Дата актуализации: 17:41:41 ()

Выездная налоговая проверка остаётся одним из самых эффективных инструментов контроля со стороны ФНС․ С 2026 года в Налоговый кодекс РФ внесены значительные изменения, расширяющие период, за который могут быть истребованы документы, а также уточняющие порядок их предоставления․ Ниже представлен актуальный перечень документов, которые налогоплательщик обязан подготовить к выездной проверке в 2026 году․

Основные изменения в законодательстве 2026 года

• Статья 89 НК РФ, п․ 4 – проверка может охватывать не только три календарных года, предшествующих году принятия решения, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты такого решения․
• Статья 93․1 НК РФ – право истребовать документы и информацию распространяется также на стадию рассмотрения материалов проверки․
• Статья 91 НК РФ, п․ 1 – доступ на территорию и в помещения возможен в рамках выездной проверки, налогового мониторинга и при рассмотрении материалов проверки․

Таким образом, период истребования документов определяется непосредственно периодом проверки, который теперь может включать завершённые кварталы (или месяцы) текущего года․

Категории документов, запрашиваемых налоговой

Налоговый орган может потребовать как оригиналы, так и заверенные копии документов, связанных с исчислением и уплатой налогов․ Для удобства подготовки рекомендуется расположить их по следующим группам:

1. Учредительные и регистрационные документы
2. Бухгалтерская и налоговая отчётность
3. Первичные учётные документы
4. Договоры и соглашения
5. Расчётные и платёжные документы
6. Документы по налогу на добавленную стоимость (НДС)
7. Документы по другим налогам и сборам
8. Кадровые и трудовые документы
9. Прочие документы, подтверждающие хозяйственные операции

Подробный список документов (2026)

Учредительные и регистрационные документы

• Устав (в редакции, действующей на момент проверки) и все изменения к нему;
• Свидетельство о государственной регистрации юридического лица/ИП;
• Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (не позднее 30 дней перед проверкой);
• Приказы о назначении руководителя, главного бухгалтера и иных ответственных лиц;
• Решения участников (акционеров) о внесении изменений в устав, увеличении/уменьшении уставного капитала и т․д․

Бухгалтерская и налоговая отчётность

• Годовые бухгалтерские балансы и отчёты о финансовых результатах за все проверяемые периоды;
• Квартальные (или месячные) бухгалтерские отчёты, если налоговый период не совпадает с календарным годом;
• Налоговые декларации по всем налогам и сборам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги и др․) за проверяемый период;
• Расчёты по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ, если применимо) и расчёты страховых взносов;
• Акты сверки с налоговыми органами и расчётные листки по налогам;
• Отчёты о движении денежных средств (форма № 4) и отчёты о финансовых результатах (форма № 2) за проверяемый период․

Первичные учётные документы

• Счета‑фактуры (выданные и полученные) за весь проверяемый период;
• Платёжные поручения, банковские выписки, квитанции о приёме и выдаче наличных;
• Приходные и расходные кассовые ордера;
• Товарные накладные (ТОРГ‑12), акты приёма‑передачи товаров, работы, услуг;
• Акты выполненных работ, счета‑фактуры на авансы;
• Журналы учёта операций (журнал учёта счетов‑фактур, журнал учёта кассовых операций и др․)․

Договоры и соглашения

• Договоры поставки, подряда, возмездного оказания услуг, аренды, лицензионные соглашения;
• Договоры займа и кредита, включая графики погашения;
• Соглашения о совместной деятельности, консорциумах, совместных предприятиях;
• Изменения и дополнения к договорам, акты о расторжении договоров․

Расчётные и платёжные документы

• Ведомости на выплату заработной платы, больничных, отпускных и иных выплат;
• Платёжные требования, инкассовые поручения, расписки о получении денежных средств;
• Документы, подтверждающие уплату налогов, сборов, взносов (платежные поручения, квитанции банка)․

Документы по НДС

• Книги покупок и продаж (журналы учёта НДС) за все проверяемые налоговые периоды;
• Счета‑фактуры, корректировочные счета‑фактуры, уведомления об изменении суммы налога;
• Декларации по НДС (квартальные и, при необходимости, месячные);
• Акты сверки расчётов с контрагентами по НДС;
• Документы, подтверждающие право на применение ставок 0 % и 10 % (экспортные декларации, товарные накладные, контракты)․

Документы по другим налогам и сборам

• Декларации и расчёты по налогу на прибыль организаций;
• Декларации по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ, 6‑НДФЛ) и расчёты страховых взносов;
• Декларации по имущественным налогам (земельный, транспортный, налог на имущество организаций);
• Декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН), если применимо;
• Документы по транспортному налогу (технические паспорта транспортных средств, свидетельства о регистрации)․

Кадровые и трудовые документы

• Трудовые договоры (включая изменения и дополнения);
• Приказы о приёме, переводе, увольнении сотрудников;
• Табели учёта рабочего времени;
• Справки о средней заработной плате;
• Документы, подтверждающие уплату страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС;
• Личные карточки сотрудников (форма Т‑2) и трудовые книжки (при наличии)․

Прочие документы, подтверждающие хозяйственные операции

• Акты сверки взаимозачётов с контрагентами;
• Договоры комиссии, агентские договоры;
• Документы о реализации основных средств (акты приёма‑передачи, акты списания);
• Отчёты о движении товарно‑материальных ценностей (ТМЦ);
• Документы, подтверждающие выполнение работ по государственным контрактам (акты сдачи‑приёмки, справки о стоимости);
• Иные документы, которые налоговый орган сочтёт необходимыми для проверки (например, внутренние приказы, положения о бухгалтерском учёте, внутренние аудиторские заключения)․

Рекомендации по подготовке к выездной проверке

1. Систематизировать документы по периодам – разделить их на годы и кварталы (или месяцы) в соответствии с периодом проверки․
2. Обеспечить доступ к оригиналам и копиям – налоговый орган вправе потребовать как оригиналы, так и заверенные копии; подготовьте оба варианта․
3. Провести внутреннюю сверку – сверить данные бухгалтерского учёта с налоговыми декларациями, выявить и исправить расхождения заранее․
4. Назначить ответственного лица – определить сотрудника, который будет взаимодействовать с проверяющими и обеспечивать предоставление документов․
5. Подготовить пояснительные записки – для сложных операций (например, экспортные сделки, применение льготных ставок НДС) полезно иметь готовые объяснения и ссылки на нормативные акты․
6. Обеспечить сохранность электронных документов – если часть документации ведётся в электронном виде, убедитесь, что имеются резервные копии и возможность распечатки по требованию налогового органа․

Выездная налоговая проверка в 2026 году отличается расширенным временным охватом и более строгими требованиями к предоставлению документации․ Знание того, какие именно документы могут быть истребованы, а также своевременная их подготовка, существенно снижает риски доначислений, штрафов и блокировки счетов․ Следуя представленному списку и рекомендациям, налогоплательщик сможет пройти проверку с минимальными потерями времени и ресурсов․