованного» требования налогоплательщик имеет право оспорить его.

Как подготовить возражения

Для успешного оспаривания штрафа необходимо собрать доказательства‚ подтверждающие нарушение процедуры со стороны ФНС.

Документы‚ которые следует собрать

1. Копию требования ФНС (письмо‚ электронное сообщение‚ извещение в личном кабинете);
2. Копию всех отправленных вами документов (при наличии);
3. Переписку (ЭДО‚ электронную почту) с налоговым органом‚ где фиксируются сроки и уточнения;
4. Судебные решения или решения налоговых судов по аналогичным делам (поиск в «КонсультантПлюс»‚ «Гарант»);
5. Документы‚ подтверждающие‚ что требование было «расплывчатым» (отсутствие указания периода‚ перечня документов).

Образец письма‑возражения в налоговый орган

В _______________________ (наименование налогового органа)
От _______________________ (наименование организации/ФИО налогоплательщика)
ИНН/КПП: ___________________
Тема: Возражение на решение о наложении штрафа за непредставление документов по ст. 93 НК РФ

Уважаемый(ая) _______________________!

В ответ на Ваше требование № ______ от ___________ г.‚ в котором указано: «предоставить все первичные документы‚ подтверждающие реальность сделок»‚ прошу обратить внимание на следующее:

Требование сформулировано без указания конкретного перечня документов и периода‚ что противоречит требованиям ст. 93.1 НК РФ (п. 1) о необходимости чёткого указания предмета и срока истребования.

Срок исполнения требования (____ дней) превышает установленный законом максимум – три месяца с момента получения требования.

Повторное требование о предоставлении тех же документов было направлено _______________ (дата)‚ что нарушает пункт 5.1.2 Положения о порядке проведения проверок (при повторном истребовании требуется новое основание).

В связи с вышеизложенным прошу:
- признать требование незаконным;
- отменить наложенный штраф в размере ___________ руб.;
- в случае необходимости уточнить перечень документов в соответствии с требованиями ст. 93.1 НК РФ.

Приложения:
Копия требования ФНС № ________;
Копия переписки (ЭДО);
Копии документов‚ подтверждающих отсутствие конкретного перечня;
Копия судебного решения (при наличии).

С уважением‚
_____________________
(подпись‚ ФИО‚ должность)

Сроки подачи возражения

• Согласно ст. 93.1 п. 5 НК РФ‚ налогоплательщик имеет три месяца с даты получения требования для подачи возражения.
• Если решение о штрафе уже вынесено‚ срок подачи жалобы в налоговый орган – три месяца с даты получения решения.
• Для обращения в суд (жалоба в суд первой инстанции) – один год с даты вынесения решения (ст. 30.1 НК РФ).

Порядок подачи жалобы в налоговый орган

1. Подготовьте письменное возражение (см. образец выше) и приложите все доказательства.
2. Отправьте письмо заказным письмом с уведомлением о вручении или через электронный кабинет налогоплательщика (если у вас есть доступ к «ЛК Налогоплательщика»).
3. Сохраните копию отправленного письма и подтверждение о доставке (Квитанцию‚ электронный журнал).
4. В течение 30 дней налоговый орган обязан рассмотреть ваше возражение и вынести решение.
5. Если решение отрицательное – получаете официальное решение‚ которое служит основанием для дальнейшего обжалования в суд.

Обжалование в суде

Если налоговый орган отказал в отмене штрафа‚ вы можете подать иск в суд.

Куда подавать иск

• Для физических лиц – в Мировой суд по месту нахождения налогоплательщика.
• Для юридических лиц – в Арбитражный суд по месту нахождения организации.

Содержание искового заявления

В _______________________ (наименование суда)
Истец: _______________________ (ФИО/наименование организации‚ ИНН‚ адрес)
Ответчик: _______________________ (наименование налогового органа‚ ИНН‚ адрес)
Третье лицо (при наличии): _______________________

Исковое заявление
о признании незаконным наложения штрафа за непредставление документов по ст. 93 НК РФ

Описание обстоятельств (дата получения требования‚ содержание‚ сроки);
Доказательства нарушения процедуры (расплывчатость требования‚ превышение срока‚ повторное истребование);
Ссылка на нормы НК РФ (ст. 93.1‚ ст; 126‚ ст. 30.1);
Требования:
 ౼ признать решение налогового органа об уплате штрафа незаконным;
 ౼ отменить начисленный штраф в размере ___________ руб.;
 ౼ возместить судебные расходы (если есть).
Перечень прилагаемых документов (копии требований‚ возражения‚ подтверждения отправки‚ судебных решений по аналогичным делам).
Дата‚ подпись‚ печать (для юридических лиц).

Судебные аргументы

• Нарушение формы требования (отсутствие конкретного перечня и периода) – противоречит ст. 93.1 п. 1 НК РФ;
• Превышение установленного срока в три месяца – приводит к недействительности требования;
• Повторное истребование без нового основания – незаконно (п. 5.1.2 Положения о проверках).

Примеры судебной практики (по состоянию на 2026 год)

Типовые формы и образцы

• Форма № 1 – Письмо‑возражение в налоговый орган (см. раздел 4.2).
• Форма № 2 – Жалоба в налоговый орган (трёхмесячный срок).
• Форма № 3 – Исковое заявление в суд (см. раздел 6.2).
• Образцы можно скачать с официального сайта ФНС в разделе «Документы и формы» или в правовых системах «КонсультантПлюс»‚ «Гарант».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли просто не отвечать на требование?

Нет. Невыполнение требования считается налоговым правонарушением (ст. 126 НК РФ) и влечёт штраф. Однако если требование незаконно‚ необходимо официально оспорить его.

Что делать‚ если срок ответа уже истёк?

Если штраф уже наложен‚ у вас есть три месяца с даты получения решения для подачи жалобы в налоговый орган‚ а затем год для обращения в суд.

Как доказать‚ что требование «расплывчатое»?

Сохраните оригинал письма‚ сделайте скриншот в личном кабинете‚ укажите отсутствие указания периода‚ конкретных видов документов‚ а также отсутствие ссылки на нормативный акт.

Какие документы нужны для суда?

Копии требований‚ ваши ответы‚ подтверждения отправки‚ переписка‚ судебные решения по аналогичным делам‚ а также любые внутренние регистры‚ подтверждающие‚ что требуемые документы действительно не требовались.

Оспаривание штрафа за просрочку по требованию ФНС по ст. 93 НК РФ – процесс‚ требующий чёткого соблюдения сроков и подготовки доказательственной базы. Ключевые шаги:

1. Тщательно изучить требование: наличие конкретного перечня и срока.
2. Собрать доказательства нарушения процедуры (расплывчатость‚ превышение срока‚ повторное истребование).
3. Подать возражение в налоговый орган в течение 3 мес.
4. При отрицательном решении – подготовить исковое заявление и подать в суд в течение 1 года.
5. Опираясь на судебную практику‚ аргументировать незаконность штрафа.

При правильном подходе большинство штрафов по ст. 93 НК РФ успешно отменяются‚ а налогоплательщик сохраняет свои финансовые ресурсы.

Дата публикации: . Информация актуальна на момент написания и может изменяться в зависимости от изменений в Налоговом кодексе РФ и судебной практики.