С 1 января 2026 года вступают в силу значительные изменения в порядке проведения налоговых и административных проверок. Они затрагивают как камеральные, так и выездные мероприятия, расширяют полномочия ФНС, усиливают электронное взаимодействие и ужесточают обеспечительные меры. Ниже представлен подробный обзор ключевых трендов, основанный на актуальной информации из открытых источников (данные на ).
Основные направления изменений
- Отмена принципа территориальности – камеральные проверки могут проводиться любым налоговым органом, уполномоченным ФНС, независимо от места регистрации налогоплательщика.
- Расширение проверяемого периода – инспекция получает право проверять не только прошлые, но и текущие периоды, завершившиеся до принятия решения о выездной проверке.
- Увеличение длительности выездных проверок – срок проведения выездной проверки увеличен с обычных 2 мес. до до 3 мес. (в исключительных случаях – до 4 мес.).
- Расширение полномочий налоговой службы – ФНС получает право:
- проводить выемку документов на этапе рассмотрения материалов;
- вызывать свидетелей через портал «Госуслуги»;
- получать расширенный доступ к банковской и иной финансовой информации;
- применять ужесточенные обеспечительные меры (арест счетов, наложение обеспечительного ареста на имущество).
- Переход на электронные форматы взаимодействия – все запросы, уведомления и ответы направляются через личный кабинет налогоплательщика и Госуслуги; бумажный документооборот сокращён до минимума.
- Изменение порядка расчёта пени и штрафов – пени рассчитываются с учётом ключевой ставки ЦБ + 2 % (вместо прежней +1 %); штрафы за несвоевременную подачу деклараций увеличены до 20 % от неуплаченной суммы (минимальный штраф – 1000 руб.).
- Уточнение критериев смягчающих обстоятельств – теперь к смягчающим факторам относятся добровольное устранение нарушений до вынесения решения, наличие внутренней системы налогового контроля и активное сотрудничество с инспекцией.
- Повышение результативности проверок – ФНС ставит цель достичь 100 % результативности назначенных проверок, что означает более тщательный предварительный анализ рисков и целенаправленное планирование мероприятий.
Камеральные налоговые проверки в 2026 году
Кто проводит проверку?
С 1 января 2026 года камеральная проверка может быть инициирована:
- налоговым органом по месту учёта налогоплательщика;
- иным налоговым органом, уполномоченным ФНС (возможно, из другого субъекта РФ).
Основания для проведения
Проверка проводится на основании:
- первичной декларации;
- уточнённой декларации (если она представлена после первичной).
- неправильное применение ставок НДС при экспортных операциях;
- отсутствие подтверждающих документов по расходам на представительство;
- ошибки в распределении доходов между подразделениями при применении упрощённой системы налогообложения;
- неполное отражение операций с контрагентами из стран с льготным налогообложением.
- Продолжительность – увеличена до 3 мес. (в исключительных случаях – до 4 мес.).
- Проверяемый период – теперь включает не только завершённые налоговые периоды, но и текущие периоды, закончившиеся до даты вынесения решения о проверке.
- Выемка документов – возможна на этапе предварительного рассмотрения материалов, без ожидания окончания проверки.
- Вызов свидетелей – осуществляется через портал «Госуслуги»; свидетель получает электронное уведомление и может явиться в удобное для него время.
- арест банковских счетов;
- наложение обеспечительного ареста на недвижимость и транспорт;
- запрет на совершение сделок с определёнными активами.
- уведомления о начале проверки – через личный кабинет налогоплательщика;
- запросы документов – формируются в системе «Госуслуги» с возможностью загрузки сканов напрямую из бухгалтерской программы;
- ответы на запросы – отправляются в тот же канал, подтверждаються электронной подписью;
- получение актов проверки и решений – также в электронном формате, с возможностью обжалования через тот же портал.
- За несвоевременную подачу декларации – 20 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.;
- За недостоверные сведения – 40 % от суммы налога, связанного с недостоверностью;
- За непредоставление документов по запросу – 200 % от суммы налога, который мог бы быть доначислен.
- Межрегиональные операции – из‑за отмены территориальности проверка может быть инициирована в любом субъекте.
- Операции с контрагентами из офшорных зон – повышенное внимание к подтверждению экономической обоснованности.
- Расходы на представительство и рекламу – частый объект доначислений при отсутствии первичных документов.
- Использование упрощённых систем налогообложения – риск неправильного распределения доходов и расходов.
- Провести внутренний налоговый аудит за последние 3 года (включая текущий год).
- Убедиться, что все первичные документы (счета‑фактуры, акты, накладные) хранятся в электронном виде и доступны для быстрой выгрузки.
- Проверить корректность применения ставок НДС, особенно при экспортных и импортных операциях.
- Сверять данные бухгалтерского и налогового учёта с выписками из банка по всем счетам.
- Подготовить пояснительные записки к спорным операциям (например, представительские расходы, консультационные услуги).
- Обеспечить наличие актуальных доверенностей на представителей в налоговых органах (если планируется взаимодействие через доверенных лиц).
- Настроить автоматическую выгрузку данных в формат, принятый ФНС (XML‑схема налоговой декларации).
- Провести обучение сотрудников работе с порталом «Госуслуги» и личным кабинетом налогоплательщика.
- Зарезервировать средства на возможные пени и штрафы (рекомендуется держать резерв не менее 5 % от ожидаемой налоговой нагрузки).
Сроки и порядок
Срок проведения камеральной проверки составляет до 2 мес. с момента получения декларации, но может быть продлён на дополнительный месяц при выявлении сложных вопросов, требующих дополнительного анализа.
Частые ошибки, выявленные в 2025 году
Выездные налоговые проверки
Изменения в порядке проведения
Обеспечительные меры
ФНС получила право применять следующие обеспечительные меры уже на стадии рассмотрения материалов:
Эти меры направлены на предотвращение вывода активов и обеспечение возможного взыскания доначислений.
Электронное взаимодействие с налоговыми органами
С 2026 года все обязательные коммуникации между налогоплательщиком и инспекцией осуществляются в электронном виде:
Такой подход снижает сроки обработки документов, минимизирует риски утери бумажных носителей и повышает прозрачность процесса.
Изменения в расчёте пени и штрафов
Пени
Формула расчёта пени с 2026 года:
Пени = Сумма недоимки × (Ключевая ставка ЦБ + 2 %) × Количество дней просрочки / 300
Увеличение добавки с 1 % до 2 % делает пени более ощутимыми при длительной просрочке.
Штрафы
Штрафы теперь применяются не только за формальные нарушения, но и за фактическое занижение налоговой базы.
Риски для бизнеса и рекомендации по подготовке
Ключевые зоны риска
Чек‑лист подготовки к проверке (для главного бухгалтера и руководителя)
Тренды 2026 года указывают на усилившийся контроль со стороны налоговых органов, расширение их полномочий и переход к полностью электронному формату взаимодействия. Для бизнеса это означает необходимость более тщательной внутренней проверки, автоматизации документооборота и proactive‑подхода к управлению налоговыми рисками. Соблюдение представленного чек‑листа позволит минимизировать вероятность доначислений, штрафов и обеспечительных мер, а также сохранить репутационную и финансовую стабильность компании.
Информация актуальна на . При возникновении вопросов рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на налоговом праве РФ.