С 2026 года Федеральная налоговая служба (ФНС) усилила цифровой контроль за налогоплательщиками. Главным инструментом автоматизированного анализа деклараций по НДС стала Автоматизированная система контроля НДС‑2 (АСК НДС‑2), входящая в состав Автоматизированной системы «Налог‑3» (ВАС «Налог‑3»). Ниже подробно рассмотрим, как работает эта система, какие нормативные документы её регулируют и как предпринимателям избежать типовых ошибок.

Что такое АСК НДС‑2 и ВАС «Налог‑3»?

• АСК НДС‑2 – программный комплекс, который сканирует налоговые декларации, книги покупок и продаж, а также банковские выписки. Система сопоставляет данные всех участников цепочки поставок (от первичного поставщика до конечного потребителя) и выявляет налоговые разрывы – случаи, когда заявлены вычеты, но НДС не был уплачен.
• ВАС «Налог‑3» – единственная государственная информационная система, объединяющая бухгалтерский, налоговый и статистический учёт. В её структуру входит АСК НДС‑2, подсистема межведомственного взаимодействия (СУРиВК) и модуль риск‑аналитики.
• Система работает в режиме реального времени: сразу после подачи декларации она попадает в очередь автоматической проверки, которая завершается в течение трёх месяцев (ст. 88 НК РФ).

1.1 Техническая основа

АСК НДС‑2 использует:

1. Большие данные (Big Data) – миллионы строк бухгалтерских записей.
2. Алгоритмы сопоставления (matching) и машинного обучения, которые ищут аномалии в соотношениях «книга покупок – книга продаж».
3. Интеграцию с банковскими сервисами – проверка соответствия уплаченных сумм НДС и фактических банковских переводов.

Нормативно‑правовая база

Автоматизированный контроль регулируется общими нормами Налогового кодекса РФ, а именно:

• Статья 88 – порядок проведения камеральных проверок.
• Статья 93.1 – применение автоматизированных систем контроля.
• Статья 54.1 – ответственность за предоставление недостоверных данных.

Дополнительные методические указания изданы в письме ФНС России ЕА‑36‑15/4924 от  г. (далее – «Рекомендации»). В них описаны:

• Критерии риска, используемые АСК НДС‑2;
• Порядок формирования запросов пояснений;
• Требования к оформлению электронных документов в рамках ВАС «Налог‑3».

Как проходит камеральная проверка?

3.1 Этапы обработки декларации

1. Подача декларации – налогоплательщик загружает форму в ВАС «Налог‑3» через личный кабинет или через сервисы онлайн‑бухгалтерии.
2. Инициализация проверки – система автоматически формирует «пакет данных», включающий:
   • Книгу покупок (КП)
   • Книгу продаж (КП)
   • Счета‑фактуры, акты, договоры
   • Банковские выписки по НДС‑счетам
3. Сопоставление контрольных соотношений – АСК НДС‑2 проверяет:
   • Соотношение входящего НДС (из КП) и выходящего НДС (из КС).
   • Согласованность сумм с данными поставщиков и покупателей (через ЕДИСС).
   • Наличие «потерянных» операций, когда в КП указаны вычеты, но в КС нет соответствующей уплаты.
4. Формирование результата – система классифицирует декларацию:
   • Без замечаний – автоматическое закрытие.
   • Запрос пояснений – формируется электронный запрос в личный кабинет.
   • Камеральный контроль – передача дела инспектору ИФНС для более детального анализа.
5. Ответ налогоплательщика – в течение 30 дней (по Рекомендациям) предоставляются разъяснения, подтверждающие документы или исправления.

3.2 Что проверяется в деталях?

Контрольный параметр	Что сравнивается	Типичный риск
Сумма входящего НДС	Книга покупок ↔ Книга продаж контрагентов	Недостаточный вычет → возможный недоучет
Платёжные операции	Банковские выписки ↔ Налоговые начисления	Отсутствие подтверждения уплаты
Экспортно‑импортные операции	СПОТ/НСПТ ↔ декларация по НДС	Неправильное применение нулевой ставки
Маркетплейсы и цифровой рубль	Отчёты платформ ↔ данные продавца	Скрытые обороты, двойные вычеты

Как минимизировать риск запросов?

4.1 Технические рекомендации

• Автоматизировать ввод данных – использовать интегрированные решения бухгалтерии, которые напрямую передают данные в ВАС «Налог‑3» без ручного копирования.
• Проверять согласованность КП/КС – перед отправкой декларации выполнить внутреннюю сверку (например, через модуль «Сверка НДС» в 1С).
• Контролировать банковские операции – убедиться, что все платежи по НДС отражены в выписках и привязаны к соответствующим счет‑фактурам.
• Обновлять справочники контрагентов – своевременно вносить изменения в ЕДИСС, чтобы система могла корректно сопоставлять операции.

4.2 Организационные меры

1. Назначить ответственного за цифровой налоговый мониторинг – человек, который следит за своевременной загрузкой данных и реагирует на запросы АСК НДС‑2.
2. Проводить внутренний «пробный» аудит – раз в квартал проверять декларацию в тестовом режиме (встроенный в ВАС «Налог‑3» модуль «Проверка риска»).
3. Обучать бухгалтерию – регулярно проводить семинары по новым рекомендациям ФНС (например, по письму ЕА‑36‑15/4924).
4. Вести налоговый мониторинг – предоставлять ИФНС онлайн‑доступ к бухгалтерскому учёту в обмен на освобождение от выездных проверок (по статье 54.1 НК РФ).

Специфика проверок в новых отраслях

5.1 Маркетплейсы

С 2026 года АСК НДС‑2 учитывает отчёты крупнейших маркетплейсов (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет). Система сравнивает:

• Объём продаж, указанный продавцом, с объёмом, зафиксированным платформой.
• Суммы НДС, удержанные платформой, с суммами, заявленными в декларации.

Для снижения риска рекомендуется:

• Регулярно выгружать «Отчёт о продажах» из личного кабинета маркетплейса.
• Сверять удержанные налоговые суммы с банковскими переводами.

5.2 Цифровой рубль и блокчейн‑транзакции

Если компания использует цифровой рубль, операции фиксируются в блокчейне и автоматически передаются в ВАС «Налог‑3». АСК НДС‑2 проверяет:

• Корректность указания кода операции (NDS‑TX).
• Соответствие сумм в блокчейне заявленным в КП/КС.

Важно сохранять оригиналы транзакций (hash‑подтверждения) в архиве, чтобы быстро предоставить их при запросе.

Что происходит после получения запроса?

1. Получение уведомления – в личном кабинете появляется электронный запрос с указанием конкретных контрольных соотношений.
2. Подготовка документов – собираются копии счет‑фактур, банковских выписок, актов сверки с контрагентами.
3. Ответ в системе – загружаються файлы, добавляется пояснительная записка (не более 5000 знаков).
4. Рассмотрение инспектором – если предоставленные материалы устраняют расхождения, дело закрывается; иначе формируется доначисление и штраф (ст. 119 НК РФ).

Согласно Рекомендациям ФНС, налогоплательщик имеет право обжаловать решение в течение 30 дней через электронный суд;

• АСК НДС‑2 и ВАС «Налог‑3» – ключевые инструменты цифрового контроля, позволяющие ФНС обрабатывать миллионы деклараций за считанные часы.
• Контрольные соотношения «книга покупок – книга продаж», банковские выписки и данные маркетплейсов являются основой автоматической проверки.
• Соблюдение рекомендаций ФНС (письмо ЕА‑36‑15/4924) и правильная организация бухгалтерского процесса позволяют минимизировать риск запросов и доначислений;
• Технологическая готовность (интеграция с ВАС «Налог‑3», автоматический экспорт данных, хранение цифровых доказательств) становится конкурентным преимуществом для любого бизнеса в 2026 году.

Помните: цифровой контроль – это не наказание, а возможность повысить прозрачность и эффективность собственного налогового учёта.

---

Статья подготовлена специалистами Центра бухгалтерских услуг на основе официальных материалов ФНС России и актуальных рекомендаций 2026 года.